Изучение и оценка работы ОАО "Молоко" (стр. 4 из 7)
При поступлении заявки на получение кредита банк проверяет кредитоспособность и платежеспособность заемщика. Затем между банком и организацией заключается кредитный договор, в котором отражаются вид, сумма, сроки кредита, расчеты процентов и комиссионных расходов, обеспеченность кредита, форма передачи кредита.
Кредиты банка учитываются на пассивных счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Получение кредита отражается: Д сч.51 К сч.66 (67). Получение кредита путем открытия специального ссудного счета: Д сч.55 К сч.66 (67). Получение кредита путем оплаты займодавцем (банком) счетов организации: Д сч.60 К сч.66,67-по расчетам с поставщиками и подрядчиками; Д сч.68 К сч.66,67-по расчетам с бюджетом; Д сч.76 К сч.66,67-по расчетам с прочими кредиторами.
Плата за кредит взимается по ставкам. При начислении и взыскании процентов за пользование кредитом с 1.01.99 г. в расчет принимается фактическое количество календарных дней в месяце и году. Проценты начисляются в размере и в сроки согласно договора, но не реже одного раза в квартал.
Начисленные проценты отражаются: Д сч.91/2 «Операционные расходы» К сч.66,67.
Размер пеней за просрочку платежа устанавливается банком в виде определенного процента в день от суммы просроченной задолженности, либо по удвоенной кредитной ставке по основной сумме.
Аналитический учет кредитов банка организуется по их видам, банкам, предоставившим кредиты, отдельным кредитам. На отдельном счете ведется учет просроченных ссуд, что позволяет оперативно контролировать их образование и покрытие.
Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 4.
3.6.2.Учет расчетов по займам
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег, количество вещей того же рода и качества (п.1 ст.807 ГК РФ).
Договор займа между организациями заключается в письменной форме независимо от суммы.
Если договором займа было предусмотрено начисление процентов, то проценты включаются во внереализационный доход займодавца и облагаются налогом на прибыль.
Аналитический учет по счетам 66,67 ведется по заимодавцам и срокам погашения займов.
Получение займов у заемщика: Д сч.51 К сч.66,67.
В соответствии с договором заемщик начисляет (Д сч.91 К сч.66,67) и уплачивает (Д сч.66,67 К сч.51) проценты. По окончании договора займа заемщик возвращает сумму займа: Д сч.66,67 К сч.51.
4.УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ И РАСЧЕТОВ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ
4.1.Учет расчетов с персоналом
Учет расчетов по оплате труда с каждым из работающих ведется в аналитических счетах (лицевых счетах), открываемых на каждого работника.
Для идентификации персонала работникам присваивается табельный номер, который указывается во всех документах, связанных с расчетами по оплате труда.
Для учета налога на доходы физических лиц на каждого работника открывается налоговая карточка формы № 1-НДФЛ, утвержденной МНС РФ.
Учет начисления и выдачи заработной платы ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
В ОАО «Молоко» применяется повременно-премиальная и сдельно-премиальная формы оплаты труда. Повременно-премиальная оплата труда производится по часовым тарифным ставкам или окладам плюс премии за высокое качество работ, за перевыполнение плана и т.п. Сдельно-премиальная оплата труда производится по расценкам (количество выработанной продукции, выполненных работ определенного вида * расценку за продукцию (работу) данного вида) плюс премии за перевыполнение норм выработки, экономию, качество и т.п. по установленному проценту к прямой заработной плате.
Федеральным законом от 19.06.2000 г. № 82-ФЗ минимальная месячная оплата труда установлена с 1.07.2001 г. в сумме 300 руб. Закон обязывает выплачивать заработную плату наемным работникам не ниже минимальной.
Оплата труда работника за не проработанное время производится по среднему заработку, порядок расчета которого определяется Министерством труда и социального развития.
Для исчисления среднего заработка конкретного работника используется средний дневной заработок. Он определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней в этом периоде по календарю 5-ти дневной рабочей недели.
Аналогично рассчитывается средний дневной заработок, когда работникам установлена не полная рабочая неделя, неполный рабочий день.
Средний заработок конкретного работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней, подлежащих оплате.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество календарных дней в этом периоде.
