Степень влияния на указанное соотношение при увеличении расходов позволит определить следующий эксперимент.
Если предположить, что доходы магазин «ODEON» остались прежними, но возросли расходы, то при применении упрощенной системы налогообложения магазин «ODEON» в анализируемом периоде заплатит следующие налоги:
Таблица 6: Суммы налогов при увеличении расходов с сохранением прежних доходов
| Опыт 2:увеличены расходы, кроме зарплаты | Опыт 3:увеличены расходы по зарплате | |||
| Объект налогообложения | доход, уменьшен-ный на величину расходов | доход | доход, уменьшен-ный на величину расходов | доход |
| Доход (выручка) | 270 000,00р. | 270 000,00р. | 270 000,00р. | 270 000,00р. |
| Расходы | ||||
| Зарплата | 42 000,00р. | 42 000,00р. | 100 000,00р. | 100 000,00р. |
| Взносы на обязательное пенсионное страхование | 5 880,00р. | 5 880,00р. | 14 000,00р. | 14 000,00р. |
| Обновление баз данных | 10 000,00р. | 10 000,00р. | 10 000,00р. | 10 000,00р. |
| Телефонные, почтовые услуги | 30 000,00р. | 30 000,00р. | 30 000,00р. | 30 000,00р. |
| ГСМ | 3 000,00р. | 3 000,00р. | 1 000,00р. | 1 000,00р. |
| Электрическая энергия | 3 000,00р. | 3 000,00р. | 2 000,00р. | 2 000,00р. |
| Услуги банка | 2 500,00р. | 2 500,00р. | 2 500,00р. | 2 500,00р. |
| Канцелярские товары | 3 000,00р. | 3 000,00р. | 1 500,00р. | 15 000,00р. |
| ИТОГО расходы | 99 380,00р. | 99 380,00р. | 165 500,00р. | 165 500,00р. |
| Расчет единого налога для упрощенной системы налогообложения | ||||
| Налогооблагаемая база | 170 620,00р. | 270 000,00р. | 104 500,00р. | 270 000,00р. |
| Ставка налогообложения | 15% | 6% | 15% | 6% |
| Сумма налога по ставке | 25 593,00р. | 16 200,00р. | 15675,00р. | 16 200,00р. |
| Вычеты из налога | 5 880,00р. | 14 000,00р. | ||
| Сумма налога к уплате | 25 593,00р. | 10 320,00р. | 15 675,00р. | 2 200,00р. |
| в 2,47 разаменьше | в 7 разаменьше | |||
При увеличении некоторых расходов, за исключением расходов по заработной плате, при объекте налогообложения в виде доходов сумма подлежащего к уплате налога окажется в 2,47 раз меньше, чем в случае, если магазин «ODEON»при тех же показателях выберет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Увеличение расходов по заработной плате при объекте налогообложения в виде доходов приведет к тому, что сумма подлежащего к уплате налога окажется в 7 раза меньше, чем в случае, если магазин «ODEON»при тех же показателях выберет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Из этого следует, что при достаточно больших расходах по заработной плате магазин «ODEON» при применяемом им в настоящее время режиме налогообложения (объект налогообложения в виде доходов ) заплатит налога в семь раз меньше, чем если оно выбрало в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы.
Увеличение прочих расходов также привело к результату, подтверждающему вывод о целесообразности применения магазин «ODEON»в качестве объекта налогообложения доходы.
Результатом проведенного в настоящей работе исследования упрощенной системы налогообложения является вывод о том, что введенная с 1 января 2003 года главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения отличается от действовавшей ранее. Можно сказать, что действующая в настоящий момент упрощенная система усовершенствована с учетом опыта прошлых.
Объединяет и старую, и новую упрощенные системы то, что они применяются в отношении субъектов малого предпринимательства и создают для указанных налогоплательщиков более льготный режим налогообложения. В обеих упрощенных системах уплата единого налога заменяет уплату нескольких достаточно больших налогов, упрощены учет и отчетность, документооборот налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.
Действующая с 2003 года упрощенная система предоставляет налогоплательщику самостоятельный выбор объекта налогообложения, что делает возможным при прогнозе налогового бремени учесть специфику деятельности организации или индивидуального предпринимателя.
Такие налоговые прогнозы очень важны при планировании работы субъекта предпринимательства.
Данный вывод подтверждает произведенный в настоящей работе анализ индивидуального предпринимателя. В своем курсовом проекте я показала, как магазин может улучшить свое финансовое положение. Первое мероприятие показало, как можно уменьшить налог при помощи снижения дохода.
Второе мероприятие в магазине «ODEON» установило, что для организации более выгодно в качестве объекта налогообложения определять доходы. В случае с магазином «ODEON» и анализ, и проведенный эксперимент показали, что с объектом налогообложения в виде доходов организация заплатила бы в два-семь раза меньше налогов, чем с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
Эксперименты с существенным увеличением доходов, с увеличением отдельных расходов и с увеличением расходов по заработной плате подтвердили результаты эксперимента с изменением объекта налогообложения.
Так как пунктом 2 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации установлен запрет на изменение налогоплательщиком объекта налогообложения в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения, организация, выбравшая неудачный режим налогообложения, не может его изменить.
Это подтверждает важность проведения исследования эффективности применения различных налоговых режимов до начала применения какого-либо из них.
На основании проведенного в данной работе исследования применяемой в Российской Федерации упрощенной системы налогообложения можно говорить о том, что данный налоговый режим улучшает положение налогоплательщика.
2. Федеральный закон "О введении в действие Части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" № 118-ФЗ от 05.08.2000г. –"Парламентская газета", № 151-152, 2000.
3. Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в Часть вторую налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" № 104-ФЗ от 24.07.2002г. (в редакции от 31.12.2002г.) –Электронная версия информационной правовой системы "КонсультантПлюс: ВерсияПроф".
4. Письмо Минфина России от 5 июня 2007 г. № 03-11-04/2/1595. Письмо Минфин России от 12 апреля 2007 г. № 03-11-04/2/100 6. Приказ Министерства финансов РФ от З марта 2005 года N9 ЗОн7. Положение по бухгалтерскому учету 1/98 «Учетная политика организации».8. Беликова, Т.Н. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса. – СПб.: Питер,20059. Богатая, И.Н., Хахонова, Н.Н. Бухгалтерский учет: экзаменационные ответы. – 3-е изд. Серия «Сдаем экзамены». – Ростов н/Д: Феникс,200510. Захарьин, В.Р. УСН и ЕНВД новое в налогообложении: спорные вопросы применения.- 2-е изд. – М.: ОМЕГА – Л:200611. Мамруков, О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – 6-е изд. переработанное.- М.: ОМЕГА – Л:200712. Морозова, Т.В. Малые предприятия и индивидуальные предприниматели: практические рекомендации.- 3-е изд. – М.: ЮСТИЦИНФОРМ;200613. Оганесова, А.О. Малый бизнес: налоги и отчетность: универсальный справочник. - М .:200614. Полонский, Ю.Д. УСН: налоговый практикум. – М.: 200615. Семенихина, В.В.Оптовая и розничная торговля. Организация бухгалтерского и налогового учета.- М.: ОМЕГА – Л:2007 16. Феоктистов, И.А. Как заполнить книгу учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения: налоговый практикум. – М.: Гросс медиа Российский бухгалтер:200717. Электронная база данных «Консультант Плюс».