Относительное отклонение по фонду заработной платы ООО СЦ «Услуга» составило:
Э = ФЗотч – ФЗпл * К = 5078 – 4990 * 1,1 = 5078-5489 = -411 т.р.
Аналогично рассчитывается относительное отклонение и применительно к фонду заработной платы за предыдущий год.
Э = ФЗотч – ФЗпр * К = 5078 – 4119*1,44 = 5078-5931= - 853 т.р.
Постоянная часть заработной платы рабочих снизилась на 123 т.р. из-за снижения среднесписочной численности рабочих повременщиков, уменьшения количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка. Среднегодовая сумма доплат, в том числе за сверхурочно отработанное время увеличилась на 183 т.р.
Фонд зарплаты служащих увеличился на 156 т.р. за счет увеличения численности управленческого персонала и среднегодового заработка.
Большое значение для анализа использования фонда зарплаты имеет изучение среднего заработка работников предприятия, его изменение, а также факторов, определяющих его уровень. Это изучение проведем в разрезе категорий и профессий и в целом по предприятию.
Определенные выводы о рациональности использования фонда зарплаты можно сделать при анализе структуры и наличии непроизводительных выплат в его составе (табл. 4).
Таблица 4
Характеристика структуры фонда зарплаты рабочих
| Виды выплат | Предыдущий год | Отчетный год | ||
| Тыс.руб. | Удельный вес,% | Тыс.руб. | Удельный вес,% | |
| Фонд заработной платы рабочих | 3237 | 100 | 4040 | 100 |
| В том числе оплата простоев не по вине рабочих | 137 | 4 | 112 | 2,8 |
| Оплата за время вынужденного прогула | 12 | 0,4 | 10 | 0,2 |
| Суммы, выплаченные за не проработанное время по инициативе администрации | 25 | 0,8 | 18 | 0,4 |
| Оплата сверхурочной работы | 68 | 2,1 | 141 | 3,5 |
| Доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий труда | 37 | 1,1 | 40 | 1,0 |
| Оплата за производство продукции, признанной браком не по вине рабочего | 16 | 0,5 | 12 | 0,3 |
Необходимо добиваться снижения непроизводительных выплат в структуре фонда заработной платы, что будет свидетельствовать об улучшении организации производства и труда на предприятии. На анализируемом предприятии произошло снижение по всем статьям непроизводительных выплат, кроме оплаты за сверхурочно отработанное время, удельный вес которой в общей сумме выплат увеличился на 1,4%.
Таким образом, на анализируемом предприятии СЦ «Услуга» система оплаты труда разработана в соответствии с ТК РФ и подписанным коллективным договором. Основная часть заработной платы зависит от уровня производительности труда рабочих.
С учетом накопленного опыта по стимулированию труда постоянно совершенствуется вся система материального и морального поощрения трудовых коллективов, направленная на ускорение роста производительности труда и сокращение текучести кадров, поставки продукции в ассортименте и в сроки в соответствии с заключенными договорами, улучшение конечных результатов всей работы предприятия. Основой материального стимулирования на предприятиях является премиальная система. Премии должны начисляться в зависимости от трудового вклада коллектива и каждого работника персонально, уравнительность в материальном поощрении недопустима. Для обеспечения премиальной системы денежными ресурсами создаются фонды экономического стимулирования. Размеры отчислений в эти фонды возрастают при улучшении показателей деятельности предприятия и, наоборот, при ухудшении - снижаются.
При анализе необходимо проверить правильность отчислений в фонды экономического стимулирования и затем рассмотреть, как влияет материальное стимулирование на основные показатели деятельности предприятия.
Об эффективности использования премиальной системы можно судить по ряду показателей. Одним из них является премияотдача. Для анализа премияотдачи составим табл. 5.
Таблица 5
Характеристика премияотдачи выработанной продукции
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонения, +/- | Темпы роста | |||
| план | факт | От плана | От предыдущего года | По плану | фактически | ||
| Объем реализации продукции в действующих ценах (без НДС и акцизов),т.р. | 9522 | 10465 | 14466 | +4001 | +4944 | 109,9 | 151,9 |
| Выплачено премий, т.р. | 863 | 861 | 962 | +101 | +99 | 99 | 111,5 |
| В том числе рабочим | 842 | 828 | 909 | +81 | +67 | 98 | 107,9 |
| Премияотдача всего | 11,03 | 12,15 | 15,03 | +2,88 | +4 | 110,1 | 136,3 |
| В том числе рабочих | 11,3 | 12,6 | 15,9 | +3,3 | +4,6 | 111,5 | 140,7 |
Показатель премияотдачи имеет тенденцию к возрастанию. В большей степени увеличение премияотдачи произошло по рабочему фонду. Это объясняется ростом производительности труда рабочих и оплатой их труда по сдельно-премиальной системе. Рост объема реализации опережает рост премирования, что можно считать положительной тенденцией в области материального стимулирования труда на данном предприятии.
Об эффективности использования премий можно также судить по соотношению темпов роста производительности труда и премияотдачи (табл.6).
Таблица 6
Характеристика соотношения темпов роста производительности
труда и премияотдачи
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонения | Темпы роста | |||
| план | факт | От плана | От предыдущ года | По плану | Фактически | ||
| Выработка на 1 работника | 115,3 | 127,2 | 152,5 | +25,3 | +37,2 | 110,3 | 132,3 |
| На 1 рабочего | 144,2 | 154,3 | 202,6 | +48,3 | +58,4 | 107 | 140,5 |
| Премия отдача всего | 11,03 | 12,15 | 15,03 | +2,88 | +4 | 110,1 | 136,3 |
| По рабочим | 11,3 | 12,6 | 15,9 | +3,3 | +4,6 | 111,5 | 140,7 |
Темпы роста премияотдачи должны опережают темпы роста производительности труда. Это является положительной тенденцией.