В ОАО «Молоко» создается резерв на оплату отпусков для равномерного включения в себестоимость отпускных сумм, учитываемый на счете 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков».
Для его создания рассчитывается процент отчислений в резерв (П рез.):
О год.пл. 1+ Р сс100
П рез= * 100,З год.осн.
Где О год.пл.- плановый размер отпускных на год; Рсс- процент отчислений в социальные фонды; З год.осн.- планируемая заработная плата работников за год.
Ежемесячно рассчитывается размер отчислений в резерв на оплату отпусков (Р мес), который включается в издержки производства и обращения.
Р мес = З мес.осн.* П рез ,100
где З мес.осн.- сумма заработной платы, начисленная за месяц.
По окончании года проводится инвентаризация начисленного резерва. В случае превышения фактически начисленного резерва над суммой подтвержденного инвентаризацией расчета в декабре отчетного года производится сторнирование издержек производства и обращения, а в случае недоначисления делается дополнительная запись по включению дополнительных отчислений в издержки производства и обращения.
Проводки по сч.96 субсчет «Резерв на оплату отпусков»: Д сч.20,23,25,26,44 К сч.96-начисление резерва; Д сч.96 К сч.69-начисление отчислений на социальные нужды на сумму отпускных; По окончании года: Д сч.20,23,25,26,44 К сч.96-доначисление резерва (обычной записью), либо сторнирование резерва (красной записью).
Начисление пособий по временной нетрудоспособности производится в соответствии с Положением о порядке обеспечения пособиями по государственному страхованию. Начисление производится по фактическому заработку работника. В него включаются все виды заработной платы, на которые начисляются взносы на социальное страхование.
Работникам с повременной оплатой труда для получения среднего дневного заработка: месячный оклад, дневная тарифная или часовая ставка с учетом постоянных доплат и надбавок, получаемых на день наступления нетрудоспособности, делится на число всех рабочих дней месяца нетрудоспособности. Затем исчисляется дневное пособие: умножается полученный среднедневной заработок на размер назначенного пособия в процентах к заработку. Общая сумма пособия: дневное пособие умножается на число рабочих дней, пропущенных в данном месяце вследствие нетрудоспособности.
Размер назначаемого пособия по временной нетрудоспособности установлен в зависимости от непрерывного стажа работы и других факторов: при непрерывном стаже до 5 лет – 60% (круглым сиротам 80%), от 5 до 8 лет – 80%,свыше 8 лет – 100 %; вследствие трудового увечья или профессионального заболевания – 100%.
Работникам со сдельной оплатой труда, получающим ежемесячно премии вместе с заработной платой данного месяца пособие исчисляется из их среднего заработка за 2 последних календарных месяца, предшествующих первому числу месяца, в котором наступила нетрудоспособность, с прибавлением к заработку каждого месяца среднемесячной суммы премий.
Среднедневной заработок этих работников исчисляется путем деления заработка на число рабочих дней в расчетном периоде (не включая дни временной нетрудоспособности). Дневное пособие: среднедневной заработок умножается на размер назначенного пособия в процентах к заработку. Общая сумма пособия: дневное пособие умножается на число рабочих дней, пропущенных в периоде нетрудоспособности.
В соответствии с Указом Президента от.15.03.2000 г. № 508 пособие не может превышать за месяц сумму, равную 85-кратному минимальному размеру оплаты труда.
Основные проводки по счету 70: Д сч.20,23,25,26,44,29 К сч.70-начисление заработной платы рабочим основного, вспомогательного производства; обслуживающему и управленческому персоналу цехов, организации; занятым погрузкой и реализацией готовой продукции; непроизводственному персоналу; Д сч.20,23,25,26,44,29 К сч.70-отпускные; Д сч.96 К сч.70-начисление отпускных за счет резерва; Д сч.96/1 К сч.70-начисление пособий по социальному страхованию; Д сч.70 К сч.68,76,71,73/2,73/1,28-удержания налога на доходы физических лиц; по исполнительным документам; не возвращенных подотчетных сумм; за причиненный материальный ущерб; по полученным займам; за допущенный брак; Д сч.70 К сч.50-выплата заработной платы, отпускных, социальных пособий; Д сч.70 К сч.51-перечисление оплаты в банк; Д сч.70 К сч.76/4-депонирование заработной платы.