| № з/п | Зміст операції | Кореспонденція рахунків | Сума, грн. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Оприбуткування на склад МШП із експлуатації за ціною можливої реалізації або іншою (облікова ціна передачі в експлуатацію 800 грн, оцінкова — 600 грн. | 3410 (МШП на складі) | 7431 витрати | 600 |
| 2. | Зменшення облікової вартості МШП у складі експлуатаційних і нарахування зношення | 341 Субрахунок “Знос” | 341 субрахунок в експлуатації | 800 |
| 3. | Безкоштовна передача МШП, що були в експлуатації, за рахунок власного прибутку (спецфондів) | 5020 (загальні резерви) | 3410 на складі | 600 |
7. При реалізації надлишкових МШП для визначення фінансового результату від таких операцій використовують рахунок № 6499 “Інші небанківські операційні доходи”. Розглянемо це на прикладі реалізації покупцеві МШП за договірною ціною 5000 грн., якщо на балансі банку вони обліковувалися у 3000 грн.:
а) списано на реалізацію МШП за їх обліковою вартістю (фактичною собівартістю):
Д-т рахунку
№ 6499 “Інші небанківські операційні доходи” 3 000 грн.
К-т рахунку
№ 3410 “МШП па складі” 3 000 грн.;
б) нараховується для сплати покупцем за договірною ціною:
Д-т рахунку
№ 3510 “Дебіторська заборгованість з придбання господарських матеріалів і МШП”5 000 грн.
К-т рахунку
№ 6499 “Інші небанківські операційні доходи” 5 000 грн.;
в) надходження оплати від дебітора за МШП:
Д-т рахунку
№ 1200 “Коррахунок у Національному банку України” 5 000 грн.
К-т рахунку
№3510 “Дебіторська заборгованість з придбання господарських матеріалів і МШП”5 000 грн.
8. Інвентаризація МШП здійснюється за місцем їх надходження.
Виявлені надлишки прибуткуються бухгалтерською проводкою:
Д-т рахунку
№ 341 “Малоцінні та швидкозношувані предмети”, субрахунки:
“МШП на складі”;
“МШП в експлуатації”;
“МШП у підзвітних осіб”.
К-т рахунку
№ 6800 “Непередбачені доходи”, що підлягають оподаткуванню, згідно з чинним законодавством, податком на прибуток за ставкою 30 %.
Виявлені нестачі відносять на окремий рахунок нестач у складі дебіторської заборгованості та відшкодовуються (повністю чи частково) з винних або списуються згідно із Законом України “Про оподаткування прибутку підприємств” від 22.05.97 р. за рахунок власного прибутку (спецфондів), що залишається в розпорядженні банківської установи.
Під час інвентаризації товарно-матеріальних цінностей з'ясовують, що низка об'єктів основних засобів за своєю балансовою вартістю підлягають переведенню в склад малоцінних і швидкозношуваних предметів. Переведення відображають такими бухгалтерськими проводками:
а) на балансову вартість МШП, що вилучаються з розряду основних засобів:
Д-т рахунку
№ 341 “Малоцінні та швидкозношувані предмети” (відповідний субрахунок);
К-т рахунків:
№ 4400 “Операційні основні засоби” (відповідний субрахунок);
або
№ 4500 “Неопераційні основні засоби”;
б) переведення суми зношення, що була нарахована на МШП, які вилучаються із складу основних засобів:
Д-т рахунків:
№ 4409 “Зношення операційних основних засобів”;
№ 4509 “Зношення неопераційних основних засобів”.
К-т рахунку
№ 341 “Малоцінні та швидкозношувані предмети”, субрахунок “Знос малоцінних та швидкозношуваних предметів”;
в) на суму зношення, що донараховується за МШП (колишні основні засоби):
Д-т рахунку
№ 5020 “Загальні резерви” (за рахунок спецфондів банку);
К-т рахунку
№ 341 “Малоцінні та швидкозношувані предмети”, субрахунок “Зношення МШП”;
г) на суму зношення надлишково нарахованого за МШП (колишні основні засоби):
Д-т рахунку
№ 341 “Малоцінні та швидкозношувані предмети”, субрахунок “Знос МШП”;
К-т рахунку
№ 6800 “Непередбачені доходи”.