Чтобы проанализировать развитие материального стимулирования на предприятии, необходимо рассмотреть динамику удельного веса премий в фонде заработной платы (табл. 7).
Таблица 7
Характеристика удельного веса премий в фонде зарплаты, тыс. р.
| Показатели | Предыдущ год | Отчетный год | Отклонения,+/- | Темпы роста,% | |||
| план | факт | От плана | От предыдущ года | Поплану | Фактически | ||
| Фонд заработной платы, включая премии, всего | 4119 | 4990 | 5078 | +88 | +959 | 121,1 | 123,3 |
| В т.ч. рабочих | 3237 | 3942 | 4040 | +98 | +803 | 121,7 | 124,8 |
| Специалистов и служащих | 436 | 509 | 503 | -6 | +67 | 116,7 | 115,4 |
| руководителей | 446 | 539 | 535 | -4 | +89 | 120,8 | 119,9 |
| Премии, всего | 863 | 861 | 962 | +101 | +99 | 99 | 111,5 |
| В т.ч. рабочим | 842 | 828 | 909 | +81 | +67 | 98 | 107,9 |
| Специалистам и служащим | 11 | 18 | 35 | +17 | +24 | 163,6 | 318 |
| руководителям | 10 | 15 | 18 | +3 | +8 | 150 | 180 |
| Удельный вес премий в ФЗП, % | 20,9 | 17,2 | 18,9 | +1,7 | -2 | 82,2 | 90 |
| В т.ч. рабочих | 26 | 21 | 22,5 | +1,5 | -3,5 | 80,8 | 86,5 |
| Специалистов и служащих | 2,5 | 3,5 | 7,0 | +3,5 | +4,5 | 140 | 280 |
| руководителей | 2,2 | 2,8 | 3,36 | +0,56 | +1,16 | 127 | 152,7 |
Снижение удельного веса премий рабочих свидетельствует о снижении роли премиальной системы в стимулировании труда рабочих. Увеличение удельного веса премий специалистов и руководителей говорит о увеличении роли премиальной системы в стимулировании труда инженерно-технических работников и руководящего состава и их заинтересованности в результатах деятельности предприятия.
Таким образом, на данном предприятии существует система премирования для материального поощрения труда рабочих и инженерно-технических работников, что является стимулом для роста производительности труда.
Показателем, характеризующим уровень оплаты труда, является средняя заработная плата. Ее изменения влияют на расход фонда зарплаты, на себестоимость продукции. Величина средней зарплаты, как правило, зависит от производительности труда. В принципе рост производительности труда является основным источником повышения средней зарплаты. В то же время и средняя зарплата активно влияет на уровень производительности труда.
Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности производства нужно, чтобы темпы рост производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип нарушается, то это приводит к перерасходу фонда зарплаты, повышению себестоимости вырабатываемой продукции и уменьшению прибыли.
Соотношение между ростом производительности труда и средней заработной платы может быть установлено по коэффициенту опережения роста производительности труда средней заработной платы, который рассчитывают как отношение процента роста производительности трудах проценту роста средней заработной платы.
Для анализа составим таблицу 8.
Таблица 8
Анализ темпов роста производительности труда и средней заработной плат
| Показатели | Предыдущ год | Отчетный год | Отклонения,+/- | Темпы роста,% | |||
| план | факт | От плана | От предыдущ года | Поплану | Фактически | ||
| 1.Объем продукции в действующих ценах (без НДС и акцизов), тыс.руб. | 9807 | 11066 | 14181 | +3115 | +4374 | 112,8 | 144,6 |
| 2.Среднесписочная численность, всего | 85 | 87 | 93 | +6 | +8 | 102,3 | 109,4 |
| В т.ч. рабочих | 68 | 72 | 70 | -2 | +2 | 105,8 | 102,9 |
| 3.Фонд заработной платы всего | 4119 | 4990 | 5078 | +88 | +959 | 121,1 | 123,3 |
| В т.ч. рабочих | 3237 | 3942 | 4040 | +98 | +803 | 121,7 | 124,8 |
| 4. Выработка на 1 работающего, руб. | 115,3 | 127,2 | 152,5 | +25,3 | +37,2 | 110,3 | 132,3 |
| 5.Выработка на 1 рабочего, руб. | 144,2 | 154,3 | 202,6 | +48,3 | +58,4 | 107 | 140,5 |
| 6.Средняя заработная плата на 1 работника, руб. | 4038 | 4780 | 4550 | -230 | +512 | 118,4 | 112,7 |
| 7.Средняя заработная плата на 1 рабочего, руб. | 3967 | 4563 | 4810 | +247 | +843 | 115 | 121,3 |
| 8.Средства фонда заработной платы на 1 руб. объема продукции, коп. (п3:п1х100) | 42 | 45 | 35,8 | -9,2 | -6,2 | 107,1 | 85 |
| 9.Коэффициент опережения на 1 работающего (п4:п6) | х | х | х | х | х | 0,93 | 1,17 |
| 10.Коэффициент опережения на 1 рабочего (п5:п7) | х | х | х | х | х | 0,93 | 1,16 |
Из данных таблицы мы видим, что темп роста производительности труда опережает темп роста заработной платы, что является положительной тенденцией.