Затем все произошедшие изменения по кассе группируются в «Журнале-ордере №1 и Ведомости по счету 1010 «Денежные средства в кассе в национальной валюте».
При инвентаризации проверяется фактическая наличность денежных знаков и других ценностей, находящихся в кассе. Проверке подвергаются также бланки строгой отчетности. В акте инвентаризации наличие денежных средств сверяется с данными учета на день инвентаризации определяется результат.
Аналитический учет ведется в карточках «Анализ счета», в которых указывается корреспонденция счетов в отдельности по каждому счету.
3. Учет краткосрочной дебиторской задолженности
Учет дебиторской задолженности осуществляется на счетах:
- 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность с покупателями и заказчиками;
- 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность должностных лиц»;
- 1420 «Налог на добавленную стоимость к возмещению»;
- 2910 «Авансы, выданные под выполнение работ, услуг».
Аналитический учет дебиторской задолженности ведут в карточках «Анализ счетов 1210, 1250, 1420, 2910».
По дебету счета 1210 отражаются суммы выставленные покупателям, в корреспонденции кредита счета 6010, либо отражаются суммы оплаты полностью за товар, при оплате законченных работ, услуг в корреспонденции с дебетом счетов 1010, 1040.
При этом в ТОО «СКМК» ведется «Карточка счета 1210», в ней указывается дата, когда произведена операция, на основание какого документа, дебет и кредит счетов, сальдо на начало и конец периода.
В конце месяца составляется Оборотно-сальдовая ведомость по счету 1210, в которой указываются наименование покупателя, сальдо на начало периода, обороты за период, сальдо на конец периода по данному счету.
Все данные «Оборотно-сальдовой ведомости» группируются в Журнале-ордере № 2 и Ведомости «Расчеты с покупателями и заказчиками» по счету 1210, в этом журнале-ордере отражены счета, с которыми корреспондировал счет 1210.
В соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан предприятия применяют в бухгалтерском учете и при исчислении налогов метод начислений.
Для отражения в бухгалтерском учете расчетов по налогу на добавленную стоимость используется счет 1420 «Налог на добавленную стоимость к возмещению».
По дебету счета 1420 отражаются суммы НДС по акцептованным счетам за приобретенные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в корреспонденции с кредитом счета 3310.
Суммы НДС, учтенные по дебету счета 1420, по мере фактического поступления ценностей на склады будут записываться по кредиту этого счета и дебету счета 3130 «Налог на добавленную стоимость».
По распоряжению руководителя из кассы в подотчет работникам предприятия выдаются денежные средства на командировки, хозяйственные и другие расходы. Выдача авансов выдается из кассы после полного расчета по ранее выданным авансам.
По выданным авансам ведется «Карточка счета 1250». В этой карточке показана дата, когда выдавался, по какому документу производилась операция, характеристика операции, дебет счетов и сумма, текущее сальдо и сальдо на конец периода.
Списание командировочных расходов производится по нормам, установленным Министерством Финансов Республики Казахстан.
Суточные в размере 2 месячного расчетного показателя в областях Республики Казахстан, в г. Алматы и Астана в размере 3 МРП, но не более 6 МРП. Расходы по найму жилья – по предъявленным квитанциям, при отсутствии документов, расходы по найму жилья возмещаются в размере 50% суточных.
Работнику, направленному в командировку выдается командировочное удостоверение, бухгалтерия производит расчет командировочных, которые выдаются из кассы.
В установленные сроки подотчетные лица должны представить авансовые отчеты о фактически израсходованных суммах, с приложенными оправдательными документами. Авансовый отчет сдается в бухгалтерию со всеми первичными документами - счетами-фактурами, чеками и др. документами.
Бухгалтер проверяет авансовые отчеты и определяет израсходованные суммы, подлежащие утверждению руководителем предприятия.
В конце месяца распечатывается «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 1250». В данной ведомости указываются имена тех, кто брал денежные средства в подотчет, сальдо на начало периода, обороты за период, сальдо на конец периода.
Затем составляется «Журнал-ордер № 7 и Ведомость по счету 1250 «Задолженность работников и других лиц». Здесь указываются счета, с которыми корреспондирует в течение периода счет 1250 и выводится остаток по этому счету.
