ТОВ "Уніком-2007" зареєстровано 23.07.2007 року виконавчим комітетом Торезької міської Ради в Донецькій області. Юридична адреса підприємства: Донецька область, м. Торез, м-он 30 років Перемоги буд.44. Засновниками є фізичні особи. Статутний фонд підприємства складає 120000,00 грн. Основними видами діяльності підприємства є оптова та роздрібна торгівля, громадське харчування, виготовлення пакувальних матеріалів, діяльність автомобільного вантажного транспорту. Також згідно Статуту здійснює інші види діяльності, має ліцензії на здійснення ліцензійних видів діяльності. Підприємство є юридичною особою, має самостійний баланс, печатку, розрахунковий рахунок в комерційному банку, здійснює свою господарську діяльність на основі повного господарського розрахунку, самоокупності та самофінансування, має відокремлене майно у вигляді основних і оборотних засобів. ТОВ "Уніком-2007" здійснює оптову та роздрібну торгівлю продуктами харчування та побутового призначення та виробництво пакувальних матеріалів, полімерних пакетів тощо. Район діяльності м. Торез. ТОВ "Уніком-2007" має склад для зберігання товарів та виробничих запасів (полімерної плівки та інш.), магазин роздрібної торгівлі та виробничі потужності (будівля пекарні, цех для виробництва пакувальних матеріалів). У штатному розкладі Товариства присутні: директор (відповідає за організацію та здійснення фінансово-господарської діяльності, маркетингову діяльність, закупівлю товарів та збут продукції), бухгалтера (здійснює облік товарно-матеріальниx цінностей підприємства, а також покладені обов’язки по обліку основних засобів та нематеріальних активів, облік грошових коштів та розрахунків з бюджетом, поставниками і покупцями, облік розрахунків з робітниками, облік робочого часу та праці, проведення касових операцій), зав. складом - вантажник, технолог, водій, продавець. Бухгалтерський облік вівся відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.2000 року № 996-XIV, та Плану рахунків бухгалтерського обліку від 30.11.2000 року № 291. Ведення бухгалтерського обліку здійснюється відповідно з принципами і методами, передбаченими Національним положенням (Стандартами) бухгалтерського обліку. Інвентаризація основних засобів та матеріальних цінностей здійснюється станом на перше число жовтня кожного року. Податковий облік ведеться відповідно до вимог податкового законодавства.
ТОВ "Уніком-2007" використовує наступну схему придбання запасів шляхом оплати виставлених позичальником рахунків:
постачальниками є підприємства, що здійснюють оптовий продаж продуктів харчування та побутового призначення, полімерної плівки (для виробництва пакувальних матеріалів) в Донецькій області;
Директор Товариства направляється на підприємство, оглядає товар та приймає рішення про його закупівлю;
Представник підприємства-продавця виписує рахунок-фактуру;
Директор ТОВ "Уніком-2007" передає рахунок-фактуру бухгалтеру з розпорядженням на рахунку “Сплатити”;
Підприємство перераховує грошові кошти постачальнику відповідно до суми, зазначеної у рахунку-фактурі;
Директор, отримавши довіреність на отримання товарів направляється на підприємство-постачальник;
Підприємство-постачальник, перевіривши і прийнявши довіреність виписує накладну-вимогу на відпуск товарів;
зав. складом оформлює документи на оприбуткування товарів на склад.
За такою схемою, здебільшого, здійснюється надходження товарів (запасів) на підприємство. Розглянемо приклади обліку операції з рахунком 20 Виробничі запаси на підприємстві ТОВ "Уніком-2007". Використовуючи схему, розглянемо приклад обліку надходження виробничих запасів (полімерної плівки - сировини для виготовлення пакувальних матеріалів) ТОВ "Уніком-2007". Підприємство здійснює закупівлю сировини - полімерної плівки для виготовлення пакувальних матеріалів у ТОВ "ПоліМакс" (м. Донецьк). Полімерна плівка відпускається рулонами, один рулон містить 45 пог. м. матеріалу.05 жовтня 2008 року директор підприємства отримав рахунок-фактуру № 25 для оплати за на суму 2155,50 грн.
РАХУНОК-ФАКТУРА № 25 от 05.10.2008 року
| Постачальник: ТОВ "ПоліМакс" | |||||
| Розрахунковий рахунокЄДРПОУАдреса | 2600ХХХХХХХХ АК "ПІБ" 351727ХХХХХХХХм. Донецьк, бульв. Шевченка буд.5 | ||||
| Платник: ТОВ "Уніком-2007" | |||||
| № | Найменування | Од. виміру | Кіл-ть | Ціна без ПДВ | Сума, грн |
| 1 | Плівка полімерна П5 | Рулон 45 м. пог. | 50 | 12,75 | 637,50 |
| 2 | Плівка полімерна П11 (Поліпласт) | Рулон 40 м. пог. | 75 | 15,45 | 1158,75 |
| Разом без ПДВ | 1796,25 | ||||
| ПДВ 20% | 359,25 | ||||
| Всього до сплати: | 2155,50 | ||||
Всього до сплати: Дві тисячі сто п`ятдесят п`ять грн.50 коп.
