| Размер выручки,полученнойот реализациитоваров (работ,услуг), иливалового дохода за отчетный период | Нормы расходовна рекламу,маркетинговые,консультационныеи информационныеуслуги (общая сумма) | |
| 2. Организации и индивидуальные предприниматели: | ||
| 2.1. осуществляющие туристическую, деятельность, деятельность по организации и проведению театрально-зрелищных мероприятий | до 3330 млн руб. включительно свыше 3330 млн руб. включительносвыше 33 300 млн руб. | 22,5 % от размера выручки (дохода) 750,0 млн руб. + + 11,25 % от размера выручки (дохода),3330 млн руб. 4122 млн руб. + + 4,5 % от размера выручки (дохода), превышающего 33 300 млн руб. |
| 2.2. основным видом деятельности которых является организация выставок, ярмарок | фактически полученная сумма | в размерах фактически произведенных расходов (в части расходов на рекламу) |
| 2.3. при размещении рекламы через государственные телерадиовещательные организации и с долей государственной собственности | фактически полученная сумма | в размерах фактически произведенных расходов (в части расходов на рекламу) |
| 3. Государственные телерадиовещательные организации | фактически полученная сумма | в размерах фактически произведенных расходов (в части расходов на маркетинговые, консультационные и информационные услуги) |
Иные организации, включая негосударственные средства массовой информации, нормируют указанные расходы при определении налогооблагаемой прибыли в общеустановленном порядке.
Указом Президента Республики Беларусь от 15 июня 2006 года № 398 «Об утверждении норм расходов на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги, представительские цели, подготовку кадров» (далее — Указ № 398) определено, что исчисление норм расхода на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги осуществляется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете от выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), или валового дохода за отчетный период.
Учитывая, что выручка от реализации товаров (работ, услуг) включает в себя НДС, для целей определения норм расходов выручки принимается с учетом НДС. Соответствующим образом принимается и валовой доход для этих целей, т.е. он принимается с учетом НДС и налога с продаж товаров в розничной торговле.
Учет реализации (валового дохода в торговле) и затрат на рекламу в течение года надо учитывать нарастающим итогом в таблице:
| Месяц, год | Предельная сумма расход, на рекламу с начала года | Произведенные | Сумма расходов на рекламу | |||||
| Объем выруч.(валовогодохода) | расходы на рекламу | Относитсяна себестоимостьв пределахнорматива | Сверх норматива с начала года | |||||
| За месяц | С начала года | За месяц | С начала года | За месяц(ф.8 т.м. --ф.8 пр.м.) | С нач. года (ф.б, но не более ф.4) | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Январь, февраль и т.д. | ||||||||
| Итого за год | ||||||||
По расходам на рекламу записи по счетам будут: дебет 20 (26), 44 и кредит 50, 51 или же: дебет 97 и кредит 50, 51, а после расчета норм дебет 20, 44 и кредит 97.
Компенсация за износ личного транспорта определяется по договоренности сторон, прибавляется к зарплате владельца автомобиля и облагается подоходным налогом. По автомобилям со 100% износом выплачивать компенсацию нельзя.
Если в договоре на использование личного транспорта оговорен текущий ремонт и техосмотр, то расходы относятся на себестоимость.
Согласно Указу Президента Республики Беларусь от 15 июня 2006 года № 398 на представительские цели по приему и обслуживанию иностранных делегаций и отдельных лиц (в том числе по оплате гостиницы, питания, культурного и бытового обслуживания, услуг переводчика и транспортных услуг), организации проведения собраний, конференций, семинаров, коллегий, совещаний - в размере 0,2% затрат на оплату труда работников этих организаций за отчетный период. Отчетным периодом является календарный год.
Для отнесения представительских расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) они должны быть документально подтверждены (счета гостиницы, проездные билеты, счета на питание и др.).
Для оплаты представительских расходов директору необходимо издать приказ, где указать страну, из которой прибыла делегация, количество членов делегации и сопровождающих лиц (не более числа членов делегации), время пребывания и лиц, ответственных за организацию приема. Не позднее 3 дней после завершения визита ответственный за организацию приема делегации должен представить в бухгалтерию авансовый отчет о произведенных расходах на иностранную делегацию. Рабочая программа приема готовится ответственным лицом за прием и утверждается директором.
