- список просроченных займов. Путем выборочной проверки займов следует убедиться, что все случаи просрочки займов вносятся в список и подлежат регулярному мониторингу и что администрация кооператива принимает все установленные меры для взыскания задолженности с фиксацией их в соответствующих регистрах. Ревизоры должны удостовериться, что по прошествии установленного срока информация о просроченных займах передается в правление и что правление принимает решения об обращении в суд в соответствии с порядком, утвержденным в Положении о предоставлении займов.
Если имеются отклонения от положений договора, то необходимо по каждому договору оформить соответствующее заключение.
Для оформления результатов проверки правильности предоставления займов рекомендуется использовать рабочий документ (табл. 4).
Таблица 4
Результаты проверки правильности предоставления займов
кредитным потребительским кооперативом граждан
| N п/п | Номер и дата договора займа | Ф.И.О. заемщика | Результат (отклонения от общих условий) | Комментарии и рекомендации |
| Ревизор (подпись) Председатель ревизионной комиссии (подпись) | ||||
Контроль личных сбережений пайщиков заключается в первую очередь в проверке соблюдения порядка и условий приема, возврата и начисления компенсации по личным сбережениям, отраженных в положении о личных сбережениях. В процессе проверки правильности начисления компенсации по личным сбережениям необходимо изучить:
- правила формирования и использования средств кредитного потребительского кооператива в части условий и порядка приема и возврата личных сбережений пайщиков. Требования данного документа сопоставляются с отраженными в проверяемых договорах условиями;
- фактические даты приема сбережений (приходный кассовый ордер) и дату фактического возврата личных сбережений и компенсации по ним (расходные кассовые ордера по каждому платежу). Полученные фактические результаты сравниваются с отраженными в договоре условиями;
- учетные документы по личным сбережениям пайщиков (сберегательная книжка пайщика, карточка вкладчика или любой другой документ, подтверждающий совершение операции с пайщиком). Обращается внимание на правильность и своевременность их оформления. Такой контроль, как правило, осуществляется выборочно;
- сберегательные счета сотрудников и членов органов управления кредитного потребительского кооператива граждан на предмет наличия необоснованных льгот в виде завышения процентных ставок, неприменения штрафных санкций и т.п.;
- "неактивные" сберегательные счета, т.е. такие счета, по которым в течение длительного периода не проводились никакие операции. Эти счета включаются в специальный рабочий документ ревизоров. Если по какому-либо счету операция снятия денег была проведена после долгого перерыва, то необходимо убедиться, что снятие произвел именно владелец счета.
Заключение по каждому договору с указанием отклонений от условий договора оформляется в рабочем документе ревизора (табл. 5).
Таблица 5
Результаты проверки приема
личных сбережений пайщиков и выплаты компенсаций
кредитным потребительским кооперативом граждан
| N п/п | Номер и дата договора о передаче личных сбережений | Ф.И.О. вкладчика | Результат (отклонения от общих условий) | Комментарии и рекомендации |
| Ревизор (подпись) Председатель ревизионной комиссии (подпись) | ||||
В ходе проверки соблюдения принятого кредитным потребительским кооперативом граждан порядка предоставления займов и поступления личных сбережений пайщиков ревизорам необходимо провести анализ направлений использования средств пайщиков. Направления использования личных сбережений пайщиков кооператива должны соответствовать принятым в кооперативе параметрам. В первую очередь проверяется правильность кредитования пайщиков. Удельный вес инвестируемых личных сбережений на кредитование пайщиков (УВС) определяется по формуле:
Сальдо по балансу счета займов
УВС = ----------------------------------- х 100%.
Сальдо по балансу счетов сбережений
и начисленных процентов
Этот показатель должен быть не ниже 90%.
Проверка исполнения бюджета на содержание аппарата управления кредитного потребительского кооператива граждан заключается в сравнении расходов, отраженных в смете, с реальными расходами за проверяемый период. Если ревизорами будут обнаружены отклонения в исполнении бюджета кредитного потребительского кооператива граждан, то необходимо уточнить соответствующие статьи и выяснить причину перерасхода средств по каждой из них. Особое внимание при проведении ревизии следует обратить на оплату труда работников исполнительной дирекции кооператива граждан, а также на оплату трудовых договоров.
Следует удостовериться в том, что члены выборных органов кредитного потребительского кооператива граждан не получают заработную плату в кооперативе. Кроме того, необходимо провести сплошную проверку всех крупных покупок кредитного потребительского кооператива граждан и убедиться в том, что эти операции одобрены правлением и имеются все оправдательные документы.
Результаты анализа исполнения сметы на содержание кредитного потребительского кооператива граждан оформляются в рабочем документе ревизора (см. табл. 6). По результатам составленного рабочего документа анализируются отклонения по статьям доходов и расходов и делаются соответствующие выводы.
Таблица 6
Результаты проверки исполнения сметы на содержание аппарата
управления кредитного потребительского кооператива граждан
| N п/п | Статьи расходов | Сумма, руб. | Отклонение | ||
| план | факт. | сумма, руб. | % | ||
| 1 | Услуги по содержанию офиса | ||||
| 2 | Прочие услуги | ||||
| 3 | Канцтовары | ||||
| 4 | Печатная продукция | ||||
| 5 | Заработная плата администрации | ||||
| 6 | Единый социальный налог | ||||
| 7 | Другие налоги и платежи | ||||
| 8 | Командировочные расходы | ||||
| 9 | Представительские расходы | ||||
| 10 | Ремонт офиса | ||||
| 11 | Публикации в прессе | ||||
| 12 | Затраты на приобретение имущества | ||||
| 13 | Подписка | ||||
| 14 | Прочие расходы | ||||
| Итого расходов | |||||
| Источники покрытия | |||||
| 1 | Вступительные, паевые и дополнительные взносы пайщиков | ||||
| 2 | Целевые безвозмездные взносы пайщиков | ||||
| 3 | Доход от выдачи займов после уплаты налога на прибыль | ||||
| 4 | Прочие доходы | ||||
| 5 | Паевые вклады | ||||
| Итого доходов | |||||
Проверка и анализ образования и использования фондов кредитного потребительского кооператива граждан заключаются в контроле отчислений в фонды по итогам деятельности кооператива и их фактического использования. Размер фактически произведенных отчислений в фонды должен строго соответствовать размеру отчислений, установленному в уставе кооператива и принятому общим собранием пайщиков. Направления использования фондов кредитного кооператива граждан определены в Положении о фондах.
Ревизорам необходимо проверить соблюдение этих правил и проанализировать фактически произведенные расходы. Результаты проверки данного сегмента также должны быть отражены в рабочем документе ревизора.
В кредитном потребительском кооперативе граждан необходимо проводить инвентаризацию:
- денежных средств в кассе и на счетах в банках;
- основных средств;
- нематериальных активов;
- финансовых обязательств.
В целом методика проведения ревизии в кредитном потребительском кооперативе граждан осуществляется в соответствии с нормативными документами по бухгалтерском учету.