Проверяет подлинность подписей подотчетных лиц, распорядителей кредитов – руководителя предприятия, главного бухгалтера.
При этом проверяется:
- определен ли круг лиц, которым, предоставлено право получать деньги в подотчет;
- не выдаются ли деньги сверх установленных лимитов;
- не выдаются ли деньги подотчет лицам, не отчитавшимся за ранее выданный подотчет;
- не допускалась ли доплата через подотчет расходов, которые могли быть оплачены непосредственно через кассу предприятия;
- имеются ли отметки руководителя о целесообразности произведенных расходов.
При аудите расчетов с покупателями и заказчиками необходимо установить:
- заключены ли договоры поставок продукции;
- реальность задолженности покупателей, что должно быть подтверждено актами инвентаризации расчетов;
- правильность ведения аналитического учета по счетам 1210 «Задолженность покупателей и заказчиков»;
- правильность составления бухгалтерских проводок по счетам подраздела;
- соответствие записей аналитического учета по счетам 1210 «Задолженность покупателей и заказчиков» в журнале – ордере №11;
- Главной книге и балансе.
В конце проверки аудитор, с помощью аналитических процедур изучая изменения структуры дебиторской задолженности, дает оценку с точки зрения ее реальной стоимости, распределяя дебиторскую задолженность по срокам образования.
Определив ликвидность задолженности и на основе аналитических расчетов, делают вывод и дает рекомендации по совершенствованию учета дебиторской задолженности.
По дебиторской задолженности остатки в разрезе дебиторов должны показываться в балансе развернутым сальдо, то есть по дебету и кредиту счетов каждого плательщика.
Не допускается отражение свернутого сальдо, так как это ведет к скрытию реальности картины дебиторов и кредиторов предприятия.
Итогом контроля, за дебиторской дисциплиной является акт проверки аудитора.
Проверку наличия и сохранности материалов начинают с обследования складского хозяйства и проведения их инвентаризации.
В ТОО «СКМК» имеющиеся складские помещения соответствуют санитарным нормам и используются по назначению.
Проверяется имеется ли пожарная и охранная сигнализации в складах. Соблюдаются ли правила приема, отпуска и хранения товарно-материальных ценностей.
Подобраны и расстановлены квалифицированные материально-ответственные лица, заключены между ними договора о полной материальной ответственности.
Оформлены ли правильно приходные и расходные документы, то есть все ли реквизиты заполнены. Соответствуют ли ведение складского учета и составление отчетности учетной политики принятой на предприятии.
Обследовав складское хозяйство, была проведена инвентаризация на складах в эксплуатации.
Инвентаризация проводилась обязательно в присутствии материально - ответственного лица.
Перед началом инвентаризации материально-ответственное лицо составил отчет по приходу и отпуску материалов на дату инвентаризации в двух экземплярах. Первый отдается в бухгалтерию, а второй аудитору.
Кроме того, председатель получил у материально-ответственного лица расписку в том, что все документы, относящиеся к приходным и расходным производственным запасам сданы в бухгалтерию и что никаких неоприходованных или несписанных в расход материалов нет.
После этого комиссия приступает к взвешиванию, пересчету и осмотру.
Результаты инвентаризации фиксируются в инвентаризационных описях.
По каждой описи материально-ответственное лицо дает расписку о том, что все ценности в настоящей инвентаризационной описи проверены в его присутствии и внесены в опись и что претензий к инвентаризационной комиссии он не имеет.
Опись аудитор передает в бухгалтерию для составления аналитической ведомости. Их подсчитывают главный бухгалтер и материально-ответственное лицо.
Если установлены излишки или недостача, то материально-ответственное лицо дает письменное объяснение.
Аудиторская проверка основных фондов направлена на определение состояния основных средств, правильности начисления амортизации.
Особое внимание аудитор должен сосредоточить на анализе структуры и динамике основных фондов, показателей характеризующих техническое их состояние (годности, коэффициент изменения, обновления), (что и было проверено).
На основе анализа этих показателей, характеризующих техническое состояние, структуру, эффективность использования основных фондов, можно сделать вывод, что в ТОО «СКМК» основные средства постоянно обновляются, максимально эффективно используются для производства продукции, транспортные средства - для перевозки продукции. Единственно порекомендовать можно только то, что для более долгосрочного использования основных средств - это регулярный осмотр основных средств (1 - 2 раза в неделю).
Аудит основных средств осуществляется следующим образом:
1). – проверка наличия правильности классификации основных средств, ее оценки.