Відвантажив: ____________ Отримав: _______________
Директор, отримавши рахунок-фактуру передав її для здійснення оплати бухгалтеру. Бухгалтер зареестрував рахунок-фактуру в журналі реестрації отриманих рахунків-фактур:
Журнал реєстрації отриманих рахунків-фактур
| Реєстраційний № | Дата | Постачальник товару | Вид товару | Сума за рахунком, грн, у т. ч. ПДВ | Примітки |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 25 | 05.10.2008 | ТОВ "ПоліМакс" | Плівка полімерна П5, П11 | 2155,50 |
Та підготував платіжне доручення на перерахування коштів з банківського рахунку для сплати за товар згідно отриманого рахунку-фактури:
Прим.1
ПЛАТIЖНЕ ДОРУЧЕННЯ N 50 0410001
вiд "05" жовтня 2008 р.
Одержано банком
" 05 " жовтня 2008 р.
Платник ТОВ «УНІКОМ-2007»
Код XXXXX
код банку ДЕБЕТ рах.N СУМА
Банк платника ДОНЕЦЬКА Ф ПІБ
БАНК, М.ДОНЕЦЬК 335571 26002711041027 2155,50
Отримувач ТОВ «ПоліМакс»|
КРЕДИТ рах.N
Код 34594787 26003301368
код банку
Банк отримувача АК ПІБ 351727
Сума словами Дві тисячі сто п`ятдесят п`ять грн. 50 коп
Призначення платежу: Сплата за товар (плівка полімерна П5 та П11 (поліпласт)
згідно рахунку-фактури №25 від 05.10.2008 у т.ч. ПДВ — 359,25 грн
Проведено банком
Пiдписи ------ "01" вересня 2009 р.
М.П. Пiдпис банку
В бухгалтерському обліку вищезазначені операції знайдуть відображення у наступних проводках:
Оплата:
Здійснено оплату матеріалів згідно рахунку-фактури №№25 від 05.10.2008:
| Найменування рахунків | Сума, грн | |
| Д-т рах. | 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками | 2155,50 |
| К-т рах. | 311 Поточні рахунки в національній валюті |
2) Відображено податковий кредит щодо ПДВ:
| Найменування рахунків | Сума, грн | |
| Д-т рах. | 641 Розрахунки за податками | 359,25 |
| К-т рах. | 644 Податковий кредит |
Практика підприємств України показує, що часто для постачальника товару недостатньо подання копії платіжного доручення з позначкою банку про перерахування йому коштів, йому потрібне підтвердження про надходження коштів платника на його поточний рахунок, про що свідчить виписка банку з рахунка. Тому реально процедури оформлення і відвантаження придбаного товару починаються після надходження грошей на рахунок постачальника.
Оприбуткування здійснюється на підставі накладної:
НАКЛАДНА № 14 від 06.10.2008 року
| Постачальник: ТОВ "ПоліМакс" | |||||
| Розрахунковий рахунокЄДРПОУАдреса | 2600ХХХХХХХХ АК "ПІБ" 351727ХХХХХХХХм. Донецьк, бульв. Шевченка буд.5 | ||||
| Платник: ТОВ "Уніком-2007" | |||||
| № | Найменування | Од. виміру | Кіл-ть | Ціна без ПДВ | Сума, грн |
| 1 | Плівка полімерна П5 | Рулон 45 м. пог. | 50 | 12,75 | 637,50 |
| 2 | Плівка полімерна П11 (Поліпласт) | Рулон 40 м. пог. | 75 | 15,45 | 1158,75 |
| Разом без ПДВ | 1796,25 | ||||
| ПДВ 20% | 359,25 | ||||
| Всього до сплати: | 2155,50 | ||||
Всього до сплати: Дві тисячі сто п`ятдесят п`ять грн.50 коп.
Відвантажив: ____________ Отримав: _______________
В обліку ця операція відображається наступними записами:
3) Оприбутковано матеріали (плівка полімерна) згідно накладної №14 від 06.10.2008 року.
| Найменування рахунків | Сума, грн | |
| Д-т рах. | 201 Сировина й матеріали | 1796,25 |
| К-т рах. | 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками |
Списано суму раніше нарахованого податкового кредиту
| Найменування рахунків | Сума, грн | |
| Д-т рах. | 644 Податковий кредит | 359,25 |
| К-т рах. | 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками |
На підставі отриманої під час приймання інформації заповнюється форма "Прибутковий ордер":
ПРИБУТКОВИЙ ОРДЕР N 54
-----------------------------------------------------------------------
|Номер |Дата |Код виду|Склад|Постачальник|Кореспондуючий рахунок|Номер супро-|