Уставный капитал выполняет три функции:
1. является имущественной основой для деятельности субъекта, т.е. первоначальным (стартовым) капиталом;
2. определяет долю участия каждого учредителя (акционера) в субъекте и размер его дохода (дивиденды);
гарантирует выполнение обязательств общества перед третьими лицами.
Учет наличия и движения уставного капитала в ТОО «СКМК» ведется в разделе 5 «Капитал и резервы» счете 5000 «Уставный капитал».
Размеры уставного капитала лимитируются законодательно.
Остаток по счетам 5000 должен соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах предприятия, если предприятие полностью сформировало уставный капитал.
Записи по счетам 5000 производятся лишь в случаях увеличения или уменьшения уставного капитала, осуществляемых в установленном порядке (по решению учредителей, участников) и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы (перерегистрация размера уставного капитала в установленном порядке).
Увеличение уставного капитала товарищества можно провести путем:
1. допустимых пропорциональных вкладов произведенных всеми учредителями ТОО;
2. за счет собственного капитала товарищества, в том числе за счет его резервного капитала;
3. переоценки чистых активов (собственного капитала) товарищества, реальная стоимость которых превышает их балансовую стоимость. Переоценка может быть произведена лишь независимым экспертом;
4. внесения одним или несколькими учредителями дополнительных вкладов при согласии на это всех остальных участников;
5. принятие в состав товарищества новых учредителей.
В случаях увеличения уставного капитала перерегистрация товарищества не проводится, но товарищество обязано известить орган, осуществляющий его государственную регистрацию, об увеличении уставного капитала в течении трех месяцев со дня принятия общим собранием регистрации об увеличении уставного капитала.
К моменту извещения должны быть внесены вклады на сумму не менее половины суммы, на которую увеличился уставный капитал.
Уменьшение уставного капитала может произойти при выбытии участника.
Уменьшение допускается только после персонального письменного уведомления всех кредиторов товарищества в течение двух месяцев со дня принятия общим собранием решения об изменении уставного капитала направить всем своим кредиторам письменное уведомление об этом или поместить соответствующее объявление в официальном издании, в котором публикуются сведения о товариществах.
Кредиторы вправе в месячный срок со дня получения уведомления или о публикации объявления потребность от товарищества дополнительных гарантий или досрочного прекращения исполнения товарищества соответствующих обязательств и возмещения убытков.
Требования направляются товариществу в письменной форме, а их копии могут быть представлены в организации, осуществляющие государственную регистрацию товарищества.
Уменьшение уставного капитала товарищества регистрируется органом, осуществляющим государственную регистрацию по истечении срока, предоставляемого кредиторам, для заявления требований товариществу.
Если в орган осуществляющий, государственную регистрацию товарищества поступили копии требований его кредиторов, уменьшение уставного капитала регистрируется при условии предоставления товариществом документов исполнения этих требований или отсутствия у заявивших кредиторов вознаграждений против регистрации уменьшения уставного капитала товарищества. Уменьшение уставного капитала при нарушении уставного порядка является основанием ликвидации товарищества по решению суда по заявлению заинтересованных лиц.
ТОО «СКМК» является товариществом ограниченной ответственности, учредителями которого являются юридические лица.
8. Учет счетов производственного учета
В ТОО «СКМК» имеется коммерческий отдел, который совместно с маркетинговой службой рассчитывает нормативные себестоимости оказанных услуг и нормативные калькуляции затрат на производство продукции.
В начале года составляется разработка расчетов основных экономических показателей, которая состоит из пяти частей:
1. Выручка от реализации;
2. Себестоимость продукции;
3. Выплаты по обязательствам;
4. Отчет о прибыли и убытках;
5. Прогноз потоков денежной наличности.
На предстоящий год составляется сводная калькуляция исчисление себестоимости единицы продукции.
Данный метод учета затрат предусматривает систематическое выявление отклонений фактических затрат от действующих норм и установление причин этих отклонений.
Отклонением от норм считается как экономия, так и дополнительные расходы сырья.
Эти отклонения, особенно по перерасходу анализируются и принимаются меры, чтобы в будущем они не повторялись.
Для учета затрат основного производства предназначены счета подраздела 8010 «Основное производство».
