В ОАО «Молоко» руководство и контроль за проведением инвентаризации, а так же подбор членов инвентаризационной комиссии и их инструктаж осуществляются главным бухгалтером предприятия.
В ОАО «Молоко» документооборот регламентируется графиком. Работу по составлению графика организует главный бухгалтер. По установленным правилам в бухгалтерии документы должны храниться еще год после окончания текущего года, затем они сдаются в архив организации.
Первичные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность подлежат обязательному хранению. Сроки хранения документов в архиве организации определяются правилами, установленными Главным архивным управлением (главные книги и отчеты, первичные документы-5 лет, лицевые счета работников организации-75 лет). Ответственность за обеспечение сохранности в период работы с документами и своевременную передачу их в архив несет главный бухгалтер.
В ОАО «Молоко» регистры бухгалтерского учета ведутся в электронном виде с использованием программы «1-С Бухгалтерия» и на бумажных носителях в специальных книгах (журналах, журналах-ордерах и т.д.) в виде машинограмм.
1.12.Порядок контроля за выполнением хозяйственных операций
Основными задачами контроля за выполнением хозяйственных операций являются: предотвращение непроизводительных расходов и потерь, неэффективное расходование средств, повышение эффективности работы структурных подразделений и работников.
2.УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
2.1.Учет основных средств
Понятие, порядок учета и движения основных средств утвержден Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденным
Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г.№ 26н, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными от 27.07.98 г. № 33н с изменениями и дополнениями.
В соответствии с ПБУ 6/01 при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:
- использование в производстве продукции при выполнении работ (оказании услуг) либо для управленческих нужд организации;
- использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
- организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
В ОАО «Молоко» используются следующие виды основных средств:
- земельные участки ;
- здания, сооружения;
- машины и оборудование;
- измерительные и регулирующие приборы и устройства;
- вычислительная техника, транспортные средства;
- инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь;
- многолетние насаждения;
- капитальные вложения в арендованные объекты основных средств;
Согласно «Общероссийскому классификатору основных средств», утвержденному Госкомстатом РФ от 26.12.94 г. № 359 аналитический учет основных средств организуется пообъектно в разрезе сфер эксплуатации (производственная, непроизводственная), в разрезе отраслей экономики (промышленность и т.д.), по видам (здания, сооружения), по группам и подгруппам.
Основные средства поступают в организацию в следующих случаях: в качестве вклада в уставный капитал, по договору дарения (безвозмездно), приобретения, оприходования неучтенных объектов и др. Во всех случаях поступление основных средств оформляется актом приемки- передачи основных средств формы № ОС-1.
При поступлении основных средств в качестве вклада в уставный капитал организации их стоимость определяется по согласованной оценке учредителей. Вклады в уставный капитал НДС не облагаются. В учете их поступление отражается записями: Д сч. 08 К сч. 75 и Д сч. 01 К сч. 08.
Поступление основных средств по договору дарения отражается по текущей рыночной стоимости на счете доходов будущих периодов: Д сч. 08 К сч. 98. При вводе объекта в эксплуатацию (Д сч. 01 К сч. 08) и начала начисления амортизации по объекту со следующего месяца после ввода в эксплуатацию части стоимости данного объекта, равная сумме начисленной амортизации, списывается на счет прочих доходов и расходов (Д сч. 98 К сч. 91).
Затраты на приобретение основных средств учитываются на основании оплаченных или принятых к оплате счетов продавцов: Д сч. 08 К сч. 60- стоимость отдельных объектов основных средств; Д сч. 19 К сч. 60- НДС, включенный в счета продавцов; Д сч. 68 К сч. 19- отнесена на расчеты с бюджетом сумма НДС, уплаченная при приобретении основных средств. Инвентарная стоимость основных средств, приобретаемых организацией слагается из фактических затрат по приобретению и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию. На сч. 01 эти объекты принимаются в размере инвентарной стоимости.
Основные средства выбывают в результате: финансовых вложений в уставный капиталы других организаций, безвозмездной передачи, продажи, ликвидации по причине физического или морального износа, передачи в совместную деятельность, утраты и порчи объектов, выявленных при инвентаризации. Выбытие основных средств в результате продажи или передачи сторонним организациям оформляется актом формы ОС-1, на основании которого в бухгалтерии делается запись в инвентарной карточке формы ОС-6.
