| Актив | Пассив |
| I Имущество | I Источники имущества |
| 1.1 Иммобилизированные активы | 1.1 Собственный капитал |
| 1.2 Мобильные, оборотные активы | 1.2 Заемный капитал |
| 1.2.1 Запасы и затраты | 1.2.1 Долгосрочные обязательства |
| 1.2.2 Дебиторская задолженность | 1.2.2 Краткосрочные кредиты и займы |
| 1.2.3 Денежные средства и ценные бумаги | 1.2.3 Кредиторская задолженность |
Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия. К ним относятся:
общая стоимость имущества = валюте или итогу баланса;
стоимость иммобилизированных активов (т.е. основных и прочих внеоборотных средств) = итого раздела I актива баланса;
стоимость оборотных (мобильных) средств = сумме итогов разделов II и III актива баланса;
стоимость материальных оборотных средств = итогу по строкам 210+220 раздела II актива;
величина дебиторской задолженности в широком смысле слова (включая авансы, выданные поставщикам и подрядчикам) = строкам 216+240+230 раздела П актива баланса;
сумма свободных денежных средств в широком смысле слова (включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения) = строкам 250+260 раздела II активного баланса ( так называемый банковский актив);
стоимость собственного капитала = разделу IV пассива и строкам 630+640+650+660 раздела VI пассива баланса;
величина заемного капитала = разделу V и VI пассива баланса без строк 630-660;
величина долгосрочных кредитов и займов, предназначенных как правило, для формирования основных средств и других внеоборотных активов = строке 510 раздела V пассива баланса;
величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных как правило, для формирования оборотных активов = строке 610 раздела VI пассива баланса;
величина кредиторской задолженности в широком смысле слова = строкам 620 и 670 раздела VI пассива баланса;
Строки 630-660 (286856) показывают задолженность предприятия как бы само себе, т.е. речь идет о собственных средствах предприятия, поэтому при анализе суммы по этим строкам следует прибавить к собственному капиталу.
Горизонтальный, или динамический, анализ этих показателей позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния предприятия. Не меньшее значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный, структурный, анализ актива и пассива баланса.
Ликвидность. Текущий коэффициент ликвидности - оборотные средства на 1 руб. срочных обязательств (k).
Оборотные средства (сумма строк баланса 210+220+240+260 или строки 290)
2008: 41547765
2009: 29911799
Срочные обязательства - данная величина находится как разница между величиной заемных средств, т.е. итог по строкам 490-690 и фондам потребления строка 650 (т.к. это собственные источники)
2008г. : 28542914-4166279=24376635
2009г. : 12239648-3589844=8649804
К = 29911799 - 24376635 = 1,2271
К = 32862831 - 8649804 = 3,7992
2. Критический коэффициент ликвидности - денежные средства, расчеты и прочие активы на 1 руб. обязательств (Кз)
Денежные средства, расчеты и прочие активы (строка баланса 240+260+270)
1997:15706915+965716=16672631
2008:13151954+8553666=21705620
Срочные обязательства
2008 : 24376635
2009 : 8649804
K = 16672631 - 24376635 = 0,6839
K =21705620-8649804=2,5094
Анализ использования основных фондов (средств). Выполнение производственной программы находится в прямой зависимости от того насколько оснащено данное предприятие новой техникой и как пополняется производство новой техникой.
Как известно, основные средства предприятия делятся на: промышленно-производственные и непромышленные.
В свою очередь, промышленно-производственные делятся на:
активную часть - производственное оборудование;
пассивную часть - здания, сооружения.
За отчетный год произошло увеличение промышленно-производственных фондов за счет их активной части, и уменьшение непромышленных основных средств. Вместе с тем, произошло увеличение производственного оборудования в составе промышленно-производственных фондов, что свидетельствует о повышении технической оснащенности предприятия.
Показатели использования основных фондов. Использование основных средств обычно характеризует таким обобщенным показателем как фондоотдача и фондоемкость.
Фондоотдача - количество выпущенной продукции на один рубль основных фондов.
