- программное обеспечение;
- прочие нематериальные активы.
При списании сумм амортизации нематериальных активов применяется прямолинейный метод.
В представленной финансовой отчетности за 2007 год согласно требованиям МСФО 38 «Нематериальные активы» по строке 027 баланса отражается стоимость нематериальных активов за минусом начисленной амортизации [17].
5) Прочие долгосрочные активы (стр. 029)
Подраздел 2900 «Прочие долгосрочные активы» предназначен для учета прочих долгосрочных активов, не указанных в предыдущих подразделах и включает в себя подраздел 2930 «Незавершенное строительство». По данному подразделу учитываются затраты по незавершенному строительству, связанные со строительством и реконструкцией объектов, которые в будущем предполагается использовать в хозяйственной деятельности и которые принесут экономическую выгоду в будущем.
В соответствии с МСФО 16 сумма отнесенная на незавершенное строительство отражена в балансе по строке 029, которая на конец отчетного периода составила 104 674 тыс.тенге (строительство зданий и сооружений). Сумма расходов по реконструкции производственных зданий и здания АБК на конец отчетного периода составила 121 262 тыс. тенге. Расходы по благоустройству территории составили 351 тыс. тенге. Оборудование, находящееся в монтаже составило 189 122 тыс. тенге.
Третий раздел бухгалтерского баланса – краткосрочные обязательства, к которым относится:
1) Краткосрочные финансовые обязательства (стр. 030)
Подраздел 3000 «Краткосрочные финансовые обязательства» предназначен для учета краткосрочных финансовых обязательств сроком до одного года, за исключением краткосрочной кредиторской задолженности и включает в себя следующие группы счетов:
3010 – «Краткосрочные банковские займы», где учитываются полученные займы сроком до одного года;
3050 - «Прочие краткосрочные финансовые обязательства», где учитываются прочие краткосрочные финансовые обязательства, не указанные в предыдущих группах[18].
В АО «Баян Сулу» по данной строке баланса учитывается текущая часть долгосрочных кредитов банка.
Согласно МСФО в финансовой отчетности по строке 030 «Краткосрочные финансовые обязательства» на начало отчетного периода числится 1 584 929 тыс.тенге, на конец отчетного периода – 1 431 560 тыс.тенге.
2) Обязательства по налогам (стр. 031)
Налоговый Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» требует от акционерного общества уплаты определенных налогов [19].
После начисления налогов они отражаются как обязательства, а после уплаты – списываются. Подраздел 3100 «Обязательства по налогам» предназначен для учета обязательств компании по уплате налогов и включает следующие группы счетов:
3110 - «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате», где учитывается корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате;
3120 – «Индивидуальный подоходный налог», где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой индивидуального подоходного налога;
3130 – «Налог на добавленную стоимость», где учитываются операции, связанные с начислением и уплатой НДС;
3150 – «Социальный налог», где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой социального налога.
В финансовой отчетности по строке 031 «Обязательства по налогам» на начало отчетного периода числится 16 019 тыс.тенге, на конец отчетного периода – 1 754 тыс.тенге.
3) Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам (стр. 032)
Подраздел 3200 «Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам» предназначен для учета обязательных и добровольных платежей, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Республики Казахстан, за исключением налогов.
По данной строке баланса учитывается задолженность по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды и задолженность по социальному страхованию.
В финансовой отчетности по строке 032 «Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам» на начало отчетного периода числится 6 233 тыс.тенге, на конец отчетного периода – 7 106 тыс.тенге.
4) Краткосрочная кредиторская задолженность (стр. 033)
Краткосрочная кредиторская задолженность занимает значительную часть в структуре пассивов баланса (25,84%), что подтверждает высокую зависимость предприятия от заемных средств.
Подраздел 3300 «Краткосрочная кредиторская задолженность» предназначен для учета кредиторской задолженности сроком до одного года и включает следующие группы счетов:
3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», где отражаются операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками за приобретенные активы и потребленные услуги, включая расходы по доставке или переработке запасов со сроком оплаты менее года, и прочая кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам; 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда», где учитываются вознаграждения работникам, подлежащие выплате в полном объеме в течение 12 месяцев после окончания периода, в котором работники оказали соответствующие услуги, и прочая краткосрочная задолженность по оплате труда; 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате», где отражаются операции, связанные с наличием и движением начисленных вознаграждений к оплате по полученным займам, эмитированным ценным бумагам и прочие краткосрочные вознаграждения к выплате; 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность», где учитывается прочая краткосрочная кредиторская задолженность не указанная в предыдущих группах.
В финансовой отчетности по строке 033 «Краткосрочная кредиторская задолженность» на начало отчетного периода числится 2 763 497 тыс.тенге, на конец отчетного периода – 2 346 926 тыс.тенге. Наблюдается снижение кредиторской задолженности на 15,07%. Снижение задолженности произошло в основном за счет снижения кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам.
