Облік розрахунків з персоналом на ДП "Кривбасшахтозакриття" (стр. 14 из 17)
Для розрахунку впливу цих факторів на середньогодинний виробіток застосовуємо метод ланцюгової підстановки. Крім базового і фактичного рівня середньогодинного виробітку, розрахуємо три умовних показники його величини. Для розрахунку використаємо дані табл.3.6.
Перший умовний показник середньогодинного виробіткумає бути розраховано у зіставних з базою умовах (за продуктивно відпрацьований час, при базовій структурі продукції і базовому технічному рівні виробництва).
Для цього фактичний обсяг виробництва продукції слід скоригувати на величину його змін унаслідок структурних зрушень (∆ВПСТР) і кооперованих поставок (∆ВПКП), а кількість відпрацьованого часу - на непродуктивні витрати часу (ФРЧН) надпланову економію часу від впровадження заходів НТП (ФРЧЕ),яку потрібно попередньо визначити.
Алгоритм розрахунку з табл.3.6 (див. дод.24)
(3.14)Якщо порівняти одержаний результат з базовим середнього-динним виробітком, то дізнаємося, як змінився його рівень за рахунок інтенсивності праці у зв'язку з поліпшенням її організації, оскільки решта умов наближені до базових (див. дод.24):
Другий умовний показниквідрізняється від першого тим, що в його розрахунку витрати праці не коригуються на ФРЧЕ (див. дод.24):
(3.15)Різниця між отриманим і попереднім результатом покаже зміну середньогодинного виробітку за рахунок економії часу у зв'язку з упровадженням заходів НТП у бік зростання на 11,22 грн.
Третій умовний показниквідрізняється від другого тим, що знаменник не коригується на непродуктивні витрати часу (див. дод.24):
(3.16)Різниця між третім і другим умовним показником відображає вплив непродуктивних витрат часу на рівень середньогодинного виробітку у бік зниження на 24,75 грн. Якщо порівняти третій умовний показник з фактичним у звітному періоді, то дізнаємося,що змінився середньогодинний виробіток за рахунок структурних зрушень виробництва продукції на 8,51 грн. Таким чином, усі фактори, за винятком третього, справили позитивний вплив на зростання виробництва праці робітників підприємства. Отже, зробимо висновок, що за рахунок інтенсивності праці у зв’язку з поліпшенням її організації, зміна середньогодинного виробітку справив позитивний вплив на зростання виробництва праці робітників підприємства, за рахунок економії часу у зв’язку з упровадженням заходів НТП, показав зміну середньогодинного виробітку у бік зростання.
3.4.3 Аналіз фонду заробітної плати
Приступаючи до аналізу використання фонду заробітної плати передовсім необхідно розрахувати абсолютне і відносне відхилення фактичної його величини від планової.
Абсолютне відхилення (∆ФЗПабс) визначають порівнянням фактично використаних коштів на оплату праці у звітному періоді (ФЗП1) збазовою величиною фонду заробітної плати (ФЗП0) у цілому по підприємству, виробничих підрозділах і за категоріями працівників (дод.24):
(3.17)Однак слід мати на увазі, що абсолютне відхилення саме по собі не характеризує використання фонду зарплати, оскільки цей показник визначають без урахування змін обсягу виробництва продукції у бік зростання на 60 тис. грн.
Відносне відхиленнярозраховують як різницю між фактично нарахованою сумою зарплати у звітному періоді і його базовою величиною, скоригованою на індекс обсягу виробництва продукції. При цьому необхідно враховувати, що коригується тільки змінна частина фонду заробітної плати, яка змінюється пропорційно обсягу виробництва продукції. Це зарплата робітників за відрядними розцінками, премії робітникам і управлінському персоналу за виробничими результатами і сума відпускних, що відповідає частці змінної зарплати.
Постійна частина оплати праці не змінюється при збільшенні чи спадові обсягу виробництва (зарплата робітників за тарифними ставками, зарплата службовців за окладами, усі види доплат, оплата праці працівників непромислових виробництв і відповідна їм сума відпускних). Дані для розрахунку подано в табл. 3.7.
Таблиця 3.7
Початкові дані для аналізу фонду заробітної плати на “Кривбасшахтозакриття" за 2006 і 2007 рр.
| Сума зарплати, тис. грн | ||||||
| Вид оплати | 2006 рік | 2007 рік | Зміни | |||
| Змінна частина оплати праці робітниківПремії за виробничими результатами | 1442612 | 1502654 | +60+42 | |||
| Постійна частина оплати праці робітниківПочасова оплата праці за тарифними ставкамиДоплатиЗа надурочний час роботиЗа стаж роботи | 1835,5835,5500500 | 2101,480956065667,4 | +265,9+37+60+65+167,4 | |||
| Вся оплата праці робітників без відпускних | 3277,5 | 3603,4 | +325,9 | |||
| Оплата відпусток робітниківЩо належить до змінної частиниЩо належить до постійної частини | 13901090300 | 14911155336 | +101+65+36 | |||
| Оплата праці службовців | 808 | 540 | -268 | |||
| Загальний фонд заробітної платиЗмінна частинаПостійна частина | 20500131207380 | 21465138807585 | +965+760+205 | |||
| Частка у загальному фонді зарплати, %:змінної частинипостійної частини | 64,036,0 | 64,6635,34 | +0,660,66 | |||
На основі даних табл. .3.7 визначимо відносне відхилення фонду заробітної плати з урахуванням змін обсягу виробництва продукції: (додаток 24)
(3.18)Де ∆ФЗПвід - відносне відхилення фонду заробітної плати;
ФЗП1 - фонд зарплати фактичний у звітному періоді;
ФЗПск - фонд зарплати плановий, скоригований на індекс обсягу випуску продукції;
ФЗПзм.0 - змінна сума базового фонду зарплати;
ФЗПпост.0 - постійна сума базового фонду зарплати;
IВП - індекс обсягу випуску продукції.
