Облік і аудит кредитів банку (стр. 9 из 16)
– прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи, якщо платник – фізична особа.
5. Графа «Одержувач» заповнюється аналогічно графі «Платник».
6. В обох графах «Код» зазначається:
а) якщо платник або одержувач – підприємство, – код в Єдиному державному реєстрі підприємств і організацій України (ЄДРПОУ);
б) якщо платник або одержувач – фізична особа, – код у Державному реєстрі фізичних осіб (ДРФО);
в) якщо згідно з чинним законодавством фізичній особі не присвоюється ідентифікаційний номер (про що зроблено відповідну позначку в паспорті), то банк самостійно заповнює цей реквізит умовним позначенням «000000001» і зазначає на звороті розрахункового документа дані паспорта (номер, серію, ким і коли виданий);
г) для тих підприємств – платників або одержувачів, які ще не отримали код ЄДРПОУ, – код у Тимчасовому реєстрі ДПА (ТРДПА), згідно з довідкою, наданою ДПА про взяття на облік платника податків.
7. Правила заповнення рядків «Банк платника», «Банк одержувача», «Сума літерами», подання суми платежу в платіжному дорученні такі ж, як і для інших розрахункових документів.
Зазначимо тільки, що, якщо в рядку «Сума літерами» перше слово суми починається з малої літери або назву грошової одиниці написано у повній формі, наприклад «двадцять п'ять гривень 12 коп.», замість «Двадцять п'ять грн 12 коп.», то, згідно з роз'ясненнями Національного банку (лист від 11.04.2000 р. №25–111/645–2297), це не вважається порушенням вимог інструкції №7, і такий документ банки повинні приймати до виконання, але з застереженням клієнта про належне заповнення цього реквізиту.
8. Рядок «Призначення платежу» заповнюється по-різному, залежно від типу здійснюваної операції, але за певними правилами: при рівномірних і постійних перерахуваннях:
«Платіж за договором №__ від _______р., термін платежу _______рр.».
Останній платіж за договором, як правило, повинен враховувати взаємну заборгованість.
9. При заповненні бланка платіжного доручення не допускаються жодні підчищення і виправлення.
10. Платіжне доручення виписується мінімум у двох примірниках, а якщо зазначені в ньому платник і одержувач обслуговуються в одному банку, то у трьох примірниках. Всі примірники (крім, звичайно, першого) заповнюються під копірку, а якщо її використання неможливе, то на кожному тотожному примірнику в правому верхньому куті слід зазначити послідовні порядкові номери.
11. На першому примірнику платіжного доручення повинні бути підписи осіб, які мають право розпоряджатися рахунком, а також відбитки печатки, зразки яких (підписів і печатки) подано банку при відкритті рахунка. Відбитка печатки може не бути в разі, якщо платником є фізична особа – суб'єкт підприємницької діяльності, що не має печатки, а також фізична особа, яка не є суб'єктом підприємницької діяльності.
Доручення приймаються банками до виконання протягом десяти календарних днів з дня виписування. День заповнення доручення не враховується.
На рис. 2.1. – 2.2. наведено платіжні доручення АФ «Україна» щодо сплати за кредитами.
За випискою банку стан розрахунків за отриманими кредитами АФ «Україна» має наступного вигляду (таблиця 2.1).
Рис. 2.1. Платіжне доручення за договором №1074 від 05.06.2006 р.
Рис. 2.2. Платіжне доручення за договором №315 від 01.02.2008 р.
Таблиця 2.1. Виписка банку за кредитним рахунком АФ «Україна»
| АФ «Україна» | |||||||||
| Рахунок | 54782146921 | ||||||||
| Виписка банку з 05.07.2006 р. По 01.01.2009 р. | |||||||||
| Вхідний залишок на 05.07.2006 р.6 830,0 | |||||||||
| Дата | Док-т № | Кореспондент | Рахунок | ЕДРПОУ | Дебет, тис. грн | Кредит, тис. грн | Призначення платежу | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | |
| 1 | 05.07 | 2006 | 1041 | Акціонерний комерційний банк «Агросвіт» | 54678912354 | 78514678 | 0,0 | 30,50 | Перераховано згідно договору №1074 від 05.06.2006 р. |
| 2 | 05.08 | 2006 | 1052 | Акціонерний комерційний банк «Агросвіт» | 54678912354 | 78514678 | 0,0 | 30,50 | Перераховано згідно договору №1074 від 05.06.2006 р. |
| 3 | 05.09 | 2006 | 1061 | Акціонерний комерційний банк «Агросвіт» | 54678912354 | 78514678 | 0,0 | 30,50 | Перераховано згідно договору №1074 від 05.06.2006 р. |
| 4 | 05.10 | 2006 | 1069 | Акціонерний комерційний банк «Агросвіт» | 54678912354 | 78514678 | 0,0 | 30,50 | Перераховано згідно договору №1074 від 05.06.2006 р. |
| 5 | 05.11 | 2006 | 1071 | Акціонерний комерційний банк «Агросвіт» | 54678912354 | 78514678 | 0,0 | 30,50 | Перераховано згідно договору №1074 від 05.06.2006 р. |
| 6 | 05.12 | 2006 | 1085 | Акціонерний комерційний банк «Агросвіт» | 54678912354 | 78514678 | 0,0 | 30,50 | Перераховано згідно договору №1074 від 05.06.2006 р. |
| 7 | 05.01 | 2007 | 15 | Акціонерний комерційний банк «Агросвіт» | 54678912354 | 78514678 | 0,0 | 30,50 | Перераховано згідно договору №1074 від 05.06.2006 р. |
| 8 | 05.02 | 2007 | 314 | Акціонерний комерційний банк «Агросвіт» | 54678912354 | 78514678 | 0,0 | 30,50 | Перераховано згідно договору №1074 від 05.06.2006 р. |
Типову кореспонденцію бухгалтерських рахунків по обліку кредитів банків наведено у табл. 2.2 [3].
