В результате проведенной ревизии выявлено:
I. Наличие денежных сумм в кассе и на текущем счете, ценных бумаг, ценностей и бланков строгого учета; кассовая и авансовая дисциплина; операции по текущему счету
При внезапной проверке кассы, произведенной 31 декабря 2006 года в наличии оказалось, 393452 (Триста девяносто три тысячи четыреста пятьдесят два) руб. 96 коп., что соответствовало остатку, выведенному в кассовой книге на дату проверки (ПКО № 257).
Ценностей наградного фонда по учету не числилось и в наличии не имелось.
Итоги в кассовой книге выведены правильно, записи в ней сверены с мемориальным ордером № 1(МО №1 - касса), расхождений не установлено.
Бланки строгого учета, полученные от довольствующего финансового органа, приходовались своевременно, и их наличие соответствовало данным учета книги.
Наличные деньги, полученные по чекам в учреждении банка и принятые по квитанциям, приходовались полностью, но не всегда своевременно.
В нарушение требований приказа Министра обороны 2001 года № 135 наличные деньги, принятые в кассу части от платных потребителей за оказанные услуги, приходовались по учету не в день их приема, а с опозданием до 5 дней.
Так, наличные деньги, принятые в кассу части 15 июня 2006 года по квитанциям № 283964 и 283965 в сумме 1260 руб. 25 коп. и 3811 руб. 10 коп. соответственно, были оприходованы по учету только 20 июня 2006 года. Аналогичные нарушения были допущены в обревизованном периоде еще в 23 случаях.
Лимит хранения денежных средств, установленный в сумме 30,0 тыс. руб., в в/ч не всегда соблюдался. Наличные деньги, в сумме превышающей установленный лимит хранения своевременно в учреждение банка не сдавались.
Ежедневная сверка наличия денежных сумм в кассе с данными бухгалтерского учета производилась. Требования указания Министерства обороны РФ 1993 года № 1/555 об оформлении справок о наличии денег в кассе на конец рабочего дня и сдаче кассы по охрану выполнялись.
Требования приказов министра обороны РФ 1993 года № 540 и 1994 года № 27, а также других нормативных документов по обеспечению сохранности наличных денег при доставке их из учреждения банка и хранении в части выполнялись не в полном объеме.
В рабочее время денежные средства хранились в металлическом сейфе, установленном в помещении кассы. Входная дверь в кассу изготовлена из металла, на окне имелась металлическая решетка. Помещение кассы оборудовано охранной сигнализацией, выведенной в помещение дежурного по части. Рабочее место кассира оборудовано кнопкой экстренного вызова. На момент проверки охранная сигнализация и кнопка экстренного вызова находились в исправном состоянии. Вместе с тем, в нерабочее время наличные деньги также хранились в сейфе, установленном в помещении кассы и под охрану вооруженной дежурной службы не сдавались. Кроме того, сейф для хранения наличных денег, установленный в помещении кассы к конструкциям пола (стен) стальными штырями приварен не был.
Вторые экземпляры ключей от денежного сейфа хранились установленным порядком.
Для доставки денежных средств из учреждения банка выделялся служебный автотранспорт и вооруженная охрана.
В обревизованном периоде имели место нарушения авансовой дисциплины.
Кроме того, в нарушение требований приказа Министерства финансов РФ 1999 года № 107н имелись случаи повторной выдачи авансов лицам, не отчитавшимся за ранее полученные суммы.
Так, получившему 16 августа 2006 года под отчет 19000 руб. повторно было выдано 20 октября 2006 года 20000 руб. и 20 ноября 2006 года – 20000 рублей. Отчет был представлен только 28 декабря 2006 года.
О фактах нарушения авансовой дисциплины начальник финансовой службы командиру части докладывала, но совместно принятых мер к устранению имевших место нарушений и предупреждению их в дальнейшем оказалось не достаточно.
На день начала ревизии в части для хранения денежных средств и проведения расчетов по ним использовались следующие счета:
бюджетный лицевой счет– остаток 5218000 руб.;
внебюджетный лицевой счет– остатка нет.
Указанные выше остатки денежных средств на бюджетном и внебюджетном счетах соответствовали остаткам, выведенным в мемориальном ордере по состоянию на 31 декабря 2006 года и подтверждены выписками из счетов.
Все операции по бюджетному и внебюджетному счетам, записанные в мемориальном ордере, сверены с записями в выписках из счетов. Расхождений не выявлено.
Фактов использования счетов части в интересах сторонних организаций не выявлено.
