Сст = Ст + Сд + Св,
где Ст — стоимость груза как товара; Сд — стоимость доставки груза до грузополучателя (например, до покупателя); Св — страховой взнос (страховая премия).
Страхование может покрывать большую цену, чем та, которая, предусмотрена в договоре купли-продажи. Данный случай упоминается в Инкотермс в разделах «Договоры перевозки и страхования» (п.A3) для условий CIF, CIP, когда страхование должно покрывать, как минимум, цену, зафиксированную в договоре купли-продажи, плюс 10 %, т.е. 110 %.
Страховой полис (insurancepolicy) является документом, удостоверяющим факт страхования, содержащий описание условий страхования и выдаваемый страховщиком страхователю в подтверждение заключенного договора страхования.
После наступления страхового случая и требования страхового возмещения страхователь должен предъявить страховщику следующие документы:
· страховой полис;
· отгрузочные документы, включая накладные, инвойсы для подтверждения своего имущественного интереса в застрахованном грузе;
· акты осмотра груза, подписанные представителями продавца и покупателя, и/или акты экспертизы, проведенной независимой экспертной организацией (например, Торгово-Промышленной Палатой (ТПП)) и иные официальные документы для подтверждения страхового случая;
· акты осмотра груза, представителями страховщика или независимой экспертной организацией (например, ТПП) по согласованию со страховщиком и иные официальные документы для доказательства размера своих претензий по убыткам.
Некоторые крупные торгово-промышленные корпорации являются основателями страховых компаний. Страховая компания MitsuiSumitomoInsuranceCompany, Limited основана японскими корпорациями Сумитомо Корпорейшен (SumitomoCorporation) и Мицуи и Ко(Mitsui & Со, Ltd). Подобные страховые компании осуществляют страхование грузов и другие виды страхования как для основавших их компаний, так и любых других фирм.
Пример условия страхования в контракте[44]
| 1.2.1. Продавец обязан поставить продукцию на базисе DDU Санкт-Петербург в терминах INCOTERMS-90 и выполнить все формальности, проистекающие исходя из толкования базиса DDU в терминах INCOTERMS-2000.1.2.4.Продавец обязан за свой счет застраховать продукцию на условиях «свободно от частной аварии» и предоставить Покупателю страховой полис, при этом выгодоприобретателем является Покупатель. |
Тема 9. Оценка экономической эффективности экспортных и импортных операций[45]
Порядок внутреннего ценообразования на экспортную и импортную продукцию
Основа цен при экспорте - национальные издержки. На уровне предприятия (фирмы) часто такой основой являются полные издержки производства (себестоимость) продукции при определенном уровне рентабельности.
Контрактная цена определяется на основе соглашения (переговоров) с торговым партнером на основе первоначальной цены предложения, формируемой в результате коньюктурно-ценовой работы по зарубежным рынкам и учета таможенного и налогового обложения.
Формирование внутренних цен на импортные товары
1. При формировании внутренней цены на импортные товары – в большинстве случаев за основу принимается контрактная цена, которая при пересечении товаром таможенной границы принимается за основу расчета таможенной стоимости.
2. При таможенной очистке товар облагается:
- таможенной пошлиной по ставкам таможенного тарифа;
- акцизным сбором (по подакцизным товарам);
- налогом на добавленную стоимость;
- таможенным сбором (оплата услуг таможенных органов)
Соответствующие платежи увеличивают расходы импортера и учитываются при формировании внутренней цены.
3. Во внутренней цене должны быть учтены дополнительные расходы импортера внутри страны при доставке товара до пункта его реализации в оптовом звене:
- транспортные и складские расходы;
- страховые платежи;
- возможное вознаграждение посредника (например, комиссионное вознаграждение внешнеторговой организации);
- расходы по банковской ссуде.
НДС начисляется по всем этим видам дополнительных расходов.
4. Полные затраты по импорту до момента реализации в оптовом звене на внутреннем рынке
Зимп. - полные затраты по импорту.
Зимп. = Стам. + Птам. + Сакц. + НДСтам. + Тсбор. + Ди + НДСдоп., (5.1)
где: Стам. - таможенная стоимость товара, пересчитанная в рубли по официальному курсу на дату подачи таможенной декларации;
Птам. - таможенная пошлина;
Сакц. - сумма акциза, взимаемая с подакцизных товаров;
НДСтам. - налог на добавленную стоимость, определяется по единой ставке от суммы таможенной стоимости, таможенной пошлины и акциза;
Тсбор.- Таможенные сборы, взимаемые в качестве оплаты за услуги таможенных органов, определяются по единой ставке от суммы таможенной стоимости;
Ди. - дополнительные расходы импортера, относящиеся на издержки обращения;
НДСдоп. - налог на добавленную стоимость по дополнительным расходам импортера.
Реализация импортного товара в оптовом звене
1. Суммы НДСтам. и НДСдоп. - на издержки обращения не относятся и при формировании оптово-отпускной цены из состава затрат импортера исключаются.
Суммы НДСтам. и НДСдоп. - в конечном счете компенсируются импортеру за счет бюджета.
2. В отчетных документах импортера определяется расчетная оптово-отпускная цена (по сути это себестоимость импортной поставки товара - характеризует возможность его безубыточной (и бесприбыльной) реализации в оптовом звене). В специальных изданиях именуется также: расчетные затраты относимые на издержки обращения; минимальная оптовая цена без НДС.