Для этого необходимо сверить остатки по синтетическим и аналитическим счетам 2400 - «Основные средства» и 2420 - «Амортизация основных средств» с данными в балансе, главной книге, журналах-ордерах.
Разработочных таблиц по расчету амортизации.
Оборотно-сальдовые ведомости как сводные, так и по каждому подотчетному лицу, в чьем подотчете находятся данные основные средства.
Если установлено расхождение, необходимо выявить причины и рекомендовать провести инвентаризацию основных средств.
2) – проверка наличия и сохранности основных средств.
Для этого надо проверить создана ли постоянно действующая комиссия по инвентаризации основных средств, приходу основных средств, выбытию основных средств.
Назначены ли приказом материально-ответственные лица за сохранность основных средств.
Заключены ли с ними письменные договора о полной материальной ответственности.
Ведутся ли инвентарные карточки на каждое основных средств, имеются ли акты-приемки передач основных средств, ведется ли список инвентарных карточек, соответствует ли он данным в первичных документах и оборотно- сальдовым ведомостям, журналам-ордерам.
3). – имеется ли документация, подтверждающая факт получения каждого основных средств, т.е. акты приемки основных средств формы основных средств ОС-1 и т.д. по видам основных средств.
4). – проверка правильности оценки основных средств и корреспонденции счетов при приобретении, выбытии и ликвидации основных средств, ее передаче- приемке по бартеру, переоценке, приемке в аренду и сдаче в аренду.
5). – проверка начисления амортизации основных средств, использования методов начисления износа, норм износа, отнесение затрат при ремонте основных средств.
При поступлении объектов основных средств осуществленных путем строительства необходимо проверить обоснованность произведенных затрат на капитальное строительство и себестоимость капитальных вложений (счет 2930 - незавершенное строительство).
ТОО «СКМК» имеет задолженность только перед банком, поэтому проводится аудит краткосрочных кредитов банка, который был выдан, как уже отмечено на 2 года под основные средства.
Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банка и кредитным договором.
При аудиторской проверке установлено, что при оформлении кредита документы оформлены правильно, все необходимые реквизиты заполнены и документы скреплены подписями и печатями.
Кредит используется на те цели, которые были указаны в договоре, кредит погашается своевременно, уплата процентов производится в соответствии с заключенным договором.
Установлено соответствие остатков на начало и конец отчетного периода, отраженных в балансе и Оборотно-сальдовой ведомости по счету 1110 «Краткосрочные предоставленные займы» и 2010 «Долгосрочные предоставленные займы».
Все данные подтверждены выписками банка. Также было проверено соответствующее обеспечение гарантий и целевое использование денег.
Синтетический учет и аналитический по счетам 1110, 2010 ведется правильно. На суммы погашенных кредитов дебетуются соответствующие счета 1110, 2010 «Кредиты банков», в корреспонденции со счетами по учету денежных средств счет 1040.
При аудите обязательств, т.е. проверке кредиторской задолженности устанавливается ее достоверность.
Для этого сверяют данные баланса с Главной книгой, соответствие оборотно-сальдовым ведомостям в аналитическом и синтетическом учете.
Проверяется правильность составления корреспонденции произведенных хозяйственных операции в журналах ордерах.
При этом проверяют соответствие оправдательных документов к каждой хозяйственной операции: счета-фактуры, налоговые счета-фактуры, накладные, договора, т.е. проверяют не было ли безфактурных товарно-материальных ценностей.
При аудите краткосрочных активов проверяется соответствие выделенного кредита его использование по целевому назначению.
При аудите расчетов по налогам проверяется правильность начисления налогов всех видов, имеющихся в ТОО «СКМК».
По этим же счетам проверяется реальность отражения оборотов в соответствующих оборотно-сальдовых ведомостях и в Главной книге.
Затем сличаются правильность отражения остатков по этим счетам в Главной книге и своевременность перечисления налогов в бюджет. Сличались остатки, их реальность в оборотно-сальдовых ведомостях по этим счетам, а также в Главной книге и балансе.
При аудиторской проверке установлено, что при оформлении кредита документы оформлены правильно, все необходимые реквизиты заполнены и документы скреплены подписями и печатями.
Кредит используется на те цели, которые были указаны в договоре, кредит погашается своевременно, уплата процентов производится в соответствии с заключенным договором. Также, было проверено соответствующее обеспечение гарантий и целевое использование денег.