Для правильного руководства хозяйственной деятельностью предприятия необходимо знать каким имуществом располагает предприятие и источники его образования. В учете и планировании имущество группируется по ряду признаков:
1. по видам и размещению имущества
Имущество предприятия рассматривается как группы средств:
1) Основные средства и нематериальные активы
Средства труда, стоимость которых больше опр. лимита.
Средства труда – орудие труда, с помощью которых человек воздействует в процессе производства на предмет труда с целью выработки определенного продукта.
Особенность средств труда – длительное время (более года) они в неизменной форме (натуральной) функционируют в процессе производства и постепенно по мере износа переносят свою стоимость на изготавливаемый продукт в виде амортизационных отчислений.
Средства труда используются в различных сферах:
а) В сфере производства - здание цеха, машины, оборудование.
б) В сфере обращения - здание складов, отделов снабжения, оборудование складов.
в) Во внепроизводственной сфере - столовые, детские и медицинские учреждения, жилищно-коммунальные хозяйства.
2) Оборотные средства
Средства, которые переносят свою стоимость на изготовленную продукцию за один производственный цикл, т.е. однократно участвует в процессе производства.
а) Оборотные средства в сфере производства
Предметы труда (средства, из которых изготавливают продукт) - сырье (с/х) и основные материалы (добывающая промышленность).
Вспомогательные материалы - не составляют вещественной основы продукта и требуются в про-ве для опр. целей (повысит качество, создать условия труда, красители и т.д.).
б) Оборотные средства в сфере обращения
Предметы обращения - готовая продукция на складе, предназначенная для реализации и товары отгруженные (собственность предприятия, пока покупатель их не оплатит).
Денежные средства - хранятся предприятием на р/с в банке. С него производятся расчеты с покупателями и заказчиками, банком, фин. органами по безналу. Часть денег, лимитируемая соответствующими инструкциями, хранится в кассе. Ценные бумаги.
Средства в расчетах - долги других предприятий (лиц) данному. Такая задолженность - дебиторская. Здесь же задолженность покупателей за отгруженную продукцию, задолженность работников по суммам, выданным на хозяйственные расходы.
3) Отвлеченные средства
Средства, выбывшие (извлеченные) из оборота по каким-либо причинам; суммы прибыли, подлежащие перечислению в бюджет в виде налогов и суммы, использованные на образование спецфондов.
2. Классификация по источникам образования
Предприятие располагают не только собственными, но и заемными средствами. Когда оно получает ссуду в банке или материалы от поставщиков и использует их еще не рассчитавшись, то до момента погашения задолженности эти суммы – заемные средства. Þ среди источников формирования имущества предприятия различают источники:
1) Собственных средств.
Фонды - уставной капитал (фонд), который является совокупностью вкладов в денежной форме участников в имущество данного предприятия. Его размер регулируется учредительными документами. Взносы в уставной капитал могут осуществляться в виде передачи денежных сумм или в виде зданий, сооружений и т.д.
Спецфонды - образуются в ходе работы предприятия, имеют строго целевое назначение (потребления, накопления).
Прибыль - кроме части, перечисляемой в бюджет.
Резервы (предстоящих расходов и платежей) - спец. зарезервированные суммы для предстоящей оплаты отпусков, вознаграждения за выслугу лет, суммы для ремонта основных средств и т.д.
Целевые поступления - субсидии на определенные цели или подарки.
Амортизация - суммы накопленных амортизационных отчислений.
2) Заемных средств
Кредитная задолженность - долги предприятия другим организациям и лицам (поставщикам) за полученные, но не оплаченные сырье и материалы; подрядчикам за выполненные работы и услуги.
Кредиты, займы - долги предприятия другим организациям или лицам. (Краткосрочные - 1 год)
Обязательства по распределению общественного продукта - сумма задолженностей по начисленной, но еще не выплаченной заработной платы рабочим и служащим. Также – налоги, удерживаемые с работников (подоходный) и долги перед страховыми и финансовыми органами.
2.3. Источники образования имущества.
К источникам образования имущества относятся:
Уставной капитал – совокупность в денежном выражении вкладов учредителей (собственников) в имущество (стоимость основных средств, нематериальных активов, оборотных и денежных средств) при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.
Прибыль – сумма превышения доходов над расходами предприятия, полученных с начала года до отчетного периода, от реализации продукции, работ, услуг, материальных ценностей, основных средств, включая превышения внереализационных доходов над расходами.