Таблиця 2.2. Кореспонденція бухгалтерських рахунків по обліку кредитів банків
| № з/п | Зміст господарської операції | Кореспондуючі рахунки | ||||
| Дебет | Кредит | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| 1. | Відображено отримання підприємством позики | 30 «Каса» 311 «Поточні рахунки в національній валюті» 312» Поточні рахунки в іноземній валюті» | 50 «Довгострокові позики» 60 «Короткострокові позики» | |||
| 2. | Відображено отримання у банку лімітованої чекової книжки або відкриття акредитиву на адресу постачальника за рахунок позики банку | 313 «Інші рахунки в банку» 314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті» | 50 «Довгострокові позики» 60 «Короткострокові позики» | |||
| 3. | За рахунок позики банку оплачено придбані цінні папери інших підприємств, облігації державних та місцевих позик | 14 «Довгострокові фінансові інвестиції» 35 «Поточні фінансові інвестиції» | 50 «Довгострокові позики» 60 «Короткострокові позики» | |||
| 4. | Відображено переоформлення короткострокової позики банку у довгострокову | 60 «Короткострокові позики» | 50 «Довгострокові позики» | |||
| 5. | Погашено заборгованість по виданих векселях за рахунок позики банку | 51 «Довгострокові векселі видані» 62» Короткосі рокові векселі видані» | 50 «Довгострокові позики» 60 «Короткострокові позики» | |||
| 6. | Проведено розрахунки із постачальниками за рахунок позики банку | 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» | 50 «Довгострокові позики» 60 «Короткострокові позики» | |||
| 7. | Проведено розрахунки з бюджетом по податках за рахунок кредиту банку | 64 «Розрахунки за податками й платежами» | 50 «Довгострокові позики» 60 «Короткострокові позики» | |||
| 8. | Погашено заборгованість перед органами соціального спрямування за рахунок позики банку | 65 «Розрахунки за страхуванням» | 50 «Довгострокові позики» 60 «Короткострокові позики» | |||
| 9. | Погашено заборгованість підприємства перед іншими кредиторами за рахунок позики банку | 685 «Розрахунки з іншими кредиторами» | 50 «Довгострокові позики» 60 «Короткострокові позики» | |||
| 10. | Відображено повернення підприємством суми раніше отриманої позики | 50» Довгострокові позики» 60 «Короткострокові позики» | 30 «Каса» 31 «Рахунки в банках» | |||
| 11. | За домовленістю з банком в погашення заборгованості по отриманих кредитах передано йому векселі, отримані підприємством від покупця як гаранти щодо оплати за придбані товари | 50» Довгострокові позики» 60 «Короткострокові позики» | 162 «Довгострокові векселі одержані» 34 «Короткострокові векселі одержані» | |||
| 12. | Погашено заборгованість перед банком за кредит шляхом передачі йому акцій підприємства | 50» Довгострокові позики» 60 «Короткострокові позики» | 46 «Неоплачений капітал» | |||
| 13 | Нараховано відсотки за користування позикою банку і віднесено на фінансові витрати | 951 «Відсотки за кредит» | 684 «Розрахунки за нарахованими відсотками» | |||
| 14 | Перераховано банку суму відсотків за користування позикою банку | 684 «Розрахунки за нарахованими відсотками» | 31 «Рахунки в банках» | |||
Узагальнення інформації про стан розрахунків щодо отримання і повернення кредитів здійснюється при журнально-ордерній формі обліку у журналі-ордері №4 с.-г.
2.2 Облік довгострокових кредитів банку
Облік розрахунків за довгостроковими позиками банків та іншими залученими позиковими коштами у інших осіб, які не є поточним зобов'язанням ведеться на рахунку 50 «Довгострокові позики» [67; 234].
За кредитом рахунку 50 «Довгострокові позики» відображаються суми одержаних довгострокових позик, а також переведення короткострокових (відстрочених), за дебетом – погашення заборгованості за ними та переведення до поточної заборгованості за довгостроковими зобов'язаннями.
Рахунок 50 «Довгострокові позики» має такі субрахунки:
501 «Довгострокові кредити банків у національній валюті»;