4. Учет запасов
По функциональной роли и назначению в процессе производства все запасы подразделяются на два вида:
1. основные - это материалы, которые вещественно входят в изготавливаемую продукцию, образуя ее материальную основу;
2. вспомогательные - это материалы, которые входят в состав вырабатываемой продукции, но в отличие от основных материалов, не создают вещественной основы производимой продукции.
Учет товарно–материальных запасов в ТОО «СКМК» производится в оценке по средневзвешенной стоимости. Аналитический учет движения товарно–материальных запасов ведется по количественно-суммовому методу.
Товарно–материальные запасы это активы в виде:
1)запасов кормов, материалов, топливо, запасных частей, прочих материалов, предназначенных для использования в производстве или выполнения услуг;
2)незавершенного производства;
3) готовой продукции, товаров, предназначенных для продажи в ходе деятельности товарищества.
Стоимость ТМЗ на конец предыдущего учетного периода переносится на начало данного учетного периода. К ней добавляется стоимость купленных или созданных в течение данного учетного периода ТМЗ.
Полученная сумма распределяется между себестоимостью реализованной продукции и остатками ТМЗ на конец отчетного периода.
Себестоимость реализованной продукции отражается в отчете о финансовых показателях формы№ 2, остатки ТМЗ - в балансе.
Бухгалтерский учет ТМЗ осуществляется на счетах раздела 1 Краткосрочные активы:
1300 – Запасы:
счет 1310 - сырье, материалы
счет 1311 - покупные полуфабрикаты, детали
счет 1312 - тара, тарные материалы
счет 1313 - запасные части
счет 1350 - прочие запасы, материалы
счет 1315 - материалы, переданные в переработку.
Счет 1316 - строительные материалы.
1340 - незавершенное производство
счет 1341 - основное производство
счет 1342 - полуфабрикаты собственного производства
счет 1343 - вспомогательное производство
1330 - товары:
счет 1320 - готовая продукция
счет 1331 - товары приобретенные
счет 1332 - прочие товары
Важную роль в организации учета запасов занимают первичные документы:
-накладная на приход счет-фактура,
-налоговая счет фактура,
-договор поставщика.
Поступление товарно-материальных запасов оформляют приходными накладными, в которой указывается поставщик, наименование запасов, количество и цена запасов без НДС, сумма с НДС и общая сумма запасов.
Подписывают приходные накладные кладовщик, получивший материалы и менеджер, доставивший их.
Отпуск со склада ведется на основании накладных на внутреннее перемещение со склада в цеха.
В этих накладных отражаются следующие данные:
- материально-ответственное лицо, которое отпускает сырье со склада,
- материально-ответственное лицо, которое получает сырье,
-цех, в который отпускается сырье,
-основание для получения сырья,
-наименование,
-единицы измерения,
-количество, цена и сумма.
Подписывают накладные кладовщик и материально-ответственное лицо, получившее сырье.
При отпуске материалов за пределы комбината оформляют счета-фактуры и товарно-транспортные накладные.
На материально-ответственное лицо, которое будет сопровождать груз, выписывается доверенность.
На основании этой доверенности материально-ответственное лицо получает по расходной накладной материалы.
Расходная накладная и счет-фактура выписывается в двух экземплярах. Один экземпляр с грузом остается у покупателя, а второй экспедитор сдает вместе с доверенностью в бухгалтерию.
Учет материальных запасов на складах ведется в «Карточках счета 1300».
В этих карточках отражаются даты, когда было отпущено сырье со слада, номер документа, операции, дебет, кредит и текущее сальдо, на конец периода выводится сальдо.
Карточки сдает кладовщик в бухгалтерию бухгалтеру, отвечающему за данную операцию.
Все данные из карточки счета 1300 переносятся в компьютер в оборотно-сальдовые ведомости, где идет накопление всех сведений по движению товарно-материальных запасов в течение месяца.
В конце месяца на основании «Карточек счета 1300» составляется Оборотно-сальдовая ведомость по счету 1300.
В ней показано наименование материалов, сальдо на начало периода, обороты за период, сальдо на конец периода.
Учет всех видов материальных запасов ведется на счетах 1300 – «Запасы».
По Дебету счетов 1300 показывается остаток на начало и конец месяца, поступление материалов. По кредиту - их расход.
Регулярно не реже 1 раза в квартал проводится инвентаризация. Инвентаризацию проводит комиссия, назначенная приказом руководителем предприятия.