Облік та контроль фінансових результатів в умовах ТОВ "Клімат Індустрії" (стр. 24 из 36)

Для більш детального відображення відхилень окремих фактичних показників реалізації у періоді, що аналізується, від плану і попереднього періоду необхідно зробити зіставлення цих показників, розрахувавши їх абсолютні і відносні взаємні відхилення. Результати розрахунків представимо у вигляді наступної таблиці.

Таблиця

3.14

Зіставлення показників реалізації продукції з планом і попереднім періодом

№	Найменування показника	одиниці виміру	% факт до плану	+,- факт до плану	%, факт до попе-реднього періоду
1	2	3	4	5	6
1.	Обсяг випуску продукції	м	97,63%	-90	100,82%
2.	Обсяг товарної продукції	тис. грн.	98,41%	-5,32	101,16%
3.	Середня ціна одиниці продукції	грн./м	100,8%	0,7	100,34%
4.	Загальна вартість реалізованої продукції	тис. грн.	95,41%	-15,35	101,01%
5.	Обсяг реалізованої продукції	м	96,69%	-123	100,67%
6.	Залишки готової продукції на складі	м	192,5%	111	100,43%
7.	Вартість залишків готової продукції на складі	тис. грн.	194,13%	9,94	100,84%
8.	Дебіторська заборгованість, термін оплати якої не наступив	тис. грн.	104,8%	2,4	86,75%
9.	Дебіторська заборгованість, термін оплати якої наступив	тис. грн.	113,12%	4,2	105,85%
10.	Обсяг продукції, реалізований по занижених цінах	м	130%	24	108,33%
11.	Прибуток від продукції, реалізований по занижених цінах	тис. грн.	123,44%	1,5	105,33%
12.	Вартість продукції, реалізований по занижених цінах	тис. грн.	130,97%	2,18	108,6%
13.	Збитки від реалізації продукції по занижених цінах	тис. грн.	206,25%	0,68	133,33%
14.	Обсяг продукції, відпущеної безкоштовно працівникам	м	-	8	80%
15.	Збитки від безкоштовного відпуску продукції	тис. грн.	-	0,71	80,32%
16.	Загальна вартість реалізованої продукції	тис. грн.	95,94%	-13,85	101,11%
17.	Загальна кількість реалізованої продукції	м	97,61%	-91	100,82%

Загальний аналіз результатів розрахунків абсолютних і відносних відхилень, представлених в таблиці 3.14, свідчить про погіршення основних показників реалізації (обсяг товарної продукції, обсяг реалізованої продукції і у грудні 2000 року у порівнянні з плановими показниками, при цьому середня ціна продукції, залишки готової продукції на складі збільшилися. Щодо показників попереднього періоду, то вони здебільшого нижче за показники реалізації у періоді, що аналізується, але слід зазначити, що збитки від реалізації продукції по занижених цінах та залишки нереалізованої продукції на складі також зросли у порівнянні з попереднім періодом (див. таблиці 3.13 й 3.14).

Таким чином, виходячи з того, що більшість планових показників щодо реалізації продукції у грудні 2000 року не були виконані, то необхідно визначити причини, які до цього призвели. Конкретні причин, які призвели до погіршення показників реалізації продукції у періоді, що аналізується, визначимо за допомогою детального аналізу.

Основу детального аналізу реалізації продукції складає наступне рівняння:

Ор = ТП + (О_гп^н– О_гп^к ) – З_зц – З_бл , де (3.8)

Ор - обсяг реалізації в звітному періоді;

ТП - обсяг товарної (готової) продукції в звітному періоді;

О_гп^п - залишки готової продукції на складі підприємства на початок звітного періоду;

О_гп^к - залишки готової продукції на складі підприємства на кінець звітного періоду;

З_зц - збитки від реалізації продукції по занижених цінах;