Облік господарських матеріалів. Необхідні для діяльності установ банку матеріали (пальне, мастильні матеріали, матеріали для поточного ремонту приміщень і інвентаря, запасні частини до автомобілів, спецодяг, канцелярське приладдя, інкасаторські сумки для збирання грошової виручки, пакувальний матеріал для грошей) обліковуються на рахунку третього порядку № 340 “Господарські матеріали” (на відповідних субрахунках — на складі, в підзвіті, в дорозі).
Будівельні та інші матеріали для капітальних вкладень і капітального ремонту також обліковуються на рахунку № 340. Аналітичний облік матеріалів здійснюється в бухгалтерії на ЕОМ в обіговій відомості кількісно-сумарного обліку за групами: на складі; у підзвітних осіб; в ремонті чи переробці; тимчасові пристосування і обладнання на будові; в дорозі.
На складі ведеться сортовий кількісний облік у картках або в книзі складського обліку.
Наказом керівника банку призначається матеріально відповідальна особа (завідувач складу, завідувач господарством, заступник керівника банку з господарської діяльності тощо), яка відповідає за збереження матеріалів.
Матеріали видаються зі складу за вимогами або накладними, що виписуються у трьох примірниках, за підписами осіб, уповноважених на це керівником банку. Перший примірник з відміткою завідувача складу про видачу і розпискою про отримання надходить у бухгалтерію, другий — залишається у завскладом, а третій — видається одержувачу. В бухгалтерії видані матеріали розцінюються, і вартість їх списується за кредитом рахунку № 340 “Господарські матеріали” (відповідний субрахунок) і дебетом відповідного рахунку (за напрямком використання матеріалів).
В установах банку, де запаси господарських матеріалів невеликі й передаються на збереження особам, які їх використовують, складський облік не ведеться і вимоги на видачу матеріалів не складаються. Замість цього відпуск матеріалів щомісячно обліковується оперативно за відомістю, на основі якої вартість витрачених матеріалів списують у дебет рахунків за напрямками їх використання і кредит рахунку № 340 “Господарські матеріали” (з відповідного субрахунку).
Збереження матеріалів періодично перевіряється на складі та в інших місцях зберігання, виходячи із фактичних їх залишків і даних обліку. Так, бухгалтер, який здійснює контроль за обліком матеріалів на складі, щокварталу звіряє їх кількісні залишки на складі по картонках з даними залишків за обіговою відомістю, що складається і ведеться в бухгалтерії банку. Фактичні залишки деяких найбільш дефіцитних матеріалів перевіряються щоквартально.
Періодично або в разі зміни матеріально відповідальних осіб, при крадіжках, пожежах і обов'язково станом на кінець звітного року на складі проводиться інвентаризація матеріалів.
У системі рахунків облік надходження і використання господарських матеріалів відображають таким чином:
На придбання господарських матеріалів:
а) на здійснення попередньої оплати постачальнику:
Д-т рахунку
№ 3510 “Дебіторська заборгованість з придбання господарських матеріалів та малоцінних і швидкозношуваних предметів”;
К-т рахунку
№ 1200 “Коррахунок у Національному банку України”;
б) на оприбуткування матеріалів від постачальника (разом з податком на додану вартість):
Д-т рахунку
№ 340 “Господарські матеріали” (відповідний субрахунок);
К-т рахунку
№ 3510 “Дебіторська заборгованість з придбання господарських матеріалів та малоцінних і швидкозношуваних предметів”.
2. На безкоштовне одержання і оприбуткування надлишків, виявлених під час інвентаризації:
Д-т рахунку
№ 340 “Господарські матеріали” (відповідний субрахунок);
К-т рахунку
№ 6800 “Непередбачені доходи”.
3. Дооцінку матеріалів фіксують бухгалтерськими записами:
Д-т рахунку
№ 340 “Господарські матеріали” (відповідний субрахунок);
К-т рахунку
№ 3408 “Результати переоцінки вартості господарських матеріалів”.
4. На списання матеріалів, запасних частин, пального, на виконання робіт і різні господарські витрати (разом з податком на додану вартість) :
Д-т рахунків:
№ 742 “Витрати на утримання та експлуатацію основних засобів та нематеріальних активів” (відповідний субрахунок);
№ 743 “Інші експлуатаційні витрати” (відповідний субрахунок);