Состояние основных производственных фондов зависит от их технического уровня. Техническое состояние фондов характеризуется степенью их изношенности, обновлением, выбытием, возрастным составом оборудования. Показателем степени изношенности фондов, в том числе оборудования, является коэффициент износа, который определяется как отношение суммы износа основных средств (раздел I пассива баланса) к их первоначальной стоимости (раздел I актива баланса). Как правило, чем ниже коэффициент износа основных фондов, тем лучше состояние, в котором они находятся. Коэффициент выбытия исчисляется как отношение выбывших за отчетный год основных фондов к стоимости их на конец периода. Он показывает долю основных фондов, ежегодно выбывающих из производства. Рост его означает обновление материальной базы предприятия. На фабрике коэффициент выбытия составляет 4.06% ((1715782*100%)/42267217).
Эти коэффициенты (коэффициент обновления и выбытия) основных фондов следует рассматривать взаимосвязано. На фабрике коэффициент ввода (12,5%) значительно опережает коэффициент выбытия (4,06%). Это свидетельствует о том, что обновление основных фондов на фабрике осуществляется главным образом за счет за счет закупки новых основных средств.
2.3 Учётная политика предприятия
На исследуемом предприятии действует учетная политика в соответствии с приказом № 226-У от 29.12.2009 г.
1. Бухгалтерский учет осуществляется по журнально-ордерной форме бухгалтерского учета ручным способом.
2. К основным средствам относятся предметы, имеющие стоимость 100 кратных минимальных окладов за единицу по цене приобретения, независимо от срока службы. Переоценка основных средств будет проведена в течение 1 квартала 2010 года. При начислении амортизации основных средств применяется коэффициент ускоренной амортизации.
2.1. Стоимость находящихся в эксплуатации малоценных и быстроизнашивающихся предметов погашается путем начисления износа в размере 50 % их стоимости.
2.2. Ведется количественно-суммовой учет основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Начисляется фонд износа по инвентарю, 40 % от сальдо по инвентарю один раз в полугодии.
2.3. Фактические затраты на проведение всех видов ремонта основных производственных фондов включается в себестоимость продукции.
2.4. Выручка от реализации продукции определяется по мере поступления средств за товары на расчетный счет или кассу предприятия.
2.5. Для обеспечения равномерности включения затрат на ремонт в себестоимость продукции, предприятие может создать ремонтный фонд.
3. Товары в муниципальном предприятии «Южные Зори» учитываются по розничным (продажным) ценам, разница между покупной стоимостью и стоимостью по продажным ценам учитывается на счете 42 «Торговая наценка».
3.1. Выручка от реализации продукции и финансовый результат определяется на счете 80 «Прибыли и убытки», счет 46 «Реализация продукции» вести нет необходимости.
3.2. Учет издержек обращения осуществляется в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции № 552
4. В соответствии с действующими нормативными документами образуются следующие резервы предстоящих расходов: на выплату вознаграждения по итогам работы за год; предстоящая оплата отпусков; другие резервы, определенные характеристикой 89 счета.
4.1. Расходы, учтенные на счете 31 «Расходы будущих периодов», погашаются путем списания на издержки обращения частями в течение года.
4.2. Предприятие «Южные Зори» образует за счет отчислений на издержки обращения следующие фонды специального назначения: фонд подготовки кадров в размере 0,14 % от товарооборота.
5. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия, бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией возглавляемой главным бухгалтером.
Под организацией бухгалтерского учета понимают систему условий и элементов (слагаемых) построения четного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности предприятия и осуществления контроля за рациональным использованием производственных ресурсов и готовой продукции. Основными слагаемыми системы организации бухгалтерского учета являются первичный учет и документооборот, инвентаризация, план счетов бухгалтерского учета, формы бухгалтерского учета, формы организации учетно-вычислительных работ, объем и содержание отчетности.
Общими принципами построения бухгалтерского учета являются:
- государственное регулирование бухгалтерского учета (Правительством РФ, Министерством РФ и другими ведомствами). Государство определяет общие принципы организации и ведения бухгалтерского учета, состав, содержание, сроки и адресат представления бухгалтерской отчетности, хозяйственных субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет, их права, обязанности и ответственность;
- сочетание государственного регулирования бухгалтерского учета с предоставлением широких прав предприятию в организации и ведении бухгалтерского учета, его рационализации и совершенствовании;
- постоянное повышение роли бухгалтерского учета в обеспечении информацией внутренних и внешних пользователей, рациональное использование производственных ресурсов и готовой продукции, во внедрении и в укреплении полного хозяйственного расчета;