Цимп.расч. = Зимп. - НДСтам. - НДСдоп. (5.2)
3. Полная оптовая отпускная цена внутреннего рынка на импортный товар с учетом НДС.
Цопт.имп. = (Цимп.расч. + Пимп.) + НДСопт.имп. , (5.3)
где: Пимп – наценка импортера при продаже оптом;
НДСопт.имп. – налог на добавленную стоимость при продаже оптом.
4. Во избежании двойного налогообложения и в порядке компенсации НДС, уплаченного при импорте, в бюджет будет перечислена разница между получаемой с оптового покупателя величиной НДСопт.имп. и величиной ранее уплаченных сумм налогов:
НДСбюдж. = НДСопт.имп. - НДСтам. - НДСдоп. (5.4)
5. Оценка эффекта и эффективности экспортных операций (уровень: предприятие (фирма))
Экономический эффект экспорта (доход по сделке):
Ээкс. i = Пв.ф. i + Поб.пр. i - Зэксп. i , (5.5)
где: Ээкс.i - показатель экономического эффекта экспорта, руб.;
Пв.ф.i - рублевый эквивалент отчислений в валютный фонд предприятия, по курсу на дату поступления валюты, руб.;
Поб.пр. i - рублевая выручка от обязательной продажи валюты, руб.;
Зэкс. i - полные затраты предприятия (фирмы) на экспорт, руб.
i - индекс сделки (варианта сделки) по товару, i = 1,..,n.
Вариантность сделки определяется схемой сделки, использованием прямых каналов сбыта или косвенных, базисом поставки, условиями кредитования и платежей и др. В конечном счете это отражается в контрактной цене товара и дополнительных затратах экспортера, т.е. полных затратах предприятия (фирмы) на экспорт.
Экономическая эффективность экспорта по определенному товару:
1. Рентабельность экспортной операции (степень превышения доходов над расходами):
ЭФэкс.1 = (Пв.ф. + Поб.пр.) / Зэксп. (5.6)
2. Рентабельность операции при реализации товара на внутреннем рынке (степень превышения доходов над расходами):
ЭФэкс.2 = Пвнц.экс. / Ссеб.эксп., (5.7)
где: Пвнц.экс. - объем экспорта во внутренних среднегодовых ценах (без акциза и НДС), руб.;
Ссеб.экс. - производственная себестоимость экспортного товара, руб.
Зависимость (5.7) отражает не условия конкретной сделки на внутреннем рынке, а условия свободной продажи, поэтому использован показатель производственной себестоимости экспортного товара.
АНАЛИЗ:
1. Если Ээкс.i1 > 0 , а ЭФэкс.1 > ЭФэкс.2 , то экспорт соответствующего товара является для предприятия эффективным.
2. Если сделка может быть реализована по нескольким вариантам, то наиболее эффективному варианту ( i ) соответствует максимум показателя (5.5).
3. Если в рамках фирмы (предприятия) установлено нормативное значение рентабельности экспортных операций (минимально допустимый уровень рентабельности по товарным группам, поставкам в определенный регион и т.п.), то при принятии решения о целесообразности осуществления операции расчетное значение сопоставляется с нормативным.
Сравнение вариантов может быть проведено и по относительному показателю - % дохода от экспорта предприятия в результатах экспорта:
ЭФэкс.3i = (Ээкс. i - Зэксп.i) 100% / (Пв.ф. i + Поб.пр. i ) (5.8)
Наиболее эффективному варианту соответствует максимум показателя (5.8).
В практике расчетов экономической эффективности экспортных операций используются также следующие показатели:
1. Эффективность экспорта по отношению к внутренней оптовой цене:
ЭФэкс.i = Цэ / Пвнц.экс., (5.9)
где: Цэ - чистый рублевый эквивалент валютной выручки экспортера (за вычетом накладных и таможенных расходов), руб.
Цэ = ВэКр - Дэ - Тэ, (5.10)
где: Вэ - валютная выручка за экспортированный товар;
Кр - действующий рыночный курс иностранной валюты к рублю;
Дэ - дополнительные расходы внутри страны, связанные с экспортом товара;
Тэ - таможенные платежи при экспорте.
2. Рентабельность экспорта:
Рэ = Цэ / Ссеб.экс. (5.11)
АНАЛИЗ:
Реализация товара на внешнем рынке будет более выгодной по сравнению с реализацией внутри страны, если Цэ > Пвнц.экс. При нескольких вариантах экспортной операции предпочтение отдается варианту при котором достигается максимальное значение показателя (5.9).
Применение того или иного подхода к расчету экономической эффективности экспорта связано с особенностями расчета и оперативного учета затрат в фирме, а также, в определенной мере, с профилем деятельности, типовым (для фирмы) составом экспортных операций, требованиям к представляемой информации со стороны лица принимающего решения. Например, в фирмах, осуществляющих торгово-посреднические операции (фирмы не являющиеся производителями продукции) в большей мере привержены расчету показателей 5.9 – 5.11. При этом в зависимости (5.11) вместо производственной себестоимости экспортного товара учитываются полные затраты по закупке экспортируемого товара.