Затраты производства формируют на собирательном счете 8010 «Основное производства», группируя их по четырем основным элементам затрат - счета 8011, 8012, 8013, 8014:
- материальные затраты,
- оплата труда,
- отчисления от оплаты труда,
- накладные расходы.
Корреспонденция счетов по учету производственных затрат приведена в следующей таблице.
| № | Краткое содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. | Списаны остатки незавершенного производства отчетного периода | 8010 | 1340 |
| 2. | Отпущены материалы на нужды цехов основного производства | 8011 | 1310 |
| 3. | Начислена заработная плата производственным рабочим | 8012 | 3350 |
| 4. | Произведены отчисления от оплаты труда | 8013 | 3150 |
| 5. | Отнесена доля накладных расходов основного производства | 8014 | 8040 |
| 6. | Списаны расходы основного производства | 8010 | 8011-8014 |
| 7 | Оприходована готовая продукция | 1320 | 8010 |
| 8. | Списана фактическая себестоимость готовой продукции | 7010 | 1320 |
В конце отчетного периода бухгалтерия производит свод затрат на производство продукции. Это свод необходим для получения итоговых данных (в разрезе каждого калькулируемого изделия) и о расходах на производство в разрезе синтетических счетов.
В конце дня составляется «Отчет по списанию сырья и материалов» и «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 1310 - Материалы.
В «Отчете по списанию материалов» указываются наименование материалов, количество в штуках (км, кг.), сумма использованного материала.
В «Оборотно-сальдовой ведомости по счету 1310», показывают наименование материалов, сальдо на начало периода, обороты за период, сальдо на конец периода.
В ТОО «СКМК» для оценки товарно-материальных запасов применяется метод средневзвешенной стоимости.
Оценка материальных запасов непосредственно влияет на размер валового дохода через себестоимость реализованной продукции и на величину подоходного налога с юридических лиц.
Затраты, непосредственно связанные с производством продукции включают в себестоимость того отчетного периода, в котором они возникли независимо от времени оплаты.
По функциональному назначению производственные подразделения классифицируются на основные и вспомогательные.
Основным производством является то производство, ради которого было создано предприятие, то есть производство силикатного кирпича.
Цеха основного производства выпускают готовую продукцию. Данная продукция входит в состав товарной продукции и подлежит реализации.
Учет затрат на производство по счету 8010 «Основное производство» ведется по следующей номенклатуре статей:
1. сырье и материалы
2. возвратные отходы (они вычитаются из статей «Сырье и материалы»)
3. покупные изделия, полуфабрикаты и услуги сторонних организаций производственного характера
4. топливо и энергия на технологические цели
5. основная и дополнительная заработная плата;
6. отчисления от оплаты труда;
7. накладные расходы;
8. расходы на освоение и подготовку производства;
9. потери от брака
10. прочие производственные расходы.
Статьи «Сырье и материалы» учитывают затраты на сырье и материалы, которые образуют вещественную основу продукции. Сырье и материалы в производство отпускаются на основе накладных. Данные накладных заносятся в разработочную таблицу, которая называется «Распределение расходов на материалы».
В свою очередь данные разработочной таблицы заносятся в ведомость №1, а затем в ведомость №2.
Ведомость №1 предназначена для учета расходов основного и вспомогательного производства в разрезе цехов.
Ведомость №2 предназначена для учета расходов по местам их возникновения по основному и вспомогательному производству. В ведомости №2 ведется аналитический учет затрат на производство продукции в разрезе цехов. Данные ведомости служат основанием для записей в журнале-ордере №10.
Возвратные отходы учитываются на счете 1350 «Прочие запасы». Возвратные отходы, которые могут быть использованы в дальнейшем при производстве продукции или отходы, которые могут быть реализованы на сторону оцениваются следующим образом:
1. по пониженной цене необходимого сырья;
2. по установленным ценам;
3. по цене возможного использования.
К обслуживающим и вспомогательным службам предприятия относятся следующие подразделения – котельная, электроцех, строительная бригада, лаборатория, столовая.
Электроцех выполняет общие задания по ремонту и техническим уходам электрооборудования подразделений производственных цехов. Руководствуется оперативными планами выполнения работ, хозрасчетным заданием, приказами и распоряжениями технического директора предприятия, инструкциями по эксплуатации энергетического оборудования. Ежемесячно сдает отчеты о потребленной электроэнергии в бухгалтерию, и в отдел экономики и финансов для составления плана потребления электроэнергии.