При применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщики не освобождаются:
♦ от обязанностей налоговых агентов, предусмотренных ст 24 НКРФ;
♦ от обязанностей по ведению кассовых операций в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40;
♦ от обязанностей, предусмотренных Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиками на добровольной основе.
Упрощенная система налогообложения, в отличие от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, распространяется на организацию в целом, а не на какой-либо отдельный вид деятельности.
При применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщики уплачивают единый налог, исчисленный по результатам их хозяйственной деятельности за налоговый период (без учета деятельности, переведенной на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход).
С уплатой единого налога с налогоплательщиков, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход и (или) на упрощенную систему налогообложения, не взимаются:
♦ налог на прибыль организаций;
♦ налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от осуществляемой ими предпринимательской деятельности);
♦ НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации);
♦ налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого индивидуальными предпринимателями для осуществления предпринимательской деятельности);
♦ единый социальный налог с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также с выплат и иных
Ведение учета и документооборота
Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета (в то же время указанные организации должны вести учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете).
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном гл. 262 НК РФ.
В соответствии с требованиями, установленными гл. 262 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности (необходимых для исчисления налоговой базы и налога) на основании Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденной приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 28 октября 2002 г. № БГ-3-22/606.
В этой книге в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.
Книга обеспечивает полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога.
Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком книги учета доходов и расходов указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печатью организации (индивидуального предпринимателя — при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде, и выведенной по окончании налогового периода на бумажные носители указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.
Исправление ошибок в книге учета доходов и расходов должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью организации (индивидуального предпринимателя — при ее наличии).
2. Бухгалтерский учет товаров и тары в организации оптовой торговли (на примере ИП МЕ.Забровский)
2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Объект исследования курсовой работы расположен в районе железнодорожного вокзала по адресу: Сыктывкар, ул. Морозова-2.
Генеральный директор оптово-розничного магазина : Забровский Михаил Ефимович.
Предприятие было основано в 1995 г. Осуществляло деятельность как ЧП Забровская Б А. Основной вид деятельности – оптовая и розничная торговля пивом, безалкогольными напитками, продуктами питания.
5 декабря 2001 г. открыто «Ассорти» с целью разделения оптовых и розничных продаж предприятия. В 2004 г. разделение было завершено.На сегодняшний день «Ассорти» является одним из лидеров оптового рынка г. Сыктывкара и Республики Коми.
«Ассорти» предлагает своим клиентам широкий ассортимент продуктов питания, включающий в себя более 1500 наименований.
Поставщиками «Ассорти» являются:
· ЗАО «Синко-Трейд» г. Москва – кетчупы и соусы ТМ «Стебель бамбука»;
· ООО «Инлайн» г. Москва – рыбные консервы;
· ООО «Компания «Пивпрод» г. Киров – пиво;
· ООО «Купола ОПТ» г. Москва – снеки, орехи, закуски к пиву, кофе;
· ООО «Лидер Групп» г. Киров – безалкогольные напитки ТМ «Лидер»;
· ООО «Макар и К» г. Санкт-Петербург – овощные консервы;
· ООО «Партнер» г. Санкт-Петербург – продукция «Hame»;
· ООО «Самбарис» г. Киров – пиво;
· ООО «ТД Камиран» г. Москва - овощные консервы;
· ООО «ТД Благо» г. Санкт-Петербург - растительное масло;
· ООО «Трапеза-М» г. Москва - специи, продукция ТМ «Русский продукт»;
· ИП Суворов В. А. г. Киров – консервы.
На основании долгосрочных деловых отношений и финансовой стабильности предприятия наши поставщики предоставляют «Ассорти» максимальные скидки на товар и отсрочки платежей.
«Ассорти» на взаимовыгодных условиях сотрудничает практически со всеми оптовыми предприятиями г. Сыктывкар.
Клиентами «Ассорти» являются более 500 торговых предприятий г. Сыктывкара и более 150 торговых точек районов Республики Коми. Осуществляем поставки в крупнейшие сети г. Сыктывкара: «Ассорти», «Продтовары», «СЛВЗ», «Малд».
«Ассорти» имеет большие перспективы по развитию предприятия за счет увеличения ассортимента товара, клиентской базы, объемов продаж, расширения географии продаж.
«Ассорти» имеет в своем распряжении 5640 кв. метров складских помещений:
1. г. Сыктывкар, ул. Лесопарковая, 36/1 – 1890 кв. м.
2. г. Сыктывкар, ул. Колхозная, 40а – 3000 кв. м.
3. г. Сыктывкар, ул. Космонавтов, 21 – 750 кв.м., которые находятся в собственности учредителя «Ассорти»
В собственности 9 единиц автотранспорта: 6 – ГАЗ, 1 – ЗИЛ, 1 – Газель, 1 – ИЖ, в аренде на постоянной основе – 4 автомобиля ГАЗ.
Так же у ИП Забровский М.Е пять магазинов в разных точках города Сыктывкара. Краткая характеристика финансово-хозяйственной деятельности приведена в табл. 3
Таблица 3. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ИП Забровский за 2004-2005гг. (тыс. руб.)
| Показатели | 2004г. | 2005г. | Отклонения(+-) | Темп прироста % |
| Выручка от продаж | 132000 | 135300 | +3,3 | 102,5 |
| Себестоимость проданных товаров | 6600 | 6765 | +1,65 | 102,5 |
| Доход от продаж | 4689,52 | 4920 | +230,48 | 104,9 |
| Расходы на продажу | 17581 | 18266 | +685 | 103,9 |
| Уровень расходов на продажу % | 13,319 | 13,500 | +0,181 | 101,4 |
| Прибыль от продаж | 5163 | 5381 | +218 | 104,2 |
| Рентабельность про.даж | 0,04 | 0,04 | 0 | 0 |
| Прибыль до налогообложения | 5329 | 5591 | +262 | 104,9 |
По данным табл.3 видно, что план по общей сумме прибыли перевыполнен на 262 тыс. р., на 4,9 %. При этом выручка от продажи по сравнению с прошлым годом выросла на 2,5% или 3,3 тыс. руб., а себестоимость реализованного товара выросла на 2,5% или 1,65 тыс. руб. Уровень расходов на продажу остался почти на прежнем уровне, что говорит о стабильных коммерческих затратах.
Таблица 4. Основные показатели потенциала предприятия ИП Забровский М.Е. за 2004-2005гг.
| №п/п | показатели | 2004г. | 2005г. | отклонения | Темп изменения % |
| 1 | Выручка от продаж тыс. руб. | 132000 | 135300 | +3,3 | 102,5 |
| 2 | Прибыль от продаж, тыс. руб. | 5163 | 5381 | +218 | 104,2 |
| 3 | Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | 5329 | 5591 | +262 | 104,9 |
| 4 | Средняя стоимость активов, тыс. руб. | 3439461 | 3664750 | +225289 | 106,5 |
| 5 | Средняя стоимость основных средств, тыс. руб. | 978885 | 938428 | -40457 | 95,86 |
| 6 | Средняя стоимость оборотных средств, тыс. руб. | 1177596,5 | 1307820,5 | +130224 | 111,05 |
| 7 | Средняя стоимость материально производственных запасов, тыс. руб. | 139004,5 | 170146,5 | +31142 | 122,4 |
| 8 | Среднесписочная численность, чел. | 10 | 9 | 1 | 100,09 |
| 9 | Фондоотдача основных средств,руб./руб. | 3,26 | 3,25 | -0,01 | 99,69 |
| 10 | Фондоемкость основных средств,руб/руб. | 0,3036 | 0,3007 | +0,0029 | 99,04 |
| 11. | Рентабельность основных средств,% | 1,91 | 12,8 | +10,96 | 670,15 |
| 12 | Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, об | 2,74 | 2,39 | -0,35 | 87,22 |
| 13. | Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов,об. | 26,93 | 27,57 | +0,64 | 102,37 |
| 16 | Рентабельность оборотных средств% | 1,58 | 9,23 | +7,65 | 584,17 |
| 17. | Рентабельность активов% | 0,54 | 3,2 | +2,66 | 592,59 |
| 18 | Производительность труда, тыс. руб./чел. | 12532 | 14623 | +2091 | 116,6 |
| 19. | Прибыль от продаж на одного работника, тыс. руб./чел. | 18,23 | 117,63 | +99,4 | 6,45 |
Из табл.4 видим, чтоснижение уровня оборачиваемости активов говорит о том, что в 2005г. организации потребовалось больше средств для оперативной текущей деятельности. Снижение является незначительным, однако при прочих равных условиях, оценивается отрицательно.