Пб - балансовий прибуток (збиток) підприємства, грн.;
Ор - загальний обсяг реалізації продукції, грн.;
Ср - загальна собівартість реалізованої продукції, грн.
(Оскільки з усіх техніко-економічних показники, які наведені у цій роботі, був вилучений податок на додану вартість, то ця формула також не містить суми ПДВ у якості від'ємника).
Як бачимо з вищенаведеної формули, на величину балансового прибутку підприємства зменшують чинники, які спричиняють зниження обсягу реалізації та збільшення собівартості продукції.
Згідно з результатами аналізу реалізації продукції, який був проведений у розділі 3.1.3 цієї роботи, загальна величина зменшення обсягу реалізації у періоді, що аналізується становила 69,705 тис. грн. Отже, необхідно визначити величину збільшення собівартості продукції, та причини, які призвели до цього.
Насамперед, проаналізуємо структуру собівартості реалізованої продукції за період, що аналізується. Дані про структуру собівартості продукції, яка була реалізована у грудні 2000 року наведені у наступній таблиці.
Таблиця
Дані про структуру собівартості продукції за грудень 2000 р.
| № з/п | Найменування показника | Загальні витрати, тис. грн. | Собівартисть1 м продукції, грн. | ||||
| попе-редній період | за планом | фактич-ний по-казник | попе-редній період | за планом | фактич-ний по-казник | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. | Загальна собівартість, у тому числі: | 293,9 | 300,3 | 295,7 | 79,8641 | 79,0263 | 79,7035 |
| 2. | матеріальні витрати, у тому числі: | 115,2 | 118,7 | 116,2 | 31,3043 | 31,2368 | 31,3208 |
| 3. | витрати матеріалів | 73,76 | 75,6 | 74,28 | 20,0435 | 19,8947 | 20,0216 |
| 4. | витрати електроенергії | 28,33 | 30 | 28,68 | 7,6984 | 7,7895 | 7,7305 |
| 5. | витрати палива | 13,11 | 13,1 | 13,24 | 3,5625 | 3,5526 | 3,5687 |
| 6. | витрати на оплату праці | 85,8 | 87,4 | 86,1 | 23,3152 | 23 | 23,2075 |
| 7. | відрахування на соціальні заходи | 32,18 | 32,78 | 32,28 | 8,7446 | 8,6263 | 8,7008 |
| 8. | амортизація | 36,42 | 36,44 | 36,44 | 9,8967 | 9,5895 | 9,8221 |
| 9. | інші витрати | 24,3 | 24,78 | 24,68 | 6,6033 | 6,5211 | 6,6523 |
Як свідчать дані таблиці 3.18, більшість показників структури собівартості продукції у грудні 2000 року були дещо поліпшені відносно відповідних показників попереднього періоду (листопад 2000 року). Так, загальна фактична собівартість одиниці продукції у періоді, що аналізується, знизилась на 0,1606 (79,8641-79,7035) грн., що становить близько 0,21% (0,1606/79,7035×100%) від фактичної собівартості. Серед структурних елементів собівартості продукції найбільший відсоток зменшення у порівнянні з попереднім періодом мали витрати на оплату праці 0,464% ((23,3152-23,2075)/23,2075×100%) та амортизація 0,759% ((9,8967-9,8221)/9,8221×100%), що насамперед пов'язано зі збільшенням обсягу виробництва. Але слід зазначити істотне збільшення витрат електроенергії, яке у порівнянні з попереднім періодом зросло на 0,42% ((7,7305-7,6984)/7,7305×100%), що відповідно призвело до збільшення загальної питомої ваги матеріальних витрат на 0,052% ((31,3208-31,3043)/31,3208×100%).
Відносно ж плану у період, який аналізується, спостерігається збільшення собівартості продукції, яке відбувається майже за всіма її елементами. Так, у порівнянні з планом фактична собівартість продукції збільшилась на 0,6772 (79,7035-79,0263) грн., що дорівнює 0,85% (0,6772/79,7035×100%) від її фактичної величини. Загальні матеріальні витрати зросли на 0,269% ((31,3208-31,2368)/31,2368×100%), а витрати на оплату праці - на 0,89% ((23,2075-23)/23,2075×100%), що, відповідно, призвело до збільшення відрахувань на соціальні заходи на такий же самий відсоток.
Щодо структури собівартості, то у періоді, який аналізується, не спостерігається її істотних змін ні відносно попереднього періоду, ні відносно плану. Найбільшу питому вагу серед елементів собівартості мають матеріальні витрати, відсоток яких у структурі собівартості продукції становить 39,4% (31,3208/79,7035×100%). Отже, детальний аналіз собівартості продукції розпочнемо з визначення причин, які призвели до збільшення матеріальних витрат.
Як бачимо з таблиці 3.18, найбільшу величину серед елементів загальних матеріальних витрат у періоді, що аналізуються, мають витрати матеріалів, їх питома вага відносно загальної величини матеріальних витрат становить 63,924% (20,0216/31,3208×100%), а відносно всієї собівартості продукції - 25,12% (20,0216/79,7035×100%). Отже, розглянемо структуру витрат матеріалів з деталізацією за видами витрачених матеріалів.
Дані про найменування, ціну й кількість витрачених матеріалів за фактом та відносно плану наведені у наступній таблиці.
Таблиця
Дані про витрати матеріалів за грудень 2000 р.
Отже, як бачимо з таблиці 3.19, фактичні ціни перевищують заплановані по більшості матеріалів, які були витрачені на підприємстві за грудень 2000 року. Таким чином, одною з причин збільшення матеріальних витрат у періоді, що аналізується, стало зростання цін на матеріали. Кількісний вплив цієї причини на загальну величину матеріальних витрат продукції відповідно до застосованої методики економічного аналізу [17] розраховується за наступною формулою: