Методология проведения аудита с помощью применения специализированных аудиторских программных продуктов (стр. 1 из 3)
Реферат
«Методология проведения аудита с помощью примененияспециализированных аудиторских программных продуктов»
Содержание
1. Подготовительный этап аудита в условиях КОД
2. Этап планирования аудита в условиях КОД
3. Этап сбора аудиторских доказательств в условиях КОД
4. Заключительный этап аудита в условиях КОД
1. Подготовительный этап аудита в условиях КОД
Для описания аудиторских процедур с использованием специализированных аудиторских программных продуктов будем основываться на материалах методологов аудиторской компании «Гольдберг-Аудит» применительно к программному комплексу Audit XP «Комплекс Аудит» (преемнику программы «Помощник аудитора»),разработанному компанией «Гольдберг-Софт».
Начнем с того, что каждый сотрудник аудиторской фирмы в соответствии со своей должностью и квалификацией выполняет определенные функции в процессе аудита проверяемого предприятия. Использование аудиторской программы подразумевает, что рабочее место каждого сотрудника оборудовано персональным компьютером. Компьютеры предприятия могут работать как автономно, так и в локальной сети. Аудиторскую проверку предприятия можно условно разделить на 4 этапа: подготовительный (предварительный), планирования, сбор аудиторских доказательств и заключительный. Разделение функций по рабочим местам наиболее целесообразно производить в соответствии с общим планом и программой аудита, например, так, как приведено в таблице 1.
Таблица 1
Разделение функций по рабочим местам
| № | Должность | Функции | Этапы аудита |
| 1 | Руководитель аудиторской фирмы | Взаимодействие с руководством клиента | 1, 4 |
| 2 | Руководитель аудиторской проверки | Планирование работ и контроль качества выполняемых работ экспертом, подготовка аудиторского заключения | 1 - 4 |
| 3 | Аудитор, ассистент | Проведение аудиторских процедур, сбор доказательств и документирование аудита | 2, 3 |
| 4 | Эксперт | Оценка надежности системы КОД клиента, подготовка экспертного заключения | 3 |
1 этап — предварительный (подготовительный). На этом этапе производится изучение потребностей клиента, подготавливается информация о нем и составляются документы, определяющие цели и задачи аудиторской фирмы, а также перечень оказываемых аудиторских услуг. Завершается этап заключением договора. Подготовительный этап представляет собой построение взаимоотношений между организациями и должен завершаться согласием аудиторской фирмы на проведение аудита. Взаимодействие организации-клиента с аудиторской фирмой должно начинаться направлением в ее адрес письма-предложения согласно электронному шаблону, в котором излагаются цель аудиторской проверки и перечень желаемых аудиторских услуг. Перечень шаблонов бланков, который должно предусматривать аудиторское программное обеспечение, представлено в таблице 2.
Таблица 2.
Перечень шаблонов бланков предварительного этапа аудита, сформированных в программе Audit XP «Комплекс Аудит»
| Раздел аудита и индекс классификации бланка | |
| 100 | Этап 1 (Предварительный этап) |
| 110 | Протокол встречи |
| 111 | Анкета |
| 121 | Письмо-обязательство |
| 122 | Письмо-предложение |
| 123 | Приложение к договору |
| 124 | Договор на аудит |
| 125 | Письмо о начале работы |
| 126 | Тест КОД |
| 127 | Запрос пояснение |
| 128 | Запрос подтверждение |
| 129 | Устные разъяснения |
| 130 | Письма в банки |
| 131 | Запросы третьим лицам |
| 132 | Журнал регистрации ответов |
До заключения договора необходимо иметь максимально полную информацию о клиенте и его экономической деятельности. Этому способствует получение ответов на вопросы, перечисленные в информационной анкете. После принятия решения о заключении договора аудиторская фирма направляет в адрес клиента письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита. Приложением к договору является перечень сопутствующих аудиту услуг. Как на стадии подготовки договора, так и в процессе проведения аудита возникает необходимость получения разъяснений от руководства проверяемого экономического субъекта.
Для этого программами должны быть предусмотрены электронные бланки писем-запросов, информационных писем-ответов и рабочие листы устных ответов. При использовании экономическим субъектом компьютерной обработки данных перед составлением общего плана проведения аудиторской проверки необходимо изучить все существенные вопросы организации обработки учетных данных в среде КОД. Результаты этого изучения должны оформляться рабочим документом, имеющим вид электронного бланка-теста.
2. Этап планирования аудита в условиях КОД
Этот этап обычно представляет сложность для всех аудиторских фирм, особенно для малых и средних. В соответствии со стандартами аудита необходимо определить уровни существенности, аудиторские риски, а также рассчитать величину выборки. Используемые в системе процедуры позволяют также распределить величину существенности по статьям баланса. Кроме того, системой формируется общий план и сводная программа аудита. Планирование аудита включает в себя: оценку неотъемлемого риска, существенности и риска аудита, расчет аудиторской выборки и составление общего плана и программы аудита согласно шаблонов программ (табл.3).
