БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ
КАФЕДРА МЕНЕДЖМЕНТА
РЕФЕРАТ
НА ТЕМУ:
Документальное оформление и учет поступления основных средств
МИНСК, 2009
Документальное оформление и учет поступления основных средств
Основные средства поступают на предприятие в результате:
♦капитальных вложений;
♦приобретения за плату у других предприятий и лиц;
♦получения от других предприятий и лиц безвозмездно;
♦обмена на другое имущество;
♦субсидий правительственного органа;
♦внесения учредителями в счет их вкладов в уставный фонд предприятия (по договоренности сторон) и др.
В результате инвентаризации могут быть выявлены неучтенные объекты основных средств, ввод в эксплуатацию которых должен быть документально оформлен.
Операции по строительству и приобретению основных средств осуществляются отдельно от основной деятельности в результате капитальных вложений.
Для оформления приемки в эксплуатацию отдельных объектов основных средств и их отражения в учете, а также внутреннего перемещения из одного цеха (отдела, участка) в другой, передачи со склада (из запаса) в эксплуатацию или исключения из состава основных средств при передаче (продаже) другому предприятию (организации) применяется "Акт (накладная) приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств" формы №0С-1.
Указанный акт (накладная) составляется комиссией на каждый отдельный объект основных средств. Составление общего акта, оформляющего приемку нескольких объектов основных средств, допускается лишь при учете хозяйственного инвентаря, инструмента, оборудования и т.п., если эти объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты в одном календарном месяце. К нему прилагается необходимая техническая документация, относящаяся к данному объекту (паспорта, спецификации, рабочие инструкции и др.), которая затем передается материально ответственным лицам по месту эксплуатации основных средств.
При оформлении приемки основных средств акт (накладная) составляется в одном экземпляре. После оформления он вместе с приложенной технической документацией передается в бухгалтерию предприятия, подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем предприятия, организации или лицами, на то уполномоченными.
При оформлении внутреннего перемещения основных средств акт (накладная) составляется в двух экземплярах работником отдела (цеха) — сдатчика. Первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика передается в бухгалтерию, а второй — отделу (цеху) — сдатчику.
На наиболее крупные объекты основных средств отдел главного механика составляет паспорта. В них дается технико-экономическое описание объекта основных средств, указываются время ввода их в действие, норма амортизации (износа), причины выбытия и другие данные. На основании паспортов производится, в частности, перепись оборудования, жилого фонда и производственных объектов.
Для синтетического учета основных средств в плане счетов предназначен синтетический активный счет 01 "Основные средства". На этом счете учитываются основные средства, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации или сданные в аренду (кроме долгосрочно арендуемых), а также капитальные вложения инвентарного характера, земельные участки, лесные и водные угодья, недра, предоставленные предприятию в пользование, затраты по законченным капитальным работам в арендованные основные средства.
Основные средства учитываются на счете 01 "Основные средства" в первоначальной оценке. При полной журнально-ордерной форме учет по счету 01 ведется в журнале-ордере 13, а при сокращенной — в журнале-ордере 04. Для обобщения данных по учету движения основных средств и начисления амортизации применяется при упрощенной форме Ведомость учета основных средств, начисления амортизации (износа) формы № В-1.
Включение в состав основных средств объектов, созданных самим предприятием, отражается в учете следующей записью:
Д-т сч. 01 "Основные средства", В-1
К-т сч. 08 "Капитальные вложения" — на стоимость фактических затрат по их возведению, ж/о 16 (08). При этом все затраты по их возведению собираются на дебете счета 08 "Капитальные вложения" с кредита разных счетов в зависимости от вида расходов: 07 "Оборудование к установке", 10 "Материалы", 68 "Расчеты с бюджетом", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 70 "Расчеты, с персоналом по оплате труда", 50 "Касса", 51 " Расчетный счет" и др.
Приобретение основных средств за плату у других предприятий и лиц в учете отражается следующим образом.
