Итоговые данные книги покупок используются при составлении Декларации по налогу на добавленную стоимость.
Пример 4
Организация отражает в учете следующие операции:
1. Заключен договор на поставку 100 ед. товара на сумму 11800 руб. (включая НДС). В соответствии с договором от покупателя получена предоплата 11800 руб.;
2. Отгружено покупателю 80 ед. товара, себестоимость 1 ед. товара – 50 руб. По договору поставки право собственности на товар переходит к покупателю в момент отгрузки;
3. В конце месяца списываются расходы на продажу 2000 руб., подводятся итоги, начисляется и уплачивается НДС;
4. В следующем месяце покупателю отгружается оставшаяся часть товара.
Учетная политика предполагает, что моментом определения налоговой базы для целей начисления НДС является момент отгрузки.
| № п/п | Операция | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
| 1 | Получена предоплата | 11800 | 51 | 62 |
| 2 | Отгружено 80 ед. товара покупателю, отражается выручка, включая НДС | 9440 | 62 | 90/1 |
| 3 | Начислен НДС по отгруженным товарам | 1440 | 90/3 | 68 |
| 4 | Списывается стоимость отгруженных товаров (80 ед. х 50 руб.) | 4000 | 90/2 | 41 |
| 5 | Списаны расходы на продажу | 2000 | 90/2 | 44 |
| 6 | Отражается финансовый результат по продажам | 2000 | 90/9 | 99 |
| 7 | Начислен НДС по оставшейся части аванса ((11800-9440) х 18 / 118 | 360 | 76 | 68 |
| 8 | Уплачен начисленный НДС (1440 + 360) | 1800 | 68 | 51 |
| 9 | Отгружено 20 ед. товаров покупателю, отражается выручка, включая НДС | 2360 | 62 | 90/1 |
| 10 | Отнесен уплаченный НДС по авансу к вычету | 360 | 68 | 76 |
| 11 | Начислен НДС по отгруженной продукции | 360 | 90/3 | 68 |
| 12 | Списывается стоимость отгруженных товаров (20 ед. х 50 руб.) | 1000 | 90/2 | 41 |
Определяется финансовый результат по продажам:
Оборот по кредиту счета 90 (доходы) – 9440 руб.;
Оборот по дебету счета 90 (расходы) – 7440 руб.;
Прибыль – кредитовое сальдо счета 90 – 2000 руб.
Библиографический список
1. Ковалев В.В.Методы оценки инвестиционных проектов.-М: Финансы и статистика, 2009.
2. Ковалев В.В., Уланова В.А. Курс финансовых вычислений.-М: Финансы и статистика, 2007.
3. Ильенкова С.Д. и др. Инновационный менеджмент.-М: Банки и биржи, 2007 (библиотека).
4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.-Минск: Новое знание, 2008 и другие переиздания.
5. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ.-М: ЮНИТИ, 2007
20. Валдайцев С.В. Оценка бизнеса, 2009.
6. Ермолович Л.Л., Сивчик АХД предприятия, 2007.
7. Макальская, А.К. Бухгалтерский учет и налогообложение на малых предприятиях [Текст] / А. К. Макальская // Бухгалтерский учет и налоги. – 2008.