Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие за отчетный период 2004 года улучшило свои основные экономические показатели, что существенным образом сказалось на результате его основной деятельности.
Для разработки штатного расписания предприятия ООО СЦ «Услуга» применяется нормативный метод определения годового фонда заработной платы по основной деятельности предприятия:
- в зависимости от объемов работ рассчитывается нормативная численность по предприятию;
- месячная тарифная ставка 1-го разряда рабочего устанавливается в соответствии с ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»
На предприятии выплачивается премия работникам к окладу, тарифной ставке, доплатам (в соответствии с действующим законодательством):
- руководителям подразделений всех уровней, специалистам и служащим - за высокую квалификацию и качественное выполнение своих должностных обязанностей- в размере до 50%;
- рабочим - за профессиональное мастерство при выполнении производственных заданий в срок и качественно- в размере до 40%;
- работникам предприятия за выполнение особо важного задания выплачивается дополнительная премия в размере до 50%.
В состав фонда оплаты труда включаются начисленные суммы в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты.
Отнесение должностей руководящих подразделениями всех уровней работников, специалистов и служащих к разрядам платы тарифной сетки осуществляется с учетом сложности их труда и квалификации согласно Постановления мэра города № 818 от 10.12.99г., где утверждается диапазон разрядов и тарифные межразрядные коэффициенты.
Тарификация рабочих производится в соответствии с требованиями единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий (ЕТКС). Тарификация рабочих по квалификационным разрядам осуществляется в диапазоне 1-18 ЕТКС.
Для оплаты труда рабочих применяется сдельно-премиальная и повременно-премиальная оплата труда.
Для оплаты труда рабочих, стимулирующих наибольшую заинтересованность работников в производстве в заданном объеме, применяется бригадный подряд.
Расчет сдельно-премиальной оплаты труда работников производится на основе актов выполненных работ, составленных в соответствии с «Территориальными единичными расценками на ремонтно-строительные работы в ЕАО» от 29.08.2003 г. (Постановление Губернатора ЕАО №190), в которых отражена величина заработной платы с учетом разрядности выполненных работ, тарифных ставок, действующих на предприятии на текущий момент, умноженных на нормативную трудоемкость.
Для оплаты труда работников предприятия применяются доплаты компенсационного характера на основании ТК РФ.
Доплата за работу в ночное время производится в размере 40% тарифной ставки (оклада).
Доплата за работу в тяжелых и вредных условиях труда устанавливается согласно результатам аттестации рабочих мест и оценки условий труда и начисляется за время фактической деятельности работников на таких местах.
Оплата труда работников в сверхурочное время производится на основе суммированного учета отработанного времени за год в соответствии со ст.152 ТК РФ.
Оплата труда работников в праздничные дни производится в двойном размере.
Оплата времени простоя производится в соответствии со ст. 157 ТК РФ.
Доплаты, применяемые в конкретных сферах приложения труда и устанавливаемые за совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания или увеличение объема работ носят стимулирующий характер и устанавливаются в пределах имеющихся денежных средств у предприятия и в зависимости от объема и качества работ, выполняемых работниками, но не более 50% (по усмотрению руководителя предприятия).
Для анализа использования фонда заработной платы ООО СЦ «Услуга» составим таблицу 2.
Таблица 2
Анализ динамики фонда заработной платы, тыс. р.
| Категории персонала | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонения, +/- | Темпы роста,% | |||
| план | факт | От плана | От предыдущего года | По плану | Фактически | ||
| Фонд заработной платы всего персонала | 4119 | 4990 | 5078 | +88 | +959 | 121,1 | 123,3 |
| В т.ч. рабочие | 3237 | 3942 | 4040 | +98 | +803 | 121,7 | 124,8 |
| Служащие | 238 | 282 | 280 | -2 | +42 | 118,5 | 117,6 |
| специалисты | 198 | 227 | 223 | -4 | +25 | 114,6 | 112,6 |
| руководители | 446 | 539 | 535 | -4 | +89 | 120,8 | 119,9 |
По приведенной таблице 2 можно судить об абсолютных отклонениях в использовании фонда заработной платы. Мы видим, что заработная плата всего персонала увеличилась на 23,3% по сравнению с уровнем прошлого года. В большей степени увеличился фонд заработной платы рабочих (24,8%). Фактический рост заработной платы рабочих превысил плановый уровень, по другим категориям персонала фактическая заработная плата не достигла планового уровня. Однако нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда заработной платы, т.к. этот показатель определяется без учета степени выполнения плана или изменения против показателей прошлого года по объему производства продукции. Поэтому необходимо определить и относительное отклонение по фонду заработной платы. Относительное отклонение рассчитаем как разность между фактической суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.
Аналогично определяется относительное отклонение и к предыдущему году.
Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты (табл. 3).
Таблица 3
Исходные данные для анализа относительного отклонения по фонду заработной платы, тыс. р.
| Виды выплат | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонения, +/- | ||
| план | факт | От плана | От предыдущего года | ||
| Перменная часть оплаты труда рабочих | 2104 | 2759 | 3030 | +271 | +926 |
| В т.ч. по сдельным расценкам | 1262 | 1931 | 2121 | +190 | +859 |
| Премии за производственные результаты | 842 | 828 | 909 | +81 | +67 |
| Постоянная часть оплаты труда рабочих | 1133 | 1183 | 1010 | -173 | -123 |
| В т.ч. повременная оплата по тарифным ставкам | 963 | 960 | 657 | -303 | -306 |
| Доплаты всего | 170 | 223 | 353 | +130 | +183 |
| Из них за сверхурочное время работы | 68 | 78 | 141 | +63 | +73 |
| Всего оплата труда рабочих без отпускных | 2849 | 3469 | 3555 | +86 | +706 |
| Оплата отпусков рабочих | 388 | 473 | 485 | +12 | +97 |
| В т.ч относящаяся к переменной части | 252 | 331 | 339 | +8 | +87 |
| Относящаяся к постоянной части | 136 | 142 | 146 | +4 | +10 |
| Оплата труда служащих | 882 | 1048 | 1038 | -10 | +156 |
| Общий фонд заработной платы | 4119 | 4990 | 5078 | +88 | +959 |
| В т.ч. переменная часть | 2104 | 2759 | 3030 | +271 | +926 |
| Постоянная часть | 2015 | 2231 | 2048 | -183 | +33 |
| Удельный вес в общем фонде заработной платы,% | |||||
| Переменной части | 51 | 55 | 60 | +5 | +9 |
| Постоянной части | 49 | 45 | 40 | -5 | -9 |
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при изменении объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая сумма отпускных).
При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты используется так называемый поправочный коэффициент, который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции.