Результаты инвентаризации отражаются в “Инвентаризационной описи”. В “Инвентаризационной описи” указаны наименование товарно-материальных запасов, цена, данные бухгалтерского отчета и фактическое наличие.
Если имеются расхождения, то определяется недостача или излишки запасов, которые отражаются в инвентаризационной ведомости.
Сырье и материалы, топливо, тара, тарные материалы, запасные части и другие материальные запасы в балансе показывают по их фактической себестоимости.
Аналитический учет ведется в карточках «Анализ счета» по каждому счету запасов в отдельности.
По приходу и выбытию товарно-материальных запасов осуществляются следующие хозяйственные операции.
Таблица 4-Хозяйственные операции по учету товарно-материальных запасов
| № п/п | Краткое содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. | Для приобретения материалов в счет выданных подотчетных сумм | 1300 | 1250 |
| 2. | У юридических и физических лиц | 1300 | 3310 |
| 3. | Оприходованы излишки материалов, выявленных при инвентаризации | 1300 | 6200 |
| 4. | Отпуск материалов на общие и административные расходы | 7210 | 1300 |
| 5. | Списание материалов на нужды основного, вспомогательного производств,Социальной сферы, накладные расходы, | 8010,8020,8030,8040 | 1300 |
5. Учет долгосрочных активов: основных средств и нематериальных активов
ТОО «СКМК» располагает различными видами основных средств необходимых для осуществления производственной деятельности.
В составе основных средств у ТОО «СКМК» имеются здания и сооружения, где расположены цеха организации.
Для хранения готовой продукции имеется два складских помещения.
Имеются свои очистные сооружения, которые оснащены 2-х ярусным фильтром-отстойником и полей фильтрации, состоящей из 25 конвертов. Перекачивание канализационных вод обеспечивается 2-мя фекальными насосами, производительностью 10 м. кб\ч.
Электроснабжение организации осуществляется от подстанции 110/35/10 кв, который относится к первой категории потребителей и подстанция запитана с 2-х независимых АЭП по кольцевой схеме.
Внутреннее электроснабжение осуществляется от трансформаторных КТП 10/ 0,4 кв. по воздушным и кабельным линиям.
Предприятие имеет дизельную электростанцию для аварийных нужд. Установленная мощность электроустановок 2950 кВт. Потребление электроэнергии за сутки от 9 000 до 15 000 кВт.
Основные средства действуют в течение длительного времени (более 1 года), как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере.
Поступление, движение и выбытие основных средств оформляются следующими документами: приходная накладная, расходная накладная, счетами-фактурами, счета, актами о ликвидации основных средств, актов приемки продукции по количеству и качеству, доверенность.
Бухгалтерия закрепляет поступивший объект за материально- ответственным лицом. Так как в бухгалтерии применяется 1С-Бухгалтерия, поэтому многие данные об основных средствах хранятся в компьютере и на каждое основное средство открывается инвентарная карточка.
Износ это процесс потери физических и моральных характеристик объектов основных средств.
Амортизация - стоимостное выражение износа в виде систематического распределения амортизируемой стоимости актива в течение срока службы.
В ТОО «СКМК» применяется равномерный метод начисления амортизации - этот метод является наиболее простым, при котором амортизируемая стоимость объекта ежемесячно списывается в равных суммах.
Для учета износа основных средств, применяют счета раздела 2 «Долгосрочные активы» счет 2420 «Амортизация основных средств».
Земля, как средство производства, необходимая материальная предпосылка процесса труда, один из его важнейших производственных факторов. Земля износу не подвергается.
Если по объекту основных средств начисление износа прекращено, то в инвентарной карточке указывают с какого времени прекращено начисление амортизации. В инвентарном списке основных средств по месту нахождения или эксплуатации делают пометку «изношено».
В конце месяца распечатывается «Отчет по основным средствам». В отчете указываются группы основных средств, наименование, подразделение, в котором установлены или хранятся основные средства, балансовая стоимость, амортизация, остаточная стоимость на начало месяца, изменение балансовой стоимости и изменение амортизации за период, балансовая стоимость, амортизация, остаточная стоимость на конец периода.
Основные средства для бесперебойной работы требуют уход, поэтому основные средства подвергаются осмотру и ремонту.
Ремонт подразделяют по организационно-техническим признакам на капитальный и текущий.
Все затраты, связанные с текущим ремонтом объектов основных средств, включают в расходы производства в том периоде в котором они возникли. Расходы на текущий ремонт не увеличивают первоначальную стоимость объектов основных средств. На проведение капитального ремонта с подрядчиком заключают договор и составляется смета.