В обревизованном периоде командованием, отделами воинской части и финансовой службой проводилась определенная работа по выполнению требований приказов и директив Министра обороны РФ, Главнокомандующего ВВС направленных на соблюдение законности и государственной дисциплины в расходовании денежных средств, повышение эффективности их использования.
Работа финансовой службы в обревизованном периоде осуществлялась на основании утвержденных ежемесячных планов. Письменные доклады о состоянии финансового хозяйства помощником командира части по ФЭР представлялись ежемесячно.
Функциональные обязанности работников финансовой службы разработаны, контроль за их выполнением начальником финансовой службы осуществлялся.
Основными руководящими документами по финансовой и хозяйственной деятельности финансовая служба обеспечена, последующие изменения и дополнения в них вносились.
Специальная подготовка финансовых работников осуществлялась в учебной группе при ФЭУ ВВС, а также методом самостоятельной подготовки. Конспекты изученных тем имелись в наличии.
Финансовая служба размещена в служебных помещениях, обеспечивающих ее нормальную работу и сохранность денежных оправдательных документов.
К работе в особых условиях финансовая служба готова.
Внутренний финансовый контроль в части организован не на должном уровне.
Так, состав внутренней проверочной комиссии по проверке финансового хозяйства на 2005 и 2006 годы определен приказом командира части. Вместе с тем документальные проверки финансового хозяйства в 2005 году не проводились.
Кроме того, в нарушение требований директив Министра обороны РФ 1998 года Д-22 и 2003 года № Д-30 внутренний хозяйственный контроль в подразделениях части организован на низком уровне.
Так, в нарушение требований приказа Министра обороны 2004 года № 222 инвентаризация материальных средств по состоянию на 1 января 2006 года в части не проведена.
В обревизованном периоде планирование и истребование денежных и материальных средств, необходимых для обеспечения текущих потребностей части, производились на основании объективно разработанных и надлежаще оформленных плановых документов.
Ежемесячные заявки на денежные средства в довольствующий финансовый орган представлялись своевременно.
В ходе ревизии уточнены контрольные суммы по фондам денежного довольствия и заработной платы по состоянию на 1 января 2006 года, которые составили 122,8 и 1978,9 тыс. рублей.
В обревизованном периоде денежное довольствие и заработная плата личному составу части выплачивались на основании утвержденного штата и штатного расписания, последующие изменения в которые вносились своевременно.
Выплаты денежного довольствия и заработной платы подтверждены росписями получателей.
Итоги в раздаточных ведомостях выведены правильно.
В обревизованном периоде фактов двойных выплат денежного довольствия и заработной платы не выявлено.
Переплат и неположенных выплат денежного довольствия не выявлено.
Вместе с тем в ходе ревизии выявлены факты не удержания подоходного налога с военнослужащих и гражданского персонала на сумму 5430 рублей.
Так, в 2006 году военнослужащим и гражданскому персоналу части было выплачено различных премий на общую сумму 41698 рублей. Вместе с тем подоходный налог с указанных выплат не взимался. Задолженность воинской части перед налоговыми органами по состоянию на 8 февраля составила 5430 руб.
Корешки денежных аттестатов сверены с поступившими подтверждениями. Расхождений нет.
Контрольные суммы на выплату денежного довольствия военнослужащим и заработной платы гражданскому персоналу устанавливались довольствующим органом в размерах действительной потребности.
Финансовой службой части проводилась работа по контролю за выполнением требований приказов Министра обороны РФ по вопросам организации оплаты труда гражданского персонала. В части разрабатывался коллективный договор, исчислялся фонд заработной платы, принималось Положение о премировании и использовании фонда материального стимулирования руководящих работников, специалистов, технических исполнителей и рабочих.
Должностные оклады и тарифные ставки гражданскому персоналу, содержащемуся по штату и штатным расписаниям, установлены в основном в соответствии с требованиями приказа Министра обороны РФ 1993 года № 130.
Переплат и неположенных выплат заработной платы не выявлено.
Расходование денежных средств по другим статьям сметы Министерства обороны РФ производилось в основном на совершенствование материально-технической базы, содержание техники, служебных зданий и сооружений.
Вместе с тем, в ходе проверки выявлены неэкономные расходы денежных средств на сумму 23977 руб. 54 коп.
Так, в 2006 году должностными лицами части перечислялись денежные средства различным организациям за оказанные услуги через Сберегательный банк РФ, которому оплачивался комиссионный сбор. В результате чего неэкономный расход денежных средств составил 23977 руб. 54 коп. Кроме того, в обревизованном периоде допущен непроизводительный расход денежных средств на сумму 2000 рублей.