Добавочный капитал – как источник собственных средств образуется за счет переоценки основных средств по решению правительства в сторону увеличения их стоимости или за счет безвозмездного поступления различных активов от юридических и физических лиц, а также за счет разницы от продажи собственных акций (превышение продажной цены над номинальной стоимостью акций).
Резервный капитал – создается за счет прибыли предприятия и предназначен для покрытия непредвиденных потерь и убытков или выплат дивидендов учредителям, имеющим привилегированные акции при недостаточности, для этих целей, прибыли имеющим.
Специальные фонды – предназначены для создания источников, обеспечивающих расширение производственных площадей, обновление основных средств (фонд накопления) или создающих базу для материального поощрения сотрудников, их отдыха (фонд социальной сферы и фонд потребления).
Они образуются за счет прибыли, полученной предприятием в результате хозяйственной деятельности и остающийся в его распоряжении.
Резервы и финансирование. Резервы – необходимы предприятию для покрытия расходов и платежей (резерв предстоящих расходов и платежей, резерв по сомнительным долгам). Они создаются за счет себестоимости или прибыли.
Финансирование – это средства, полученные от других юридических лиц на выполнение определенного вида работ. Возврату не подлежат.
Кредиты банка – сумма полученных краткосрочных и долгосрочных ссуд банка на различные цели (приобретение оборудования, материалов, выдачу заработной платы) с обязательным возвратом и за определенную плату.
Заемные средства – суммы полученные в долг от юридических или физических лиц на различные цели, по наиболее выгодной процентной ставке.
Расчеты и прочая кредиторская задолженность (мы должны) – сумма задолженности поставщикам за товары и услуги, по выданным векселям, по авансам полученным, по оплате труда, по расчетам с бюджетом и организациями страхования и др. Все указанные источники составят пассив баланса.
2.4. Хозяйственные процессы и операции.
Хозяйственные операции – факты предпринимательской и иной деятельности предприятия, оказывающие влияние на имущество, обязательства, величину денежных результатов.
В любой фирме, малом предприятии и остальных организациях и предприятиях ежедневно совершатся множество разнообразных хозяйственных операций, каждая из которых отражается на величине двух статей баланса. Возникает вопрос, где и как отражать эти изменения?
Учёт происходящих изменений в составе средств и их источниках ведут не в самой таблице баланса, а с помощью специальных счетов, которые представляют собой, как и баланс, двусторонние таблицы.
В целях текущего учёта и группировки однородных хозяйственных операций баланс дополняют счетами. На каждый вид хозяйственных средств и их источников открывают отдельный счёт. Поэтому все счета подразделяют на две группы:
- активные счета, предназначенные для учёта хозяйственных средств;
- пассивные счета, предназначенные для учета источников этих средств.
Строение счетов одинаково, независимо от того, к какой группе они принадлежат, - это таблица двусторонней формы (левая сторона – дебет, правая – кредит).
При одинаковом строении счетов назначение сторон (дебета и кредита) в активных и пассивных счетах неодинаково!
Сумму каждой хозяйственной операции отражают на счетах дважды: по дебету одного и кредиту другого счета. Это называют методом двойной записи. Применение метода двойной записи связано с тем, что каждая хозяйственная операция вызывает равновеликие изменения не в одном, а в двух объектах учета.
Например: поступление денег в кассу с текущего счета отражает уменьшение средств на текущем счете и одновременно их увеличение в кассе.
Взаимосвязь между счетами, возникающую при отражении хозяйственных операций с помощью двойной записи, называют корреспонденцией счетов, а счета – корреспондирующими: счет «Касса» корреспондирует со счетом «Текущий счет».
Двойная запись обеспечивает возможность контроля за правильностью отражения хозяйственных операций (сумма оборотов по дебету всех счетов равняется сумме оборотов по кредиту всех счетов).
Типы хоз. операций:
1. Обмен одной части актива (А) на другую равноценную часть А:
А+а -а -О=К (О- обязательства, К- капитал)- с точки зрения влияния на капитал; А+а-а=П (П- пассив): для баланса.
2. Превращение одних обязательств в другие:
(Долги увеличиваются по одной категории на n и уменьшаются по другой на n)
А-(О+n-n)=K; А=П-п+п
3. Увеличение А и одновременное увеличение О:
(А+а)-(О+а)=К; А+а=П+п