Стоимость налогооблагаемого имущества на:
1 января – 755,8 тыс. руб.
1 февраля – 770,9 тыс. руб.
1 марта – 794,1 тыс. руб.
Остаточная стоимость основных средств на 1 апреля:
1436-397,8-28,7 = 1009,5 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость имущества предприятия составит:
(755,8+770,9+794,1+1009,5) /(3+1) =832,6 тыс. руб.
Сумма авансового платежа налога на имущество к уплате в бюджет за
1 кв.:
832,6*2,2%*1/4 = 4,6 тыс. руб.
Определим суммы налоговых платежей к уплате за 1 квартал 2006 г. по транспортному налогу.
На учете в организации числятся следующие виды транспортных средств:
- два грузовых автомобиля мощностью двигателя 180 л. с.
Транспортный налог составит: 2*180 л. с. *50 руб. * 3/12 = 4500 руб.
- грузовой автомобиль мощностью двигателя 130 л. с. до 1 марта.
Транспортный налог составит: 130 л. с. *40 руб. *2/12 = 866,7 руб.
- автобус мощностью двигателя 220 л. с.
Транспортный налог составит: 220 л. с. *100 руб. *3/12 = 5500 руб.
- автомобиль ВАЗ 2107 мощностью двигателя 85 л. с.
Транспортный налог составит:
85 л. с. *25 руб. *3/12 = 531,3 руб.
Сумма транспортного налога: 4500+866,7+5500+1225+531,3 = 12623 руб.
Определим земельный налог.
(800*411,03) *1,5% = 4,93 тыс. руб.
4,93*4= 1,23 тыс. руб. - сумма налога за квартал
На основании о наличии земельных участков проведем расчет земельного налога. Наше предприятие имеет в своей собственности 800 га земли, из них 90% занимает с/х угодия, в т. ч.80% пашни, оставшаяся часть занята пастбищами. В соответствии с постановлением правительства РБ от 25 июля 2005 г. № 150 "Об утверждении показателей государственной кадастровой оценки земель с/х назначения РБ" по уфимскому району кадастровая стоимость 1 га земли составляет 20052 руб., причем на категорию земель 1 группы – 20052 руб., кроме того ставка налога на земли с/х назначения составляет 0,1% от кадастровой стоимости 1 га земли.
∑ Налога по с/х угодиям = 1/4 * (720*20052*0,001) = 3609,36 руб.
∑ Налога по прочим землям:
1/4 * (144*20052*0,001) = 721,87 руб.
Общая сумма налога:
3609,36 + 721,87 = 4331,23 руб.
Определим суммы налоговых платежей к уплате за 1 квартал по налогу на прибыль.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
1. Внереализационные доходы:
Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности - 5,5тыс. руб.
Доходы от реализации:
- Отгружена собственная продукция покупателям – 1950,2 тыс. руб.
НДС – 297,5 тыс. руб.
- Начислена амортизация на производственные основные средства – 32,5 тыс. руб.
НДС – 4,9 тыс. руб.
- Реализованы списанные основные средства – 52,3 тыс. руб.
НДС – 7,9 тыс. руб.
1950,2-297,5+32,5-4,9+52,3-7,9=1724,7 тыс. руб.
Доходы всего:
1724,7+5,5=1730,2 тыс. руб.
2. материальные расходы:
- Отпущены в производство
сырье – 127,8 тыс. руб.
материалы – 76,7 тыс. руб.
полуфабрикаты – 95,8 тыс. руб.
ГСМ – 14 тыс. руб.
Инструменты и инвентарь стоимостью до 10000руб. – 45,8 тыс. руб.
- Счета коммунального хозяйства – 13,3 тыс. руб. (без НДС)
- Транспортные услуги сторонних организаций – 2,5 тыс. руб. (без НДС)
- Потери продукции – 6,8 тыс. руб.
Материальные расходы = 127,8+76,7+95,8+14+45,8+13,3+2,5+6,8=382,7 тыс. руб.
Расходы на оплату труда:
- Заработная плата персоналу, занятому в основном производстве–540 тыс. руб.
- Заработная плата управленческому персоналу – 227,3 тыс. руб.
- Выдана в счет натуральной оплаты труда собственная продукция–27 тыс. руб. (без НДС);
Расходы на оплату труда = 540+227,3+22,9=790,2 тыс. руб.
Расходы на амортизацию:
- амортизация на производственные основные средства – 32,5 тыс. руб.
- амортизация на непроизводственные основные средства – 9,8 тыс. руб.
32,5+9,8=42,3 тыс. руб.
Прочие расходы:
- представительские расходы – 22,9 тыс. руб. (без НДС)
- командировочные расходы – 6,8 тыс. руб. (без НДС)
Прочие расходы = 22,9+6,8+199,5+4,6+12,6=246,4 тыс. руб.
Внереализационные расходы:
- штрафы, пени за невыполнение обязательств перед бюджетом – 12,3 тыс. руб.
- штрафы пени, уплаченные за невыполнение договорных обязательств – 12,4 тыс. руб.
12,3+12,4=24,7 тыс. руб.
Расходы всего:
382,7+790,2+42,3+246,4+24,7=1486,3 тыс. руб.
Налоговая база по налогу на прибыль:
1730,2-1486,3=303,9 тыс. руб.
Сумма налога составит:
303,9*24%=72,94 тыс. руб.
Объектом обложения на данном предприятии являются реализация товаров, в т. ч. и безвозмездная передача, реализация списанных основных средств с учетом акцизов за вычетом данного налога (в соответствии со ст.146 НК). Налоговая база при реализации товаров равна стоимости эти товаров (п.1,2 ст.154 НК). Ставка налога-18% (п. з. ст.164 ПК). НДС= Налоговая база* Ставка налога (ст.166 НК).
Рассчитаем НДС в ООО " Новый мир" и представим в таблицах начисленной и подлежащий вычету.
Таблица 2.1. НДС, начисленный в ООО "Новый мир"
| Содержание операции | Сумма,руб. | Ставки,% | НДС начисленный, руб. |
| 1. Реализация готовой продукции | 1560 200 | 18 | 237 997 |
| 2. Реализация списанных основных средств | 52 300 | 18 | 7978 |
| 3. Безвозмездно переданная готовая продукция дет. саду | 5900 | 18 | 900 |
| 4. Выдана в счет натур. оплаты собственная продукция | 27000 | 18 | 4119 |
| 5. Авансы, полученные от покупателей | 156000 | 18 | 23796 |
| 6. Представительские расходы | 27 | 18 | 22,9 |
| 7. Командировочные расходы | 8 | 18 | 6,9 |
| ИТОГО | 274816,8 | ||
| Таблица 2.2. НДС, подлежащий вычету | |||
| Содержание операции | Сумма, руб. | Ставки,% | НДС, подлежащий вычету, руб. |
| 1. Оприходованы объекты ОС | 70800 | 18 | 10800 |
| 2. Оприходованы НМЛ | 12500 | 18 | 1906 |
| 3. Оприходованы МПЗ | 460100 | 18 | 70184 |
| 4. Приняты счета коммунальных хозяйств | 15700 | 18 | 2394 |
| 5. Приняты счета транспортных средств | 2900 | 18 | 442 |
| ИТОГО | 85726 | ||
Таким образом, НДС, который необходимо уплатить ООО "Новый мир" можно вычислить следующим образом.
Согласно таблицам 1 и 2 и ст.173 НК НДС, подлежащий взносу в бюджет, находится как
274816,8 руб. - 85726 руб. = 189090,8 руб.
Структура налоговых обязательств будет иметь следующий вид.
Таблица 2.3. Структура налоговых обязательств
| Вид налогового обязательства | тыс. руб. | % |
| налоги, возмещаемые через цену продукции | 189,09 | 39,61 |
| в т. ч. НДС | 189,09 | 39,61 |
| налоги, возмещаемые через себестоимость продукции | 210,8 | 44,16 |
| в т. ч. транспортный налог | 12,62 | 2,64 |
| в т. ч. ЕСН | 199,99 | 41,89 |
| налоги, отнесенные на финансовые результаты | 4,6 | 0,96 |
| в т. ч. налог на имущество | 4,6 | 0,96 |
| налоги, возмещаемые за счет чистой прибыли | 72,94 | 15,28 |
| в т. ч. налог на прибыль | 72,94 | 15,28 |
| Налоговые издержки всего, тыс. руб. | 477,4 | 100 |
Налогоплательщик вправе уменьшить ЕСН, начисленный в федеральный бюджет, на сумму налогового вычета (п.2 ст.243 НК РФ). В качестве такого вычета служит сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных за тот же период в соответствии с Федеральным законом от 15.12. 2001 № 167-ФЗ. Сумма ЕСН, которая подлежит уплате в федеральный бюджет, начисляется по ставкам, предусмотренным статьей 241 НК РФ. Сумма страховых взносов в ПФР рассчитывается по тарифам, установленным в статье 22 Федерального закона от 15.12. 2001 № 167-ФЗ с учетом переходных положений, содержащихся в статье 33 этого закона.
Суммы ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ежемесячно определяются по каждому работнику отдельно. Для этого предназначена Индивидуальная карточка (Приложение 3) учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета).
Организации - плательщики ЕСН на практике применяют один из двух возможных способов учета пенсионных взносов. Каждый из них имеет свои преимущества и недостатки.
Взносы в ПФР уменьшают "федеральную" часть ЕСН. При этом способе учета отражаются такие бухгалтерские записи.
Сумма ЕСН в части федерального бюджета, начисленная по полной налоговой ставке (без учета налогового вычета), отражается по кредиту счета 69 (или 68) субсчет "Расчеты по ЕСН с федеральным бюджетом" в корреспонденции со счетами учета затрат (издержек обращения).
Сумма страховых пенсионных взносов начисляется на счете 69 (или 68) внутренней проводкой: по кредиту - на субсчете "Расчеты по пенсионному обеспечению", по дебету - на субсчете "Расчеты по ЕСН с федеральным бюджетом".
В результате происходит уменьшение "федеральной" части ЕСН, начисленной по полной налоговой ставке, указанной в статье 241 НК РФ, на сумму начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование. Уплате в федеральный бюджет подлежит та часть налога, которая сформирована в виде кредитового сальдо по счету 69 (или 68) субсчет "Расчеты по ЕСН с федеральным бюджетом". Страховые взносы перечисляются в ПФР в сумме, начисленной по кредиту счета 69 (или 68) субсчет "Расчеты по пенсионному обеспечению".
В данном случае страховые пенсионные взносы не включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), а отражаются как налоговый вычет по ЕСН. Но такой вариант бухучета не ведет к искажению себестоимости, поскольку вместо страховых взносов в ПФР на затраты списывается полная сумма ЕСН (без учета налогового вычета).
Страховые взносы в ПФР начисляются на счетах учета затрат.д.анный способ можно назвать традиционным, поскольку именно он применялся до введения единого социального налога. При этом способе в состав затрат (издержек обращения) включаются обе суммы - и "федеральная" часть ЕСН (за минусом налогового вычета), и страховые взносы в Пенсионный фонд.