7.4. Организация учитывает кредиты и займы полученные на срок не более 12 месяцев. На счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Кредиты и займы, полученные на срок более 12 месяцев, учитываются на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Срочная и просроченная задолженность учитываются обособленно.
7.5. Дебиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, списывается по результатам инвентаризации в составе прочих расходов на счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы". Кредиторская задолженность срок исковой давности, которой истек, списывается по результатам инвентаризации и учитывается в составе прочих доходов на счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы".
2.3 Документооборот и автоматизация его обработки
Документирование – это способ оформления хозяйственных операций.
Документирование хозяйственных операций определено Федеральным законом "О бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
Порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском учете, а также хранение первичных документов регламентируется Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете.
Первичные документы фиксируют факт совершения хозяйственной операции. Они должны содержать достоверные данные и оформляться своевременно, в момент совершения операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после её окончания.
По назначению первичные документы подразделяются на:
- организационно – распорядительные;
- оправдательные;
- комбинированные;
- документы бухгалтерского оформления.
Организационно-распорядительные документы содержат задание или разрешение на проведение операции. К ним относятся приказы, распоряжения, указания, доверенности и т.п. Состав и требования к оформлению организационно – распорядительных документов определяются Госстандартом России. Информация, содержащаяся в этих документах, не отражается в учетных регистрах.
Оправдательные документы подтверждают факт совершения операции. К ним относятся накладные, требования – накладные, приходные ордера, акты приемки и т.п. Информация, содержащаяся в них, заносится в учетные регистры.
Комбинированные документы сочетают в себе признаки разрешительных и оправдательных документов, например, расходный кассовый ордер, платежная ведомость и т.п.
Документы бухгалтерского оформления заполняются бухгалтером. Это различные расчеты, справки. Информация данных документов также заносится в учетные регистры.
Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, утверждаемые организацией, форма которых непредусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа; код формы; дату составления; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции, наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки.
Движение первичных документов с момента их создания, получения от других организаций, принятия к учету, обработки до передачи в архив представляет собой документооборот. В организации документооборот регламентируется графиком. Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер.
График документооборота может быть оформлен в виде схемы или перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением организации, а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ. График документооборота утверждается приказом ген. директора.
Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы подлежат обязательной передаче в архив. Сроки хранения документов в архиве организации определяются правилами, установленными Главным архивным управлением (главные книги и отчеты, вспомогательные регистры, первичные документы -5 лет, лицевые счета работников -75 лет).
В ООО "Сигма Консалт" работу по составлению графика документооборота организует заместитель директора. Утверждает график документооборота генеральный директор.
В графике документооборота ООО "Сигма Консалт" указываются наименование документа, количество экземпляров созданного документа, ответственные за выписку, оформление и за исполнение, срок исполнения, ответственные за проверку, кто представляет, порядок и срок представления, исполнитель обработки документа, срок обработки, срок передачи в архив и кто передает данный документ.
2.4 Автоматизация бухгалтерского учета
В бухгалтерской деятельности особенно важно широкое применение бухгалтерских пакетов и программ, благодаря внедрению которых повышается оперативность обработки данных и достоверность деловой информации, принимаются более объективные финансовые и управленческие решения.
Компания обладает современной компьютерной техникой, использует еженедельно обновляемые справочно-правовые системы, современные бухгалтерские программы. Установлена платформа "1С:Предприятие 7.7.". Прежде всего это было вызвано острой необходимостью ведения полноценного учета, позволяющего оперативно получать информацию, необходимую для принятия решений. Также учет ведется с применением MicrosoftExcel. Все это позволяет постоянно улучшать качество предоставляемых услуг.
Разработка и внедрение автоматизированной системы были выполнена в течении месяца. В результате проделанной работы сотрудники организации работают в едином информационном пространстве, информация доступна в реальном времени. Снизилась доля ручного труда в деятельности сотрудников, а точность и достоверность данных при этом повысились.
С клиентами также достигнута полная автоматизация бухгалтерского учета на основе программного продукта 1С.
2.5 Налогообложение и налоговый учет
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему. В соответствии с Налоговым Кодексом в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
Элементами налогообложения являются:
1) объект налогообложения;
2) налоговая база;
3) налоговый период;
4) налоговая ставка;
5) порядок и сроки уплаты налога.
Объект налогообложения – реализация, товаров( работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налогов.
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
В ООО "Сигма Консалт" применяется упрощенная система налогообложения (УСН).
Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.
Организация освобождается от обязанности по уплате:
1) налога на прибыль организаций;
2) налога на добавленную стоимость (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию Российской федерации и аренды государственного имущества, когда у организации возникает обязанность уплаты НДС на основании главы 21 НК РФ в качестве налогового агента)*;
3) налога на имущество организаций;
4) единого социального налога.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов - они обязаны уплачивать в бюджет налог на доходы физических лиц (например, с доходов наемных работников - 13%), налог на добавленную стоимость (например, с арендной платы, так как ООО "Сигма Консалт" арендует два кабинета у ООО "Дом Мод").
Объектом налогообложения единым налогом согласно статье 346.14 НК РФ признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.
В соответствии со статьей 346.19 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются налоговые ставки по единому налогу 6 процентов (если объектом налогообложения являются доходы) и 15 процентов (если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов).
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Организация предоставляет декларацию по итогам налогового периода (календарного года) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим.
На протяжении налогового периода мы исчесляем сумму авансовых платежей по единому налогу за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, исходя из ставки налога и выбранной налоговой базы. Расчет производится нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. По результатам произведенных расчетов заполняем и сдаем в МИФНС налоговую декларацию и производим уплату авансовых платежей в срок не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (25 апреля, 25 июля, 25 октября). Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.