На предприятие ремонт проводится хозяйственным способом.
Оформление приемки-сдачи основных средств из капитального ремонта, реконструкции отмечается в инвентарной карточке. Если для установки или ремонта был приглашен специалист, то приемка отремонтированных основных средств оформляется «Актом приемки продукции по количеству и качеству».
Акт, подписанный работником предприятия, уполномоченным на приемку основных средств и представителем субъекта производившего ремонт, реконструкцию или модернизацию сдают в бухгалтерию. Акт подписывает бухгалтер и утверждает руководитель.
Если ремонт выполняет строительная организация, акт составляют в двух экземплярах. Затраты по ремонту основных средств выполняемые хозяйственным способом вне ремонтных цехов списывают непосредственно на издержки производства.
Основные средства списываются с баланса субъекта в результате ликвидации, реализации, обмена.
Списание основных средств оформляют «Актом о ликвидации основных средств», который применяется для оформления основных средств при полном или частичном списание, делают соответствующие изменения в компьютере.
Инвентаризация основных средств проводится не менее 1 раза в полгода.
Данные о фактическом наличии и техническом состоянии основных средств записывают в «Акте снятия остатков инвентаря», которые после проведения инвентаризации передаются в бухгалтерию предприятия. В актах указывают полное наименование объектов, цена, количество и сумма.
Инвентаризацию проводит инвентаризационная комиссия, созданная по приказу руководителя предприятия.
При выявлении объектов не принятых на учет, а также объектов, по которым данные отсутствуют или указаны не правильно, комиссия включает в акт и в инвентарные карточки недостающие сведения.
Основные средства не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению включению в акт не подлежат.
Данные акта заносят в «Отчет по основным средствам». Причем заполняются только те позиции, по которым были обнаружены расхождения с данными учета.
Также в конце месяца составляется Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 2400 Основные средства.
В этой ведомости указываются полное наименование основных средств, сальдо на начало месяца, обороты за период по дебету и кредиту, сальдо на конец месяца.
Аналитический учет счетов ведется в карточках «Анализ счета» по каждому счету в отдельности.
Эти карточки распечатываются в конце месяца, в них указываются сальдо на начало периода данного счета, счета с которыми корреспондировал этот счет в течение периода, обороты за период, сальдо на конец периода по этому счету.
При поступлении объектов основных средств осуществленных путем строительства необходимо проверить обоснованность произведенных затрат на капитальное строительство и себестоимость капитальных вложений (счет 2930 - незавершенное строительство).
При этом затраты собираются на счете 2930 «Незавершенное строительство» следующим образом:
Д-т 2930, К-т 1300- списаны материалы, использованные на строительстве,
Д-т 2930, К-т 3350- списана зарплата рабочих,
Д-т 2930,К-т 3150- списан социальный налог,
Д-т 2930, К-т 3310- списаны услуги сторонних организаций;
Д-т 1420, К-т 3310- стоимость материалов и НДС их сторнируется и относится на увеличение строительства.
Собранные на счет 2930 «Незавершенное строительство» затраты и есть стоимость объекта и закрывается они в конце строительства после приемки и подписания акта выполненных работ проводкой Д-т 2400, К-т- 2930 – оприходован построенный строительный объект.
По приходу и выбытию основных средств и нематериальных активов осуществляются следующие хозяйственные операции.
Таблица 5 - Хозяйственные операции по учету основных средств и нематериальных активов
| № п/п | Краткое содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. | При приобретении основных средств и наматериальных активов в счет выданных подотчетных сумм - на стоимость,- на сумму НДС | 2700,24001420 | 125012501250 |
| 2. | При приобретении у юридических (поставщики) и физических лиц (разные дебиторы и кредиторы)- на стоимость,-на сумму НДС | 2700,24001420 | 3310,33903310 |
| 3. | Оприходованы излишки основных средств и наматериальных активов, выявленные при инвентаризации | 2700,2400 | 6210 |
| 4 | Оприходованы основные средства и наматериальные активы, в виде вкладов в уставный капитал | 2700,2400 | 5000 |
| 5. | Начислен износ основных средств и наматериальных активов на общие административные расходы, процесс реализации, производстве, строительстве. | 7110,7120,8040,2930 | 2620,2420 |
| 6. | Списан накопленный износ основных средств и наматериальных активов | 2620,2420 | 2700,2400 |
| 7. | Списана остаточная стоимость основных средств и наматериальных активов | 7410 | 2700,2400 |
6. Учет краткосрочных обязательств