При приобретении основных средств, не требующих монтажа на их стоимость, составляются проводки:
а) Д-т сч. 08 "Капитальные вложения", В-3
К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76) — при согласии на оплату счетов поставщиков на стоимость без НДС, ж/о 6 (03);
б) Д-т сч. 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (субсчет 1 — "Причитающийся к уплате налог"), В-5
К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76) — на сумму н лога по приобретенным основным средствам, ж/о 6 (03);
в) Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", В-7 К-т сч. 51 "Расчетный счет" (52, 55, 50) — по мере оплаты счетов постав;
ков с учетом налогов, ж/о 2 (2/1, 3, 1), (01);
г) Д-т сч. 01 "Основные средства", В-1 К-т сч. 08 "Капитальные вложения" — при вводе основных средств в эксплуатацию, ж/о 16 (08);
д) Д-т сч. 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (субсчет 21 — "Уплаченный налог по основным средствам и нематериальны активам"), В-5
К-т сч. 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (субсчет 1 — "Причитающийся к уплате налог" или субсчет "Налог на добавленную стоимость при осуществлении капитальных вложений") — на сумму НДС, подлежащую возмещению, ж/о 8 (03).
Если же приобретается оборудование, требующее монтажа, то на его стоимость составляются следующие бухгалтерские записи:
а) Д-т сч. 07 "Оборудование к установке", В-2
К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" — при согласии на оплату счетов поставщиков (76) без НДС, ж/о 6 (03);
б) Д-т сч. 18 "НДС по приобретенным ценностям" (субсчет 1 "Причитающийся к уплате налог"), В-5
К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76) — на отражен указанных в первичных расчетно-платежных документах сумм НДС по оприхо ванному оборудованию, ж/о 6 (8), (03);
в) Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", В-7 К-т сч. 51 "Расчетный счет" (52, 55, 50) — по мере оплаты счетов поставщиков с учетом налогов, ж/о 2 (2/1, 3, 1), (01);
г) Д-т сч. 18 "НДС по приобретенным ценностям" (субсчет 2 "Уплаченный налог"), В-5
К-т сч. 18 "НДС по приобретенным ценностям" (субсчет 1 "Причитающий к уплате налог") — на сумму НДС, подлежащую возмещению. После этой проводки оплаченный первичный документ регистрируется в Книге покупок;
д) Д-т сч. 08 "Капитальные вложения", В-3 К-т сч. 07 "Оборудование к установке" — при передаче оборудования в монтаж, ж/о 16 (08);
К-т сч. 10 "Материалы", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и других счетов в зависимости от вида расходов (02, 12, 13, 23, 60, 67, 68, 71, 84, 89, 92) — на затраты, связанные с монтажом оборудования, ж/о16, 10/1 и др. (05 и др.); е) Д-т сч. 01 "Основные средства", В-1
К-т сч. 08 "Капитальные вложения" — при вводе оборудования в эксплуатацию, ж/о 16 (08).
В случае приобретения основных средств, бывших в эксплуатации, за плату у других предприятий составляются следующие проводки:
а) Д-т сч. 08 "Капитальные вложения", В-3
К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76) — на договорную стоимость без НДС, ж/о 6 (8), (03);
б) Д-т сч. 18 "НДС по приобретенным ценностям" (субсчет 1 "Причитающийся к уплате налог"), В-5
К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76) — на сумму налога по приобретенным основным средствам, ж /о 6 (8), (03);
в) Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76), В-7
К-т сч. 51 "Расчетный счет" (52, 55) — по мере оплаты счетов за приобретенные основные средства с учетом НДС, ж/о 2 (2/1, 3), (01);
г) Д-тсч. 18 "НДС по приобретенным ценностям" (субсчет 21 "Уплаченный налог по основным средствам и нематериальным активам"), В-5
К-т сч. 18 "НДС по приобретенным ценностям" (субсчет 1 "Причитающийся к уплате налог") — на сумму НДС, подлежащего возмещению, ж/о 8 (03);
д) Д-т сч. 01 "Основные средства", В-1
К-т сч. 08 "Капитальные вложения" — при вводе основных средств в эксплуатацию по договорной стоимости, ж/о 16 (08);
На сумму использованных амортизационных отчислений на создание или приобретение основных средств:
К-т сч. 010 "Амортизационный фонд воспроизводства основных средств"
При недостаточности амортизационного фонда организации направляют на приобретение (создание) основных фондов и другие источники собственных средств.
Прием в эксплуатацию основных средств (новых), полученных от других предприятий и лиц безвозмездно, а также в качестве субсидии правительственного органа, отражается проводкой:
Д-т сч. 01 "Основные средства", В-1
К-т сч. 80 "Прибыли и убытки" (субсчет "Безвозмездно полученные ценности"), ж/о 15 (07).
При получении таких основных средств от субъектов хозяйствования своей системы делается следующая запись на счетах:
Д-т сч. 01 "Основные средства", В-1
К-т сч. 88 "Фонды специального назначения" (субсчет "Безвозмездно полученные ценности"), ж/о 12 (07).