По статье "Нераспределенная прибыль" (стр.460) отражается остаток неиспользованной прибыли отчетного года. Он определяется как разность между суммой прибыли, полученной за отчетный год, и суммой прибыли, использованной в течение этого года.
По статье "Непокрытый убыток" (стр.465) записывается убыток организации за отчетный период. По окончании года его сумма определяется как дебетовое сальдо счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) после списания на этот счет сальдо счета 99 "Прибыли и убытки". На покрытие убытков могут быть направлены чистая прибыль, средства резервного капитала, средства фонда накопления и других фондов, добавочный капитал.
Раздел 4. "Долгосрочные обязательства".
По статье "Кредиты и займы" (стр.510) показываются непогашенные суммы кредитов банков и прочих займов, полученных от других организаций, кроме кредитов банков и займов, подлежащих погашению в соответствии с договором более чем через 12 месяцев после отчетной даты (стр. 511, 512). Если заемные средства подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются в разделе 5 "Краткосрочные обязательства" соответственно по строкам 611 и 612.
По статье "Прочие долгосрочные обязательства" (стр.520) отражается прочая кредиторская задолженность со сроками погашения более чем 12 месяцев после отчетной даты.
Разделу 5. Краткосрочные обязательства
В подразделе "Кредиты и займы" (стр.610) показываются непогашенные суммы кредитов банков и прочих займов, полученных от других организаций, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты (стр. 611, 612).
В подразделе "Кредиторская задолженность" (стр.620) отражаются прочие долги организации перед другими организациями и физическими лицами (кроме задолженности перед участниками по доходам от участия в организации).
По статье "Поставщики и подрядчики" (стр.621) показывается задолженность организации перед поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.
По статье "Векселя к уплате" (стр. 622) показывается задолженность организации перед поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами, обеспеченная выданными векселями. Сумму этой задолженности определяют по данным аналитического учета к счетам расчетов.
По статье "Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами" (стр. 623) показывается задолженность основного (материнского) общества по текущим расчетам с дочерними и зависимыми обществами.
По статье "Задолженность перед персоналом организации" (стр.624) фиксируется кредитовое сальдо счета 70, т.е. долг организации работникам по начисленной, но еще не выплаченной заработной плате.
По статье "Задолженность перед государственными и внебюджетными фондами" (стр. 625) приводится кредитовое сальдо счета 69, т.е. задолженность организации по отчислениям на социальное страхование, пенсионное обеспечение, на обязательное медицинское страхование, а также в фонд занятости.
По статье "Задолженность перед бюджетом" (стр. 626) отражаются долги организации перед бюджетом по всем видам платежей.
По статье "Прочие кредиторы" (стр. 628) отражается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим строкам подраздела "Кредиторская задолженность" (по внебюджетным платежам, по имущественному и личному страхованию, с депонентами, в том числе по депонированной заработной плате, по внутрихозяйственным расчетам и т.п.). Здесь же отражается задолженность организации по кредитам банков, использованным на выдачу ссуд работникам.
По статье "Задолженность участникам по выплате доходов" (стр. 630) обычно показывается сальдо субсчета 75/2 "Расчеты с учредителями по выплате доходов".
По статье "Доходы будущих периодов" (стр. 640) показывают следующие основные источники средств.
1. Доходы, полученные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.
2. Суммы недостач ценностей, выявленные за отчетные периоды (до отчетного года), признанные материально ответственными лицами или присужденные к взысканию с них судебными органами.
3. Разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие или испорченные товарно-материальные ценности и их стоимостью по учетным ценам. В торговле здесь же отражается разница между учетной и покупной стоимостью недостающих или испорченных товарно-материальных ценностей.
4. Курсовые разницы, связанные с пересчетом в установленном порядке стоимости имущества и обязательств в иностранной валюте, если учетной политикой организации предусмотрен их учет на счете 83 "Доходы будущих периодов".
По статье "Резервы предстоящих расходов" (стр. 650) фиксируются остатки средств, зарезервированных организацией, т.е. расходы, относящиеся к данному отчетному периоду, но которые будут производиться в будущих отчетных периодах.
По статье "Прочие краткосрочные обязательства" (стр. 660) отражаются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим статьям раздела 5 баланса.
АО "Металлист" было зарегистрировано уставным капиталом 5 400 000 рублей. Предприятие имеет 2 основных цеха: № 1 - механический, № 2 - сборочный и вспомогательный цех - ремонтно-механический. В основных цехах вырабатывается 2 вида продукции А и Б. Вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического цеха (заказ № 1) и сборочного цеха (заказ № 2). По состоянию на 1 декабря отчётного года остатки на счетах были следующими (табл.1).
