| Счет | Сальдо на начало | Оборот по Дебету | Оборот по кредиту | Сальдо на конец | ||
| Д | К | Д | К | |||
| 19-3-1 | 9 000,00 | 9 000,00 | ||||
| 40-2 | 156 000,00 | 156 000,00 | ||||
| 43-2 | 156 000,00 | 156 000,00 | ||||
| 44-1 | 9000 | 50 000,00 | 59 000,00 | |||
| 44-2 | 715,50 | 715,50 | ||||
| 45-2 | 156 000,00 | 156 000,00 | ||||
| 51 | 50 000 | 477,00 | 49523 | |||
| 52 тек | 238,50 | 238,50 | ||||
| 52тр вал.сч | 468 000,00 | 468 000,00 | ||||
| 60 | 59 000 | 59 000,00 | ||||
| 62 | 477 000,00 | 468 000,00 | 9 000,00 | |||
| 76руб | 238,5 | 477,00 | 715,50 | |||
| 76вал | 19 494 | 238,50 | 238,50 | 19 494 | ||
| 90-1-2 | 468 000,00 | 468 000,00 | ||||
| 90-2-2 | 156 000,00 | 156 000,00 | ||||
| 90-7 | 59 715,50 | 59 715,50 | ||||
| 90-9 | -261 284,50 | -261 284,50 | ||||
| 91-1 | 9 000,00 | 9 000,00 | ||||
| 99 | -261 284,50 | -261 284,50 | ||||
| Итого | 59238,50 | 59238,50 | 1 271 862,00 | 1 271 862,00 | 440 431,00 | 440 431,00 |
Задача 5- Операции импорта продукции.
| № п\п | Содержание операции | Курс валюты | Сумма в $ | Сумма в рублях | Дебет | Кредит |
| 1 | Произведена предоплата за товар | |||||
| Контрактная цена товара, долл. | 25,5 | 28000 | 714 000,00р. | 60 | 52 | |
| курс ЦБ РФ на дату оплаты товара | ||||||
| 2 | Оприходованы товары на дату перехода права собственности | |||||
| Контрактная цена товара, долл | ||||||
| курс ЦБ РФ на дату оприходования товара | 26,5 | 28000 | 742 000,00р. | 15 | 60 | |
| 3 | Начислена задолженность таможенному органу по сбору за таможенное оформление груза и таможенным пошлинам: | |||||
| таможенные сборы в рублях | 500,00р. | 15 | 76 | |||
| таможенные сборы в валюте | ||||||
| таможенная пошлина, 5% | 37 100,00р. | 15 | 76 | |||
| 4 | Перечислена задолженность таможенному органу по таможенному сбору и таможенной пошлине | 37 600,00р. | 76 | 51 | ||
| 5 | Уплачен налог на добавленную стоимость таможенному органу согласно ГТД: | 140 238,00р. | 19 68 | 68 51 | ||
| 6 | Начислена задолженность российской транспортной организации согласно счета и накладной, включая НДС 18 %, руб. | 94 400,00р. | 15 | 60 | ||
| 16 992,00р. | 19 | 60 | ||||
| 7 | Перечислена с расчетного счета задолженность российской транспортной организации | 94 400,00р. | 60 | 51 | ||
| 8 | Товары поставлены на учет по покупной импортной стоимости: | |||||
| 874 000,00р. | 41 | 15 | ||||
| 9 | Предъявлен к вычету НДС согласно счета транспортной организации: | 157 320,00р. | 68 | 19 | ||
| 10 | Начислена курсовая разница по счетам расчетов с поставщиком | |||||
| 28 000,00р. | 60 | 91-1 |
Оборотно-сальдовая ведомость
| СЧЕТ | Остаток на начало отчетного периода | Обороты | Остаток на конец года | |||
| Д | К | по Д | по К | Д | К | |
| сч.15"Заготовление и преобретение материальных ценностей" | 874 000,00 | 874 000,00 | ||||
| сч.19"НДС по преобретенным ценностям" | 157 320,00 | 157 320,00 | ||||
| сч.41"Товары" | 874 000,00 | 874 000,00 | ||||
| сч.51"Расчетные счета" | 300 000,00 | 272 238,00 | 27 672,00 | |||
| сч.52"Валютные счета" | 159 672,00 | 714 000,00 | 873 672,00 | |||
| сч.60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | 16 992,00 | 836 400,00 | 853 392,00 | |||
| сч.68"Расчеты по налогам и сборам" | 157 320,00 | 297 558,00 | 140 238,00 | |||
| сч.76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" | 37 600,00 | 37 600,00 | ||||
| сч.91"Прочие доходы и расходы" | 28 000,00 | 28 000,00 | ||||
| Итого: | 316 992,00 | 316 992,00 | 3 076 878,00 | 3 076 878,00 | 901 672,00 | 901 672,00 |
Задача 6 “Операции экспорта продукции через посредника” (у комитента)
| № | Содержание хозяйственных операций | Курс ЦБ РФ | Сумма в валюте | Сумма в руб. | Дебет | Кредит |
| 1 | Товар передан на комиссию комиссионеру по фактической себестоимости, руб. | 100000 | 45-2 | 43-2 | ||
| 2 | Оплачена комиссионером транспортировка до покупателя, | 28320 | 44-2 | 76кмр | ||
| НДС 18%, руб. | 4320 | 19 | 76кмр | |||
| 3 | Поступила валютная выручка в качестве предоплаты за товар на счет комиссионера | |||||
| Контрактная цена товара, долл. | 26,5 | 10000 | 265000 | 52 | 76кмр | |
| 4 | Отражена выручка от продажи товара на дату перехода права собственности, долл. | 28,5 | 10000 | 285000 | 76кмр вал | 90-1-2 |
| 5 | Списывается стоимость отгруженной на продажу продукции на дату перехода права собственности | 100000 | 90-2-2 | 45-2 | ||