Оплата представительских расходов производится как безналичным путем (счета ресторана, гостиницы), так и наличным, когда по расходному кассовому ордеру деньги выдаются в подотчет ответственному лицу за прием делегации.
На затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при ценообразовании и налогообложении, представительские расходы списываются с учетом установленных норм и только при наличии подтверждающих документов и подоходным налогом не облагаются, даже если они превысили установленные нормы.
При отсутствии оправдательных документов подотчетное лицо обязано из представительских расходов уплатить подоходный налог.
Суммы, не подтвержденные оправдательными документами, и суммы, превысившие предельные нормы, списываются за счет прибыли, остающейся после уплаты налогов и сборов.
В «Прочие затраты» включаются почтово-телеграфные расходы, расходы по содержанию коммутаторов и телетайпов, числящихся на балансе предприятия, расходы на оплату услуг (по договорам) вычислительных центров, типографские расходы, расходы на приобретение канцелярских принадлежностей, бланков учета и отчетности, расходы на подписку периодических изданий, на приобретение технической литературы, переплетные работы, арендная плата за гаражи и автостоянки.
В «Прочие затраты» входят также затраты по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности - устройство ограждений машин, люков, умывальников, душевых, бань, где это вызвано производством, газирование воды, устройство раздевалок, комнат отдыха, организация докладов по технике безопасности, организация спецпитания и т.д.
Списание горюче-смазочных материалов производится на основе путевых листов (по норме списания на 100 км). Если цена ГСМ соответствует государственной, то никаких документов не требуется. Если цена ГСМ коммерческая, то необходим первичный оправдательный документ (чек, приходный ордер автозаправочной станции). Проще всего на путевом листе работникам автозаправочной станции записать объем заправки бензином, коммерческую цену, поставить штамп и подпись.
18 февраля 1997 года в Республике Беларусь был принят Закон «О рекламе» (далее - Закон), который призван регулировать отношения, возникающие в процессе производства, размещения и распространения на территории Республики Беларусь рекламы на рынках товаров, работ и услуг, включая рынки банковских, страховых и иных услуг, связанных с пользованием денежными средствами граждан (физических лиц) и юридических лиц, а также рынки ценных бумаг.
В ст. 2 Закона дано определение рекламы - это распространяемая в любой форме с помощью любых средств информация о юридическом или физическом лице, товарах, работах и (или) услугах (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим юридическому или физическому лицу, товарам и способствовать реализации товаров.
При осуществлении рекламы, в том числе и путем распространения информации, составляющей суть услуги, рекламодатель не принимает на себя обязательств предоставить услугу конкретному заказчику, а последний, в свою очередь, не обязуется принять и оплатить данную услугу.
Суммы затрат на рекламные, информационные, консультационные услуги относятся на счет 97 «Расходы будущих периодов» и затем списываются на протяжении текущего года на затраты по производству и реализации.
К информационным услугам относятся услуги по предоставлению субъектам хозяйствования на договорной основе деловой (биржевой, финансовой, коммерческой, экономической, статистической, нормативно-правовой и т.д.), научно-технической (документальной, библиографической, реферативной информации и данных в области фундаментальных и прикладных, естественных, технических и общественных наук, отраслей производства и сфер человеческой деятельности), политической и потребительской информации (информирование о проходящих научных конференциях и симпозиумах, банковской информации и т.д.), затраты по подписке на отраслевые и правительственные издания, приобретению методической, справочной литературы, нормативных документов.
К консультационным услугам относятся услуги, имеющие своей целью консультирование на договорной основе субъектов хозяйствования по вопросам их производственно-хозяйственной деятельности (составление договоров, ведение бухгалтерского учета, участие в консультационных семинарах, юридические и правовые консультации и др.).
Маркетинговые услуги представляют собой мероприятия в области исследования торгово-сбытовой деятельности предприятия, изучения всех факторов, оказывающих влияние на процесс производства и продвижения товаров (работ, услуг) от производителя к потребителю с целью прибыльной реализации.