Таблица 1
Состояние средств предприятия
| №счёта | Вид хозяйственных средств и их источников | Сумма, руб. |
| 01 | Основные средства (Д) | 7 578 730 |
| 02 | Износ основных средств (К) | 2 400 693 |
| 04 | Нематериальные активы (Д) | 145 000 |
| 05 | Износ нематериальных активов (К) | 25 000 |
| 58 | Финансовые вложения (Д) | 140 000 |
| 10 | Материалы (Д) | 1 673 550 |
| 16 | Отклонения в стоимости материалов (Д) | 71 000 |
| 19 | НДС по приобретённым ценностям (Д) | 113 700 |
| 20/1 | Основное производство (Д) | 33 140 |
| 97 | Расходы будущих периодов (Д) | 41 600 |
| 43 | Готовая продукция (Д) | 375 830 |
| 50 | Касса (Д) | 5 670 |
| 51 | Расчётные счета (Д) | 415 710 |
| 60 | Расчёты с поставщиками и подрядчиками (К) | 682 000 |
| 62 | Расчёты с покупателями и заказчиками (Д) | 491 270 |
| 68 | Расчёты с бюджетом (К) | 289 600 |
| 69 | Расчёты по соц. страхованию и обеспечению (К) | 51 700 |
| 70 | Расчёты с персоналом по оплате труда (К) | 180 095 |
| 71 | Расчёты с подотчётными лицами (Д) | 4 300 |
| 73 | Расчёты с работниками по другим операциям (Д) | 128 000 |
| 76 | Расчёты с дебиторами и кредиторами (Д) (К) | 25 05028 726 |
| 99 | Прибыль (К) | 613 856 |
| 80 | Уставный капитал (К) | 5 400 000 |
| 82 | Резервный капитал (К) | 600 000 |
| 83 | Добавочный капитал (К) | 529 500 |
| 84 | Нераспределённая прибыль (Д) | 96 240 |
| 66 | Краткосрочные кредиты банков (К) | 351 870 |
| 67 | Долгосрочные кредиты банков (К) | 128 000 |
| 96 | Резервы предстоящих расходов (К) | 57 750 |
Расшифровка к статье "Незавершённое производство" (остаток по счёту 20 "Основное производство")
Изделие Сумма
А 33 140
Б _
Итого 33 140
Сальдо на начало отчётного года и обороты за 11 месяцев отчётного года по счетам синтетического учёта (выписка из главной книги) (табл.2).
Таблица 2
Сальдо и обороты отчётного года
| № счёта | Сальдо на начало года, руб. | Оборот за январь-ноябрь, руб. | ||
| дебет | кредит | дебет | кредит | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 01 | 7 100 700 | 955 000 | 476 970 | |
| 02 | 1 850 900 | 314 306 | 864 099 | |
| 04 | 85 000 | 60 000 | ||
| 05 | 10 000 | 15 000 | ||
| 58 | 140 000 | |||
| 08 | 1 015 000 | 1 015 000 | ||
| 10 | 1 129 250 | 2 414 100 | 1 869 800 | |
| 15 | 2 150 170 | 2 150 170 | ||
| 16 | 110 000 | 121 000 | 160 000 | |
| 19 | 138 680 | 300 700 | 325 680 | |
| 20/1 | 75 720 | 6 459 137 | 6 501 717 | |
| 23/1 | 1 159 180 | 1 159 180 | ||
| 25/1 | 1 391 325 | 1 391 325 | ||
| 26 | 295 213 | 295 213 | ||
| 28 | 26 150 | 26 150 | ||
| 97 | 41 600 | |||
| 40 | 6 352 017 | 6 325 017 | ||
| 43 | 150 700 | 6 851 030 | 6 625 900 | |
| 44 | 81 400 | 81 400 | ||
| 90 | 9 150 800 | 9 150 800 | ||
| 91 | 512 970 | 512 970 | ||
| 50 | 5 150 | 3 580 520 | 3 580 000 | |
| 51 | 560 300 | 10 484 827 | 10 629 417 | |
| 60 | 452 900 | 3 500 770 | 3 729 870 | |
| 62 | 277 000 | 12 374 677 | 12 160 407 | |
| 68 | 79 800 | 1 687 061 | 1 896 861 | |
| 69 | 44 200 | 1 227 370 | 1 234 870 | |
| 70 | 169 900 | 3 075 975 | 3 086 170 | |
| 71 | 6 200 | 131 600 | 133 500 | |
| 73 | 128 000 | |||
| 76 | 30 000 | 17 800 | 107 494 | 123 370 |
| 99 | 473 354 | |||
| 80 | 5 400 000 | |||
| 82 | 600 000 | |||
| 83 | 529 500 | |||
| 84 | 135 200 | 231 440 | ||
| 66 | 370 000 | 980 340 | 962 210 | |
| 67 | 128 000 | |||
| 96 | 8 500 | 126 520 | 175 770 | |
| Итого: | ||||
Выписка из приказа об учётной политике АО "Металлист".