| 6 | Отражены таможенные сборы, понесенные комиссионером за экспорт товара | |||||
| в рублях | 1000 | 44-2 | 76кмр | |||
| 7 | Перечислена комиссионером задолженность таможенному органу по таможенному сбору | - | - | - | - | - |
| 8 | Начислено комиссионное вознаграждение комиссионеру, руб. | 26500 | 44-2 | 76кмр | ||
| 9 | Списываются расходы на продажу (транспортные расходы, комиссионное вознаграждение и таможенные сборы) | |||||
| в рублях | 55820 | 90-7-2 | 44-2 | |||
| 10 | Удержано комиссионное вознаграждение из валютной выручки | |||||
| в валюте (доллары США) | - | - | - | - | - | |
| 11 | Перечислена валютная выручка комиссионером комитенту | 24,5 | 10000 | 245000 | 52транз | 76кмр вал |
| 12 | Перечислено комиссионное вознаграждение комитентом комиссионеру, руб. | 26500 | 76кмр | 51 | ||
| 13 | Начислены курсовые разницы по счетам расчетов | 40000 | 76кмр вал | 91-1 | ||
| 14 | Финансовый результат от продажи продукции списывается на счет прибылей и убытков | 129180 | 90-9-2 | 99 | ||
| 15 | Финансовый результат от прочих операций (курсовые разницы) списывается на счет прибылей и убытков | 40000 | 91-9 | 99 |
Оборотно - сальдовая ведомость
| СУБСЧЕТ | Остаток на начало | Обороты | Остаток на конец | |||
| Д | К | по Д | по К | Д | К | |
| сч. 51 | 26 500,00р. | 26 500,00р. | ||||
| сч. 52 | 52.тек "Текущий валютный расчетный счет" | 265 000,00р. | ||||
| 52.тр "Транзтный валютный расчетный счет" | 245 000,00р. | 245 000,00р. | ||||
| сч. 43 | 43.1 "Готовая продукция для российских потребителей" | |||||
| 43.2 "Готовая продукция на экспорт" | 100 000,00р. | 100 000,00р. | ||||
| сч. 44 | 44.1 "Раходы на продажу по продукции для российских покупателей" | |||||
| 44.2 - раходы на продажу по экспортной продукции | 55 820,00р. | 55 820,00р. | ||||
| сч. 45 | 45.2 "Товары, отгруженные на экспорт" | 40 140,00р. | 100 000,00р. | 100 000,00р. | 40 140,00р. | |
| сч. 19 | 19.3 - "НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для изготовления экспортной продукции" | 4 320,00р. | 4 320,00р. | |||
| сч. 76 | 76.кмс.р "Расчёты с комиссионером в рублях" | 298 640,00р. | 26 500,00р. | 325 140,00р. | ||
| 76кмс.в "Расчёты с комиссионером в валюте" | 80 000,00р. | 325 000,00р. | 245 000,00р. | |||
| сч. 90 | 90.1.2 "Выручка от реализации экспортной продукции" | 285 000,00р. | 285 000,00р. | |||
| 90.2.2 "Себестоимость экспортной продукции" | 100 000,00р. | 100 000,00р. | ||||
| 90.7.2 "Расходы на продажу по экспортной продукции" | 55 820,00р. | 55 820,00р. | ||||
| 90.9.2 "Прибыль/убыток от продаж экспортной продукции" | 129 180,00р. | 129 180,00р. | ||||
| сч. 91 | 91.1 "Прочие доходы" | 40 000,00р. | 40 000,00р. | |||
| 91.2 "Прочие расходы" | ||||||
| 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов" | 40 000,00р. | |||||
| сч. 99 | 169 180,00р. | 169 180,00р. | ||||
| Итого: | 425 140,00р. | 120 140,00р. | 1 346 640,00р. | 1 346 640,00р. | 534 320,00р. | 534 320,00р. |
Задача 7 - операции импорта продукции через посредника
| № п\п | Содержание операции | Курс валюты | Сумма в $ | Сумма в рублях | Дебет | Кредит |
| 1 | Произведена предоплата за товар на счет посредника | - | - | |||
| Контрактная цена товара, долл. | 27,5 | 17000 | 467 500,00р. | 52 | 76,7,1 | |
| 2 | Оприходованы товары на дату перехода права собственности | 28,5 | 17000 | 484 500,00р. | 002 76.7.1 | 60 |
| 3 | таможенные сборы в рублях | 1 000,00р. | 76.7 | 76.8 | ||
| таможенная пошлина в 5% | - | - | 24 225,00р. | 76.7 | 76.8 | |
| 4 | задолженность в рублях | - | - | 25 225,00р. | 76.8 | 51 |
| 5 | Начислен и уплачен посредником налог на добавленную стоимость таможенному органу согласно ГТД | - | - | 91 570,50р. | 76.7 68.НДС | 68.НДС 51 |
| 7 | Начислено агентское вознаграждение посреднику, руб. | 46750р. 7131,35 | 62 90.НДС | 90.1 68.НДС | ||
| 9 | Оприходованы товары по покупной импортной стоимости | - | - | 484 500,00р. | - | 002 |
| 11 | Произведена оплата товара поставщику посредником, долл. | 27 | 17000 | 459 000,00р. | 60 | 52 |
| 12 | Начислена курсовая разница по счетам расчетов с поставщиком | 1 | 25500 | 25 500,00р. | 91.7 | 60 |
| 13 | Определен финансовый результат от оказания посреднических услуг | 39 618,65р. | 90.9 | 99 |
Оборотно-сальдовая ведомость