После того как компания определит все активы и обязательства, которые подлежат отражению во вступительном балансе, она должна оценить эти активы и обязательства в соответствии с требованиями МСФО.
При переходе на МСФО суммы, отражаемые по статьям капитала и резервов, также могут измениться, поскольку после внесения корректировок на этапах определения активов и обязательств и их оценки величина чистых активов будет отличаться от величины капитала и резервов. Согласно МСФО (IFRS) 1, эта разница отражается в составе нераспределенной прибыли.
После того как компания сформировала вступительный бухгалтерский баланс, она отражает в учете и отчетности операции и события, возникающие после указанной даты, следуя стандартным требованиям МСФО.
Задание № 2. На основании исходных данных составить расчет амортизации за декабрь 2008г. по объектам основных средств. Решение оформить в виде таблицы:
| Видыосновных средств | Нормаамортизации(месячная) | Относящиеся к подразделению_____ | Относящиеся к подразделению_____ | Относящиеся к подразделению_____ | |||
| Стоимость объекта | Сумма амортизации | Стоимость объекта | Сумма амортизации | Стоимость объекта | Сумма амортизации | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Составить журнал хозяйственных операций по начислению амортизации:
| № п/п | Краткое содержание хозяйственной операции | Первичный документ | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Д-т | К-т | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Выписка банка за ________________2008г.
Исходные данные:
| Наименование объекта основных средств | Место эксплуатации | Первоначальная стоимость, руб. | Метод начисления амортизации |
| Здание кирпичное | Офисные помещения | 500 000 | Линейный способ, годовая норма амортизации 1,2 % |
| Здание кирпичное | Производственный цех | 970 000 | Линейный способ, годовая норма амортизации 1,2 % |
| Станки деревообрабатывающие | Производственный цех | 770 000 | Линейный способ, годовая норма амортизации 33,3 % |
| Вентиляционное оборудование | Теплоснабжение | 340 000 | Линейный способ, срок полезного использования – 7 лет |
| Насосы | Теплоснабжение | 85 000 | Линейный способ, срок полезного использования – 5 лет |
| Автопогрузчики | Производственный цех | 300 000 | По сумме чисел лет полезного использования, срок полезного использования – 8 лет, срок функционирования на предприятии – 3-й год |
| Оборудование для электросварки | Производственный цех | 54 000 | Линейный способ, срок полезного использования – 9 лет |
| Ксерокс «Лексмарк» | Офисные помещения | 10 800 | Способ уменьшаемого остатка, срок полезного использования – 8 лет, срок функционирования на предприятии – 6 лет |
| Грузовой автомобиль | Автотранспортный цех | 180 000 | Пропорционально объему продукции (предполагаемый пробег за весь срок полезного использования – 400 000 км, за декабрь – 2 100 км) |
| Компьютеры персональные | Офисные помещения | 150 000 | Способ уменьшаемого остатка, срок полезного использования – 10 лет, срок функционирования на предприятии – 2-й год |
Решение
К основным средствам вспомогательного производства, т.е. к 23 счету, относятся:
- вентиляционное оборудование (место эксплуатации – теплоснабжение);
- насосы (место эксплуатации – теплоснабжение);
- грузовой автомобиль (место эксплуатации –автотранспортный цех).
К основным средствам общепроизводственного назначения, т.е. к 25 счету, относятся:
- здание кирпичное (место эксплуатации – производственный цех);
- станки деревообрабатывающие (место эксплуатации – производственный цех);
- автопогрузчики (место эксплуатации – производственный цех);
- оборудование для электросварки (место эксплуатации – производственный цех).
К основным средствам общехозяйственного назначения, т.е. к 26 счету, относятся;
- здание кирпичное (место эксплуатации – офисные помещения);
- ксерокс «Лексмарк» (место эксплуатации – офисные помещения);
- компьютеры персональные (место эксплуатации – офисные помещения).
При линейном способе начисления амортизации, чтобы узнать годовую норму амортизации разделим единицу на срок полезного использования, а затем чтобы узнать месячную норму, надо получившееся значение разделить на 12 месяцев.
Для вентиляционного оборудования годовая норма амортизации составит:
1 / 7 = 0,14
Месячная норма амортизации составит:
0,14 / 12 = 0,012
Сумма амортизации за месяц составит:
340 000 * 0,012 = 4 080 руб.
Аналогично рассчитывается норма и сумма амортизации за месяц для насосов и оборудования для электросварки.
Для насосов:
1) 1 / 5 = 0,2
2) 0,2 / 12 = 0,017
3) 85 000 * 0,017 = 1 445 руб.
Для электросварочного оборудования:
1) 1 / 9 = 0,11
2) 0,11 / 12 = 0,009
3) 54 000 * 0,009 = 486 руб.