5) Краткосрочные оценочные обязательства (стр. 034)
Акционерным обществом создано оценочное обязательство (резерв на предстоящую оплату отпусков) в соответствии с МСФО 19 «Вознаграждение работникам». Сумма резерва на оплату отпусков на конец отчетного периода составила 39 594 тыс.тенге. Сумма начисленного резерва отражена в отчете о доходах и расходах [20].
6) Прочие краткосрочные обязательства (стр. 035)
Подраздел 3500 «Прочие краткосрочные обязательства» предназначен для учета прочих краткосрочных обязательств, не указанных в предыдущих подразделах и включает в себя счет 3510 «Краткосрочные авансы полученные». На этом счете учитываются полученные авансы под поставку товаров, сырья, материалов, оказание услуг, а также по оплате продукции, произведенные для заказчиков по частичной готовности, и прочие краткосрочные авансы полученные.
По данной строке бухгалтерского баланса отражается счет 3520 «Доходы будущих периодов», где отражаются доходы, признанные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Предприятием отражена в балансе текущая часть долгосрочной кредиторской задолженности (обязательств) по договорам финансового лизинга в сумме 263 418 тыс.тенге.
Согласно МСФО в финансовой отчетности по строке 035 «Прочие краткосрочные обязательства» на начало отчетного периода числится 324 096 тыс. тенге, на конец отчетного периода – 576 343 тыс.тенге, в том числе:
Таблица 2.4.
Прочие краткосрочные обязательства АО «Баян Сулу» за 2007 год
| Наименование счета | на 31.12.2006 г. | на 31.12.2007 г. | 2007 к 2006 | |||
| Абсолют-ное отклоне-ние, тыс тг | Относи-тельное отклоне-ние, % | |||||
| Сумма, тыс.тг | Доля в общей сумме, % | Сумма, тыс.тг | Доля в общей сумме, % | |||
| Доходы будущих периодов | 263418 | 45,71 | 263418 | - | ||
| Краткосрочные авансы полученные | 324096 | 100 | 312925 | 54,29 | -11171 | 96,55 |
| Итого по строке 035 баланса | 324096 | 100 | 576343 | 100 | 252247 | 177,83 |
Как видно из таблицы, наблюдается общее увеличение прочих краткосрочных обязательств предприятия на 77,83%. Это произошло за счет увеличения доходов будущих периодов.
Четвертый раздел бухгалтерского баланса - долгосрочные обязательства. К ним относятся:
1) Долгосрочные финансовые обязательства (стр. 040)
По данной строке бухгалтерского баланса учитываются долгосрочные финансовые обязательства, за исключением долгосрочной кредиторской задолженности [21].
Данная строка в акционерном обществе включает полученные долгосрочные банковские займы сроком свыше одного года: на начало отчетного периода в балансе числится 363 158 тыс.тенге, на конец отчетного периода – 2 384 274 тыс.тенге.
АО «Баян Сулу» получены долгосрочные валютные кредиты в АО «Казкоммерцбанк». Задолженность по непогашенному кредиту на конец отчетного периода составила 3 815 834 тыс.тенге, в том числе текущая часть долгосрочных финансовых обязательств составила 1431560 тыс.тенге.
2) Отложенные налоговые обязательства (стр.043)
По строке 043 бухгалтерского баланса Отложенные налоговые обязательства учитывается отсроченный корпоративный подоходный налог, начисленный на прибыль и подлежащий уплате в будущих периодах в связи с налогооблагаемыми временными разницами.
Налогооблагаемые временные разницы – это временные разницы, приводящие к возникновению налогооблагаемых сумм при определении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) будущих периодов, когда балансовая стоимость актива или обязательства возмещается или погашается.
За 2007 год начислен корпоративный подоходный налог.
Таблица 2.5.
Корпоративный подоходный налог за 2007 год
| Налог | Сумма, тыс. тг | Доля в общей сумме |
| Налог на прибыль – текущий | 57 | 0,08 |
| Отложенный налог – возникновение и уменьшение временных разниц | 72 626 | 99,92 |
| Налог на прибыль | 72 683 | 100 |
Отложенные налоговые активы и обязательства рассчитываются в отношении всех временных разниц. Отложенные налоги на прибыль определяются по всем временным разницам между налоговой базой активов и обязательств и их балансовой суммой в финансовой отчетности. Отложенный налоговый актив признается лишь тогда, когда весьма вероятно получение налогооблагаемой прибыли, которая может быть уменьшена на сумму вычитаемых временных разниц. Отложенные налоговые активы и обязательства рассчитываются по налоговым ставкам, применение которых ожидается в период реализации актива или погашения обязательства, на основе действующих на отчетную дату налоговых ставок [22].