Премии, авторские вознаграждения, суммы индексаций заработной платы в связи с повышением цен на товары и услуги, подлежащие учету при исчислении компенсаций за не использованный отпуск, включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету.
Рабочим сохраняется заработная плата за время выполнения государственных и общественных обязанностей. Для оплаты этого времени должны быть предоставлены документы: табель, командировочное удостоверение, повестка в военкомат с пометкой о нахождении и другие документы.
Для исчисления среднего заработка работникам, рабочее время которых не поддается учету, принимается заработная плата за 12 месяцев, предшествующих месяцу начала выплат.
Заработная плата рабочих и служащих в соответствии с законодательством о труде выплачивается в сроки, указанные в коллективном договоре по согласованию с обслуживающим учреждением банка. Деньги, предназначенные для выдачи заработной платы, кассир получает в банке по чекус одновременным предоставлением в банк платежных поручений на перечисление начислений на заработную плату. Полученные из банка деньги должны быть оприходованы по приходному кассовому ордеру,
Д-т сч. 50 «Касса»
К-т сч. 51 «Расчетный счет»
а затем по платежной ведомости (см. приложение 8)под расписку о получении денег выдаются работникам предприятия.
Заработная плата выдается в течение 3-х рабочих дней, считая день получения денег из банка. По истечении этих дней кассир построчно проверяет и суммирует выданную заработную плату, а затем против фамилии лиц, не получивших ее в графе «Расписка в получении» пишет «Депонировано». Платежная ведомость закрывается двумя суммами: выдано наличными и депонировано.
На депонированную сумму кассир составляет реестр депонированной заработной платы, а на сумму выданной - бухгалтерия выписывает расходный кассовый ордер.Если работника невозможно найти через сберкассу, то на сумму его депонированной заработной платы открывается депонентский листок.
Депонированная заработная плата сдается в банк на расчетный счет по объявлению на взнос наличными, в котором должно быть указано наличие взноса – депонированная заработная плата, которая учитывается на счете 76.
Составляются следующие бухгалтерские проводки:
-депонируется заработная плата:
Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
-на сумму сданной в банк депонированной заработной платы:
Д-т сч. 51 «Расчетный счет»
К-т сч. 50 «Касса»
-получены в кассу деньги для выплаты депонированной заработной платы:
Д-т сч. 50 «Касса»
К-т сч. 51 «Расчетный счет»
-выдана из кассы депонированная заработная плата:
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
К-т сч. 50 «Касса»
Несвоевременно неполученная заработная плата рабочими хранится на предприятии в течение 3-х лет. По истечении срока исковой давности неполученная заработная плата относится на финансовые результаты деятельности предприятия:
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
К-т сч. 80 «Прибыли и убытки»
2.5 Синтетический и аналитический учет расчетов с работниками предприятия
Для расчетов с персоналом по заработной плате и связанных с ней расчетов предусмотрены следующие счета:
70 "Расчеты с персоналом по оплате, труда", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 68 "Расчеты по налогам и сборам".
На счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" учитываются расчеты с работниками организации по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям по временной нетрудоспособности и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.
Начисленные работникам организации суммы отражаются по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда1" в дебет счетов:
08 "Вложения во внеоборотные активы" — работникам, занятым в капитальном строительстве;
20 "Основное производство"— за изготовление продукции, выполненных работ и оказанных услуг;
23 "Вспомогательные производства" - персоналу подсобно-вспомогательных производств;
25 "Общепроизводственные расходы" - персоналу, связанному с обслуживанием и эксплуатацией строительных машин и механизмов;
26 "Накладные расходы" - работникам управления; 28 "Брак в производстве" - за исправление брака;
69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты из фонда социальной защиты населения;
84 "Нераспределенная прибыль"(непокрытый убыток) — на суммы начисленных доходов от участия в уставном фонде организации;
92 "Внереализационные доходы и расходы" - за работы по ликвидации последствий стихийных бедствий;
96 "Резервы предстоящих расходов" — на оплату отпусков и т.д.
По дебету счета 70 "Расчеты с персоналам по оплате труда" отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т. п., доходов от участия в уставном фонде организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.
Выплаты и удержания отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в кредит счетов:
50"Касса"— на выплаты наличных денег из кассы организации (заработная плата, премии и т. д.);
51"Расчетный счет"— на перечисления с расчетного счета организации на счет работника в банке;
68 "Расчеты по налогам и сборам" — на удержанный налог с доходов физических лиц;
71 "Расчеты с подотчетными лицами" - на сумму невозвращенного аванса, ранее выданного под отчет работнику;
73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"- возмещение материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач денежных средств и материальных ценностей, допущенного брака в производстве, а также погашения задолженности по займам;
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"— на депонированную сумму, которая не была выдана работнику в установленный срок выплаты заработной платы, а также на удержания по исполнительным документам в пользу других лиц.
При натуральной форме оплаты труда, т. е. выдаче работникам в качестве оплаты труда материалов, готовой продукции, товаров и др., составляют следующие бухгалтерские записи:
а) на сумму начисленной заработной платы
Д-т счета 20 "Основное производство"
Д-т счета 23 "Вспомогательные производства"
Д-т счета 25 "Общепроизводственные расходы"и другие
К-т счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";
б) на сумму выданных материалов, продукции, товаров в натуре по ценам реализации, включая НДС
Д-т счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" К-т счета 90 "Реализация"или К-т счета 91 "Операционные доходы и расходы";
в) на фактическую себестоимость материалов, продукции, товаров, выданных в порядке натуральной оплаты
Д-т счета 90 "Реализация"
или
Д-т счета 91 "Операционные доходы, и расходы"
К-т счета 10 "Материалы"
К-т счета 41 "Товары"
К-т счета 43 "Готовая продукция".
При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков следует иметь в виду, что начисленные суммы отпусков включаются в фонд заработной платы труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс (по дебету счета 70 и кредиту счета 50 "Касса"). В следующем месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда и обычно отражают записью по начислению отпускных сумм (кредит счета 70 и дебет счетов производственных затрат или счета 96).
Сальдо по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", как правило, кредитовое и означает долг предприятия перед работниками. По отдельным работникам может быть дебетовое сальдо в том случае, когда выданный аванс оказался больше, чем начисленная заработная плата за месяц. Сальдо по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в Главной книге и в балансе должно отражаться развернуто.
При расчетах с рабочими и служащими по заработной плате строительная организация вступает в расчетные отношения с другими организациями и лицами.
Так, у организации возникают расчеты с работниками по предоставленным им займам на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и другие.
Для учета всех видов расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными липами, предназначен счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".
К счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" могут быть открыты субсчета:
73-1 "Расчеты по предоставленным займам"; 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"и другие.
На субсчете 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).
На суммы займов, выданных работникам организации, делается следующая запись:
Д-т счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"субсчет — "Расчеты по предоставленным займам";
К-т счета 50 "Касса" или К-т счета 51 "Расчетный счет".
На сумму платежей, поступивших от работников на погашение займов
Д-т счета 50 "Касса"