Финансовые вложения в уставный капитал других организаций: Д сч.01 «Выбытие» К сч.01- списание балансовой стоимости; Д сч.02 К сч.01- списание начисленной амортизации; Д сч.91 К сч.01- списана остаточная стоимость основных средств; Д сч.58 К сч.91- передача основных средств в счет вклада в уставный капитал; Д сч.91 К сч.99 (Д сч.99 К сч.91)- разница между остаточной стоимостью и оценкой вклада в уставный капитал.
Безвозмездная передача: Д сч.01 «Выбытие» К сч.01- списание балансовой стоимости; Д сч.02 К сч.01- списание начисленной амортизации; Д сч.91 К сч. 01- списана остаточная стоимость; Д сч.91 К сч.68 –сумма НДС подлежащая к уплате (если сделка облагается НДС). Плательщик НДС – передающая сторона; Д сч.91 К сч.60 и др. – сумма расходов связанная с безвозмездной передачей (без учета НДС); Д сч.91 К сч.19 – списание НДС; Д сч.91 К сч.99 (Д сч.99 К сч.91)- прибыль (убыток ) от безвозмездной передачи.
Продажа: Д сч. 60 К сч.91-договорная стоимость реализуемых основных средств; Д сч.91 К сч.68- сумма НДС подлежащая получению от покупателей; Д сч.51 К сч.62- поступила оплата основных средств; Д сч.91 К сч.60- сумма расходов связанных с реализацией (без НДС); Д сч.01 «Выбытие» К сч.01- списание балансовой стоимости; Д сч.02 К сч.01- списание начисленной амортизации; Д сч.91 К сч.01-списание остаточной стоимости; Д сч.91 К сч.99 (Д сч.99 К сч.91)- финансовый результат от реализации.
Ликвидация по причине физического или морального износа: Д сч.01 «Выбытие» К сч.01 –списание балансовой стоимости; Д сч.02 К сч.01- списание начисленной амортизации; Д сч.91 К сч.69,70,23- отражены расходы по ликвидации; Д сч.10 К сч.91- оприходованы материальные ценности от ликвидации; Д сч.91 К сч.01- списана остаточная стоимость; Д сч.91 К сч.99 (Д сч.99 К сч.91)- прибыль (убыток) от ликвидации.
Передача в совместную деятельность: Д сч.91 К сч.01- передача основных средств по остаточной стоимости (в сумме фактических затрат на приобретение);
Д сч.58 К сч.91- передача основных средств в оценке согласно договору простого товарищества.
Утрата и порча объектов выявленных при инвентаризации: Д сч.01 «Выбытие» К сч.01; Д сч.02 К сч.01; Д сч.94 К сч.01 «Выбытие»- списание остаточной стоимости; Д сч.73 К сч.94-недостача отнесена на виновное лицо; Д сч.99 К сч.94- списание недостачи на финансовый результат.
Регистрами аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки формы ОС-6, которые заполняются на основе первичных документов (актов приемки-передачи, технических паспортов и т.д.).
Регистрами синтетического учета являются журналы-ордера № 13,10,10/1.Так же в ОАО «Молоко» ведется отчет по основным средствам по месяцам (приложение 1).
2.2.Учет нематериальных активов
Определение нематериальных активов дано в ПБУ 14/2000. При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве нематериальных необходимо единовременное выполнение следующих условий:
- отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;
- возможность выделения, отделения организацией от другого имущества;
- использование в производстве продукции, при выполнении работ (оказании услуг) или для управленческих нужд организации;
- использование в течение длительного времени (срока полезного использования), свыше 12 месяцев;
- организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;
- способность приносить доход;
- наличие документов подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности и т.п.
В ОАО «Молоко» используются следующие виды нематериальных активов:
- исключительное право на промышленный образец;
- исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;
- деловая репутация организации.
Учет нематериальных активов ведется на активном счете 04 «Нематериальные активы» по первоначальной и/или остаточной стоимости.
Нематериальные активы поступают в организацию в виде вклада в уставный капитал, по договору дарения, путем приобретения и разработки своими силами.
Вклад в уставный капитал осуществляется по согласованной оценке учредителей. В учете это отражается: Д сч.08 К сч.75; Д сч.04 К сч.08.