Удержание НДФЛ производится согласно гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ из совокупного дохода работника. Налоговая база уменьшается на стандартные налоговые вычеты (400 р. на каждого налогоплательщика, пока совокупный доход не превысит 20000 р. и 600 р. на каждого ребенка налогоплательщика, пока совокупный доход не превысит 40000 р.). Ставка НДФЛ составляет 13%.
Учет расчетов по оплате труда автоматизирован.
На каждого работника составляется расчетный листок (прил.50), в котором указываются сведения о работнике, начисления и удержания по заработной плате за месяц и сумма к выдаче.
Сведения о заработной плате всех работников организации заносятся в расчетную ведомость (прил.51) по видам начислений и удержаний.
Данные о начисленной оплате труда и удержаниях из заработка должны быть записаны на счетах бухгалтерского учета. Для обобщения затрат на оплату труда по организации предназначен Общий свод по начислениям и удержаниям (прил.52). Также данные переносятся в Главную книгу.
Синтетический учет расчетов по оплате труда осуществляется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Счет активно-пассивный, по кредиту отражается начисление заработной платы, доплат и пособий, по дебету – удержания из заработной платы, выдача заработной платы и авансов. Сальдо кредитовое показывает задолженность организации перед работниками.
Начисление заработной платы отражается: Дт 20, 23, 25, 26, 29 Дт 70
Выдача натуральной оплаты труда (продукцией):
Дт 90 кт 43, Дт 70 Кт 90
Удержания из заработной платы:
- НДФЛ: Дт 70 Кт 68
- алименты: Дт 70 Кт 76.4
- кварплата: Дт 70 Кт 76.5
- возмещение материального ущерба: Дт 70 Кт 73
8. Учет нематериальных активов и их износа
Учет нематериальных активов в учхозе "Пригородное" не ведется.
Нематериальные активы – объекты долгосрочного пользования (более одного года), не имеющие материально-вещественного содержания, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход.
К нематериальным активам могут быть отнесены объекты интеллектуальной собственности (лицензии, патенты, программные продукты, монопольные права), деловая репутация организации, организационные расходы на образование юридического лица и пр.
Основные нормативные документы по учету нематериальных активов:
Закон РФ "Об авторском праве и смежных правах" от 9.07.1993г. № 5351-1;
Закон РФ "О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров" от 23.09.1992г. № 3520-1;
"Патентный закон РФ" от 23.09.1992г. № 3517-1;
Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2000) (утверждено приказом Минфина РФ от 16 октября 2000г. № 91н) и др.
Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект (совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства и т.д.). Нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости.
Для учета наличия и движения нематериальных активов предназначен счет 04 "Нематериальные активы". Счет активный, сальдо по дебету отражает первоначальную стоимость имеющихся в распоряжении организации объектов.
Основные способы поступления нематериальных активов: приобретение за плату, создание самой организацией, приобретение на условиях обмена, поступление в доверительное управление, в счет вклада в уставный капитал, безвозмездное поступление.
Записи в регистрах производятся на основании акта приемки нематериальных активов, счет-фактуры, платежно-расчетных документов.
Приобретение нематериальных активов за плату: Дт 08 Кт 60
Отражение оплаты нематериальных активов: Дт 60 Кт 51
Оприходованы приобретенные объекты: Дт 04 Кт 08
Безвозмездно получены нематериальные активы: Дт 04 Кт 91
Создание нематериальных активов организацией отражается:
Дт 08 Кт 70, 69, 10
Дт 04 Кт 08
Нематериальные активы выбывают из организации в результате реализации, безвозмездной передачи, вследствие списания по причине нецелесообразности дальнейшего использования, при ликвидации.
Документальное основание: договора, акты о выбытии, списании.
Списана начисленная амортизация: Дт 05 Кт 04
Отражена остаточная стоимость списанных объектов: Дт 91 Кт 04
Отражены расходы, связанные с выбытием объектов нематериальных активов: Дт 91 Кт 60, 69, 70
Переданы нематериальные активы безвозмездно: Дт 91 Кт 04
Стоимость нематериальных активов погашается посредством амортизации. Амортизация производится одним из способов:
линейный способ;
способ уменьшаемого остатка;
способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Для учета амортизации предназначен счет 05 "Амортизация нематериальных активов". Счет пассивный, по кредиту отражается начисление амортизации, по дебету – списание амортизации по выбывшим нематериальным активам.
Амортизационные отчисления учитываются одним из способов:
путем накопления сумм на счете 05: Дт 20, 25, 26 Кт 05
путем уменьшения первоначальной стоимости объекта:
Дт 20, 25, 26 Кт 04
Кредиты и займы – это дополнительный источник финансирования деятельности организации, содействующий развитию предприятия, увеличению объемов производства.
Кредиты предоставляются банками и иными кредитно-финансовыми организациями на основе срочности, платности, возвратности и целевой направленности, а также другими организациями в виде отсрочки оплаты приобретенных товаров.
Порядок учета кредитов и займов регламентируется Положением по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01) (утверждено приказом Минфина РФ от 2 августа 2001г. № 60н).
Кредиты и займы бывают:
краткосрочные – на нужды текущей деятельности организации сроком не более 12 месяцев;
долгосрочные – на цели производственного и социального развития организации сроком более 12 месяцев.
Основные задачи учета кредитов и займов:
правильное и точное оформление всей необходимой для банка документации;
контроль за целевым использованием средств, полученных в порядке кредита;
своевременное и правильное отражение на счетах сумм кредитов и займов;
контроль за своевременным возвратом кредитов и займов.
Получение кредита оформляется кредитным договором. Погашение кредита производится на основании срочных обязательств в соответствии с указанными в них сроками. Все бухгалтерские записи по счету организация оформляет на основании выписок банка с приложением расчетных документов.
Учет задолженности по краткосрочным кредитам и займам ведут на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", а по долгосрочным кредитам и займам – на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Счета пассивные, по кредиту отражается возникновение задолженности и начисление процентов, по дебету – погашение задолженности и уплата процентов.
К счету 66 открыты субсчета:
66.1 – краткосрочные кредиты;
66.2 – краткосрочные займы.
Получен кредит (займ): Дт 50, 51 Кт 66, 67
Начислены проценты по кредиту: Дт 91 Кт 66, 67
Произведены расчеты с поставщиком за счет кредита: Дт 60 Кт 66, 67
Оплачена задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами за счет кредита: Дт 68, 69 Кт 66, 67
Погашен кредит (займ): Дт 66, 67 Кт 50, 51
1. ФЗ "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 года №129-ФЗ;
2. "План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций", утвержден приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000г. №94н;
3. ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утверждено приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 года № 44н;
4. ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утверждено приказом Минфина России от 28 апреля 2001 года №2688;
5. ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов", утверждено приказом Минфина РФ от 16 октября 2000г. № 91н;
6. ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию", утверждено приказом Минфина РФ от 2 августа 2001г. № 60н;
7. Письмо ЦБ РФ "Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" от 04.10.93 №18;
8. Письмо ЦБ РФ "Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации" от 12.04.2001 № 2-П;
9. "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации", утверждено ЦБ РФ 19.12.97 № 47;
10. Постановление Госкомстата РФ "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" от 18.08.1998г. № 88;
11. Постановление Госкомстата РФ "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств" от 21.01.2003г. № 7;
12. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утверждены приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 года № 119н;
13. Бухгалтерский учет в агропромышленном комплексе: учеб. пособие / Н.Н. Бондина, И.А. Бондин, Е.И. Мартемьянова, Т.В. Зубкова. – М.: КНОРУС, 2006. – 352 с.;
14. Белов А.А., Белов А.Н. Бухгалтерский учет. Теория и практика. Учебное пособие. – М.: Книжный мир, 2004. – 748 с.;
15. Сафронова Н.Г., Яцюк А.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М; Новосибирск: Сибирское соглашение, 2003. – 527 с.;
16. Устав ФГУП учебно-опытного хозяйства "Пригородное" АГАУ от 10.11.1997г.
17. Бухгалтерская отчетность ФГУП учебно-опытного хозяйства "Пригородное" АГАУ за 2003-2005гг.
18. План счетов ФГУП учебно-опытного хозяйства "Пригородное" АГАУ.