Для кирпичного здания стоимостью 500 000 руб.:
1) 1,2 / 12 / 100 = 0,001
2) 500 000 * 0,001 = 500 руб.
Для кирпичного здания стоимостью 970 000 руб.:
1) 1,2 / 12 / 100 = 0,001
2) 970 000 * 0,001 = 970 руб.
Для деревообрабатывающих станков:
1) 33,3 / 12 / 100 = 0,028
2) 770 000 * 0,028 = 21 560 руб.
При методе начисления амортизации пропорционально объему продукции для грузового автомобиля, чтобы найти месячную амортизацию, надо первоначальную стоимость разделить на предполагаемый пробег за весь срок полезного использования, а затем найти сумму амортизации:
1) 180 000 / 400 000 = 0,45
2) 0,45 * 2100 = 945 руб.
Для автопогрузчиков предусмотрен метод начисления амортизации по сумме чисел лет полезного использования. Чтобы найти годовую норму амортизации надо число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта разделить на сумму чисел лет срока полезного использования, затем разделить получившееся значение на 12, узнав тем самым месячную норму и найти сумму амортизации:
1) 6 / (1+2+3+4+5+6+7+8) = 0,17
2) 0,17 / 12 = 0,014
3) 300 000 * 0,014 = 4 200 руб.
Для ксерокса «Лексмарк» предусмотрен способ уменьшаемого остатка.
Срок полезного использования – 8 лет
Срок функционирования на предприятии – 6 лет
Годовая норма амортизации: 1 / 8 = 0,125
Месячная норма амортизации: 0,125 / 12 = 0,01
| Год | Остаточная стоимость на начало года | Сумма годовой амортизации | Остаточная стоимость на конец года |
| 1 | 10 800 | 1 350 | 9 450 |
| 2 | 9 450 | 1 181 | 8 269 |
| 3 | 8 269 | 1 034 | 7 235 |
| 4 | 7 235 | 904 | 6 331 |
| 5 | 6 331 | 791 | 5 540 |
| 6 | 5 540 | 693 | 4 847 |
Сумма месячной амортизации: 5540 * 0,01 = 55 руб.
Для персональных компьютеров также предусмотрен способ уменьшаемого остатка.
Срок полезного использования – 10 лет
Срок функционирования на предприятии – 2-й год
Годовая норма амортизации: 1 / 10 = 0,1
Месячная норма амортизации: 0,1 / 12 = 0,008
| Год | Остаточная стоимость на начало года | Сумма годовой амортизации | Остаточная стоимость на конец года |
| 1 | 150 000 | 15 000 | 135 000 |
| 2 | 135 000 | 13 500 | 121 500 |
Сумма месячной амортизации: 135 000 * 0,008 = 1 080 руб.
Внесем все полученные данные в таблицу
| Видыосновных средств | Нормаамортизации(месячная) | Относящиеся к подразделению__23___ | Относящиеся к подразделению__25___ | Относящиеся к подразделению___26__ | |||
| Стоимость объекта | Сумма амортизации | Стоимость объекта | Сумма амортизации | Стоимость объекта | Сумма амортизации | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Вентиляционное оборудование | 0,012 | 340 000 | 4 080 | ||||
| Насосы | 0,017 | 85 000 | 1 445 | ||||
| Грузовой автомобиль | 0,45 | 180 000 | 945 | ||||
| Здание кирпичное | 0,001 | 970 000 | 970 | ||||
| Станки деревообрабатывающие | 0,028 | 770 000 | 21 560 | ||||
| Автопогрузчики | 0,014 | 300 000 | 4 200 | ||||
| Оборудование для электросварки | 0,009 | 54 000 | 486 | ||||
| Здание кирпичное | 0,001 | 500 000 | 500 | ||||
| Ксерокс «Лексмарк» | 0,01 | 10 800 | 55 | ||||
| Компьютеры персональные | 0,008 | 150 000 | 1 080 | ||||
Журнал хозяйственных операций по начислению амортизации на объекты основных средств:
| № п/п | Краткое содержание хозяйственной операции | Первичный документ | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Д-т | К-т | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Начислена амортизация по основным средствам вспомогательного производства | Справкабухгалтерии | 23 | 02 | 6 470 |
| 2 | Начислена амортизация по основным средствам общепроизводственного назначения | Справкабухгалтерии | 25 | 02 | 27 216 |
| 3 | Начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения | Справкабухгалтерии | 26 | 02 | 1 635 |
Выписка банка за _____декабрь___2008г.
Задание № 3. Тесты
1. Проверка по существу операций, отражаемых в документах, - это проверка:
Полноты заполнения реквизитов