Таблица 3
Перечень шаблонов бланков этапа планирования аудита в программном комплексе Audit
| Раздел аудита и индекс классификации бланка | |
| 200 | Этап 2 (Планирование аудита) |
| 210 | Понимание деятельности |
| 211 | Неотъемлемый риск |
| 212 | Риск системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета |
| 213 | Аудиторский риск |
| 221 | Определение общего уровня существенности |
| 222 | Распределение существенности по элементам |
| 230 | Расчет показателей выборки |
| 231 | Форма №1 «Бухгалтерский баланс» |
| 232 | Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» |
| 240 | Общий план аудита |
| 250 | Программа проведения аудита |
| 260 | Оценка стоимости аудита |
XP «Комплекс Аудит»
Важным элементом при планировании аудита является оценка аудиторского риска. В расчетном методе аудиторский риск определяется по формуле (1):
, (1)где АР — аудиторский риск;
НР —неотъемлемый риск;
РК — риск средств контроля;
РН — риск необнаружения.
В качестве примера рассмотрим формирование аудитором электронного бланка «оценка неотъемлемого риска», представляющего собой тест, содержащий вопросы, на которые могут быть три варианта ответа: низкий, средний и высокий. Соответственно в колонке «Оценка» ставится цифра 1, соответствующая ответу «высокий», цифра 2 - «средний» и цифра 3 - «низкий». На основании этих оценок по каждому из вопросов производится расчет НР-вероятности неотъемлемого риска. Формула, заложенная в алгоритме расчетов, имеет вид (2):
НР
, (2)где
, 
- верхняя и нижняя граница вероятности неотъемлемого аудиторского риска; 
, 
, 
- соответственно число оценок «высокий», «средний» и «низкий» в тестовом задании; 
– общее число оценок в тесте.Пользователь программы вправе самостоятельно определить диапазон значений неотъемлемого риска, задав его нижнюю и верхнюю границы. Численное значение вероятности является базовым для дальнейших расчетов. Пример упрощенной оценки неотъемлемого риска приведен в таблице 4.
Таблица 4
Оценка неотъемлемого риска
| № | Факторы риска | Оценка | ||||
| Экономические условия ( сокращение или расширение производства, наличие серьезной ценовой конкуренции, насыщенность рынка, длительность производственного цикла, сезонность, градообразующая организация) | 2 | |||||
| Особенности производства (описание процесса производства, отмечая наличие территориально обособленных производств и складов) | 1 | |||||
| Качество системы менеджмента | 2 | |||||
| Особенности учетной политики по объектам учета | 2 | |||||
| Среда внешнего регулирования (правительственные и/или контрольные органы, которые оказывают влияние на деятельность организации) | 3 | |||||
| Особенности реализации (описание продукции, производимой организацией или оказываемые услуги) | 1 | |||||
| Уровень чистых активов (удельный вес в активах баланса) | 2 | |||||
| Уровень кредиторской задолженности и средств целевого финансирования | 2 | |||||
| Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения | 1 | |||||
| Состояние дебиторской задолженности (доля в текущих активах, период оборота) | 2 | |||||
| Показатели рентабельности продаж за отчетный период | 1 | |||||
| Текущая ликвидность | 1 | |||||
| Направления использования прибыли | 2 | |||||
| Вероятность банкротства | 3 | |||||
| Состояние системы бухгалтерского учета | 2 | |||||
| Границы риска: | Нижняя (не менее 0,5) | 0.50 | Верхняя (не более 1,0) | 0.80 | ||
| Неотъемлемый риск | 0.51 | |||||
Вынужденная выборочность аудиторских проверок приводит к необходимости производить оценку достоверности финансовой отчетности только в аспекте существенности. Искажение или ошибка в бухгалтерской отчетности являются существенными, если их величина может повлиять на экономические решения, принимаемые пользователями этой отчетности. Для определения существенности, прежде всего, необходимо выбрать элементы существенности в зависимости от типа проверяемого субъекта. В зависимости от типа выбранного предприятия программа предлагает свой набор элементов бухгалтерской отчетности. Вся последовательность расчетов производится с помощью специального бланка. Подставив значения указанных элементов в колонку «База текущего периода», в колонке «Промежуточные уровни существенности» получим значения промежуточных уровней существенности в соответствии с рекомендуемым значением вероятности, выраженным в процентах. Промежуточным уровням существенности присваиваются ранги в зависимости от значимости элемента в отчетности, на основе которой они были рассчитаны. По результатам ранжирования для каждого элемента рассчитывается его весовое значение. В таблице 5 приведены весовые показатели для различного числа элементов.