Розраховуючи відносне відхилення фонду зарплати, можна застосувати так званий поправочний коефіцієнт (КП),який відображає частку змінної зарплати в загальному фонді. Він показує, на яку частку процента слід збільшити базову величину фонду зарплати за кожний процент приросту випуску продукції (∆ВП%) (додаток 24)
(3.19)Отже, на цьому підприємстві є і відносна перевитрата у використанні фонду заробітної плати в розмірі 624 тис. грн.
3.4.4 Аналіз структури і динаміки видачі, повернення не використаних підзвітних сум, нарахування відпускних сум та утримання аліментів
На основі даних Балансу (додаток Г) і Головної книги проведемо аналіз структури і динаміки видачі, повернення не використаних підзвітних сум, нарахування відпускних сум та утримання аліментів на
ДП “Кривбасшахтозакриття”. Дані зведено у таблиці 3.8.
На основі диних таблиці 3.8 визначимо структуру видачі, повернення не використаних підзвітних сум, нарахування відпускних сум та утримання аліментів на ДП “Кривбасшахтозакриття" за 2004-2007 роки. Розрахунок структури занесемо до табл.3.9.
Таблиця 3.8
Дані для проведення структури і динаміки видачі, повернення не використаних підзвітних сум, нарахування відпускних сум та утримання аліментів на ДП “Кривбасшахтозакриття”.
| Показники | 2004 | 2205 | 2006 | 2007 |
| Видаччя підзвітних сум | 3 | 10 | 250 | 280 |
| Повернення невикористаних сум | 0,5 | 4,6 | 45 | 90 |
| Нарахування відпускних сум | 2 | 15 | 28 | 45 |
| Утримання аліментів | 1 | 5 | 5 | 8 |
Таблиця 3.9
Структура видачі, повернення не використаних підзвітних сум, нарахування відпускних сум та утримання аліментів на ДП “Кривбасшахтозакриття" за 2004-2007 роки
| Показники | 2004 | 2205 | 2006 | 2007 |
| Видаччя підзвітних сум | 46,15385 | 28,90173 | 76,21951 | 66, 19385 |
| Повернення невикористаних сум | 7,692308 | 13,2948 | 13,71951 | 21,2766 |
| Нарахування відпускних сум | 30,76923 | 43,3526 | 8,536585 | 10,6383 |
| Утримання аліментів | 15,38462 | 14,45087 | 1,52439 | 1,891253 |
Отримані дані відобразимо графічно у вигляді діаграми (рис.3.1), де у відсотках показана структура видачі, повернення не використаних підзвітних сум, нарахування відпускних сум та утримання аліментів за 2007 рік.
Рис. 3.1 Структура видачі, повернення не використаних підзвітних сум, нарахування відпускних сум та утримання аліментів за 2007 рік.
З рис.3.1 видно, що найбільша частка у видачі, повернення не використаних підзвітних сум, нарахування відпускних сум та утримання аліментів за 2007 рік, належить видачі підзвітних сум, дана стаття займає 66,2%, повернення не використаних підзвітних сум 21,3%, нарахування відпускних сум 10,6%, а утримання аліментів 1,89%. У табл.3.10 розраховано динаміку видачі підзвітних сум на ДП “Кривбасшахтозакриття" за 2004 - 2007 роки.
Таблиця 3.10
Динаміка видачі підзвітних сум на ДП “Кривбасшахтозакриття” за 2004 - 2007 роки
| Показник | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 |
| Видаччя підзвітних сум | 3 | 10 | 250 | 280 |
| Абсолютний приріст | ||||
| -Базисний | - | 7 | 247 | 277 |
| -Ланцюговий | - | 7 | 240 | 30 |
| Темп росту | ||||
| -Базисний | - | 3,33 | 83,33 | 93,33 |
| -Ланцюговий | - | 3,33 | 25 | 1,12 |
| Темп приросту | ||||
| -Базисний | - | 9 | 249 | 279 |
| -Ланцюговий | - | 9 | 24 | 0,12 |
За період 2004 - 2007 роки видача підзвітних сум на ДП “Кривбасшахтозакриття" постійно зростала. У 2007 році вона зросла порівняно з 2004 роком на 277тис. грн. (або 93,3%), а порівняно з 2006 роком - на 30 тис. грн. (або 1,12%).