При перечислении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ поля «плательщик», «получатель», «назначение платежа», «ИНН», а также поля 101-110 заполняются в платежных поручениях с учетом правил, установленных Министерством по налогам и сборам РФ, Министерством финансов РФ и Государственным таможенным комитетом РФ по согласованию с ЦБ РФ.
В поле 101 указывается один из следующих значений статуса плательщика:
01 – налогоплательщик (плательщик сборов);
02 – налоговый агент;
03 – сборщик налогов и сборов;
04 – налоговый орган;
05 – служба судебных приставов Министерства юстиции РФ;
06 – участник внешнеэкономической деятельности;
07 – таможенный орган;
08 – плательщик иных обязательных платежей, осуществляющий перечисление платежей на счета по учету доходов и средств бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.
Оформление одного расчетного документа допускается только по одному налогу согласно классификации доходов бюджетов РФ. В одном расчетном документе по одному КБК не может быть указано более одного показателя основания платежа и типа платежа.
В поле 104 указывается показатель КБК в соответствии с Классификацией доходов бюджетов РФ. В поле 105 указывается значение кода ОКАТО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога в бюджетную систему РФ. В поле 106 указывается показатель основания платежа, который имеет два знака и может принимать следующие значения:
«ТП» - платежи текущего года;
«ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа;
«ТР» - погашение задолженности по требованию об уплате налогов (сборов) от налогового органа;
«РС» - погашение рассроченной задолженности;
«ОТ» - погашение отсроченной задолженности;
«РТ» - погашение реструктурируемой задолженности;
«ВУ» - погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления;
«ПР» - погашение задолженности, приостановленной к взысканию;
«АП» - погашение задолженности по акту проверки;
«АР» - погашение задолженности по исполнительному документу.
В поле 107 указывается показатель налогового периода, который имеет 10 знаков. Он используется для указания периодичности уплаты налога или конкретной даты уплаты. Периодичность уплаты может быть декадной, месячной, квартальной, полугодовой и годовой. В поле 108 указывается показатель номера документа, который в зависимости от значения показателя основания платежа может принимать следующий вид, если показатель основания платежа имеет значение:
ТР - номер требования об уплате налогов от налогового органа
РС - номер решения о рассрочке
ОТ – номер решения об отсрочке
РТ - номер решения о реструктуризации
ПР – номер решения о приостановлении взыскания
ВУ – номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом
АП – номер акта проверки
АР – номер исполнительного документа и возбужденного на основании его исполнительного производства
При уплате текущих платежей или добровольном погашении задолженности при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа (показатель основания платежа имеет значение «ТП» или «ЗД») в показателе номера документа проставляется ноль («0»).
В поле 109 указывается показатель даты документа, который состоит из 10 знаков. Первые 2 знака обозначают календарный день, 4 и 5 знаки – месяц, знаки с 7 по 10 обозначают год, в 3 и 6 знаках в качестве разделительных проставляются точки ( « . » ). При этом для текущих платежей в поле дата документа указывается дата декларации , представленной в налоговый орган.
В поле 110 указывается показатель типа платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:
НС – уплата налогов или сборов
АВ - уплата аванса или предоплата
ПА – пени
ПЦ – уплата процентов
СА – налоговые санкции
АШ – административные штрафы
ИШ – иные штрафы.
3.4 Доверенность
После оплаты счета поставщика организация – покупатель в оговоренное время должна получить товар. На товары, поступающие по договорам купли – продажи и другим аналогичным договорам, организация должна также получать от поставщика сопроводительные документы.
Для самостоятельного получения товаров со складов поставщиков уполномоченному лицу организации выдаются соответствующие документы и доверенность на получение ТМЦ.
Доверенность – первичный учетный документ установленной формы, применяемый для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении ТМЦ, отпускаемых поставщиком по договору.
Оформление доверенностей производится в порядке, установленным действующим законодательством по формам № М-2 или № М-2а. доверенность в одном экземпляре оформляет бухгалтерия организации и выдает под расписку получателю. Доверенность должна быть полностью заполнена, содержать дату ее совершения и образец подписи лица, на имя которого выписана.
Обязательными реквизитами доверенности являются:
· наименование и код ОКПО организации, выдавшей доверенность;
· Номер и дата выдачи доверенности;
· Срок действия доверенности;
· Наименование потребителя ценностей;
· Наименование плательщика;
· Номер расчетного счета и наименование банка организации – плательщика;
· Паспортные данные лица, которому выдана доверенность;
· Наименование организации – поставщика, у которой следует получить ценности;
· Наименование, номер и дата документа, по которому следует получить ценности.
На оборотной стороне доверенности указывается перечень товарно–материальных ценностей, подлежащих получению по доверенности.
Доверенность подписывается получателем на оборотной стороне формы и заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации или лиц, ими на то уполномоченными, а также печатью организации.
При выдаче доверенности формы № М-2 бухгалтерия организации регистрирует ее в корешке книжки доверенностей. В ней, до начала выдачи из нее доверенностей, должны быть пронумерованы все листы. На последнем листе книжки за подписью главного бухгалтера дается надпись «В настоящей книжке пронумерована _______ листов». Количество листов указывается прописью. Корешок доверенности позволяет учесть все основные данные по выдаче и использованию доверенности: его номер, дату выдачи, срок действия, должность и фамилию получателя доверенности, наименование поставщика и др.
Неиспользованные доверенности должны быть возвращены выдавшей их организации на следующий день после истечении срока действия доверенности.
Лицам, которые не отчитались в использовании доверенностей, по которым истек срок действия, новые доверенности не выдаются. Доверенности, независимо от срока их действия, отбираются поставщиком при первом отпуске ТМЦ. В случае отпуска ТМЦ частями, на каждый частичный отпуск составляется накладная с указанием в ней номера доверенности и даты ее выдачи. В этих случаях один экземпляр накладной передается получателю ТМЦ, а другой – подкладывается к оставшейся у поставщика доверенности и используется для наблюдения и контроля за исполнением отпуска ценностей согласно доверенностей, а также для предъявления счета потребителю.
По окончании отпуска ТМЦ доверенность сдается в бухгалтерию поставщика вместе с документами на отпуск последней партии ценностей по сдаваемой доверенности.
3.5 Счет – фактура
Нормативно установлено, что при приобретении или продаже товаров сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой в первичных учетных и расчетных документах, а также в счет – фактурах.
Правила ведения покупателями и продавцами товаров журналов учета полученных и выставленных счетов- фактур, а также порядок их оформления установлены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914.
Счет- фактура – это основной документ, служащий основанием для принятия уплаченных сумм НДС к вычету или возмещению в порядке, установленном законодательством.
Счет- фактура является первичным учетным документом для целей налогового учета. Она составляется поставщиком (продавцом) при продаже товаров в 2 экземпляров, первый из которых (оригинал) должен передаваться покупателю она должна содержать подписи руководителя, главного бухгалтера и ответственного за отпуск товара лица и оттиск печати организации – продавца.
Счета – фактуры не должны содержать подчистки и помарки. Исправления, внесенные в них, должны быть заверены подписью руководителя и печатью организации – продавца с указанием даты внесения исправления.
При реализации товаров счета – фактуры должны выставляться поставщиками не позднее пяти дней со дня отгрузки товаров. При составлении счета – фактуры построчно должны указываться следующие показатели:
- в строке 1 – порядковый номер и дата выписки счета – фактуры,