- иные воздушные транспортные средства.
Налогооблагаемая база
| Вид транспортного средства | Налогооблагаемая база |
| Транспортные средства имеющие двигатель | Мощность двигателя в л.с. |
| Водные буксируемые средства | Валовая вместимость в регистровых тоннах |
| Водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателя и в отношении которых не определить валовую вместимость (парусная яхта, дельтаплан и др.). | Единица транспортного средства |
Льготы по транспортному налогу устанавливаются как на федеральном, так и на региональном уровне (см. ОЗ №537).
Федеральные льготы предусматривают освобождение от уплаты налога следующих транспортных средств:
1. Весельные лодки, а также моторные лодки с мощностью двигателя не более 5 л.с.
2. Легковые автомобили оборудованные для инвалидов, а также с мощностью двигателя до 100 л.с. приобретенные через органы социальной защиты населения.
3. Промысловые морские и речные суда.
4. Транспортные средства используемые для перевозки пассажиров или грузов (за исключением наземного).
5. с/х машины.
6. Транспортные средства военных и аналогичных подразделений.
7. Транспортные средства находящиеся в розыске, при этом владелец должен получить документ подтверждающий факт угона.
8. Самолеты, вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
В ООО «Сямженские молочные продукты» льгот по уплате транспортного налога нет.
Ставки транспортного налога дифференцированы в зависимости от категории транспортного средства и мощности его двигателя.
Налоговым периодом является календарный год.
Отчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
Транспортный налог = налогооблагаемая база * ставка, руб.
Если в течение налогового периода произошли какие-либо изменения в составе транспортного средства, налог исчисляется следующим образом:
Транспортный налог = налогооблагаемая база * ставка * К.
К = n/12,
где n – количество месяцев в собственности.
При этом операции совершенные до 15 числа месяца не увеличивают срок владения и наоборот, после 15 увеличивают.
Срок уплаты – до 30 числа месяца следующего за отчетным периодом.
По итогам налогового периода налог уплачивается до 30 марта.
По итогам отчетных периодов производится уплата авансовых платежей, а в налоговые органы представляется «Расчет авансовых платежей по транспортному налогу».
По итогам года сдается Налоговая декларация по транспортному налогу.
Приведем пример расчета транспортного налога на транспортное средство ГАЗ 3309:
налоговая база составляет 118 руб., налоговая ставка – 40 руб.
Транспортный налог = 118 * 40=4720.
Земельный налог
Земельный налог вводится главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, а так же «Положением о земельном налоге», утвержденном решением Вологодской городской думы от 06.10.2006 года № 309.
Налогоплательщик - ООО «Сямженские молочные продукты»
Объектом налогообложения признаются земельные участки, находящиеся на территории муниципального образования.
Не признаются объектами налогообложения: изъятые из оборота земли, в соответствии с законом РФ; ограниченные в обороте земли, находящиеся под памятниками истории и искусства, занятые государственными водными объектами.
Налогооблагаемая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка.
Полностью освобождаются от уплаты земельного налога инвалиды 1,2 и 3 группы, а так же инвалиды детства. На местном уровне освобождаются от уплаты налога органы местного самоуправления и бюджетные организации.
На частичное освобождение от уплаты налога имеют право: организации инвалидов, государственные автодороги, религиозные организации, организации художественного народного промысла, физические лица – представители малочисленных народов, полные кавалеры ордена славы (на федеральном уровне); 90 % - собственники жилых помещений, организации и ИП, осуществляющие управление многоквартирным домом, 50 % - садоводческие, огороднические и дачные кооперативы (на местном уровне).
Налоговые ставки:
· 0,3 % - сельскохозяйственные земли, земли жилого фонда, земли личного подсобного хозяйства;
· 1,5 % - все остальные земельные участки.
Исчисление земельного налога.
ЗН = Кадастровая стоимость*% ставка*(n/12),
где n – число месяцев нахождения участка в стоимости предприятия.
Рассмотрим пример расчета земельного налога:
Кадастровая стоимость - 100947 руб.
Налоговая ставка – 1,5%.
Земельный налог = 100947 * 0,015 = 1514 руб.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
С вступлением в силу Закона №167-ФЗ наряду с уплатой единого социального налога налогоплательщики должны уплачивать в ПФР страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии граждан. При этом доля единого социального налога, ранее зачисляемая в Пенсионный фонд Российской Федерации, поступает в федеральный бюджет, и выделяется на финансирование базовой части трудовой пенсии. В соответствии с главой 24 НК РФ сумма платежа, зачисляемая в федеральный бюджет, предусматривает обязательный налоговый вычет в Пенсионный фонд для финансирования страховой и накопительной частей пенсии.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - страховые взносы) - индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете» (статья 3 Закона №167-ФЗ). В настоящее время в пенсионном законодательстве четко определено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются на индивидуальной возмездной основе, а их целевое назначение - обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.
Таким образом, в отличие от налога, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование отвечают признакам возмездности и возвратности. При поступлении в бюджет ПФР они персонифицируются в разрезе каждого застрахованного лица и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному в ПФР лицу. При этом учтенные на индивидуальном лицевом счете взносы формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая, а величина выплат будущей пенсии зависит от суммы накопленных на индивидуальном лицевом счете страховых взносов, которые уплачивались страхователями за период его трудовой деятельности.
Согласно статье 6 Закона №167-ФЗ индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию по двум основаниям:
· как лица, производящие выплаты физическим лицам;
· непосредственно как индивидуальные предприниматели.
Согласно пункту 1 статьи 6 Закона №167-ФЗ если индивидуальный предприниматель одновременно относится к этим двум категориям страхователей, то исчисление и уплата страховых взносов производятся им по каждому основанию отдельно.
Общие требования к порядку заполнения декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР
1. Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование заполняется шариковой или перьевой ручкой, черным либо синим цветом. Возможна ее распечатка на принтере.
Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Декларация на бумажном носителе может быть представлена страхователем в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
2. При заполнении декларации учитывается следующее. В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Все значения показателей отражаются в целых числах. Если на страницах декларации, которые должны быть представлены страхователями, какие-либо таблицы ими не заполняются, то в полях этих таблиц ставится прочерк. Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение показателя и поставить подпись страхователя (для организации - подписи должностных лиц (руководителя и главного бухгалтера) под исправлением, с указанием даты исправления. Все исправления должны быть заверены печатью организации (штампом – для иностранных организаций) или подписью индивидуального предпринимателя, а также физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. После заполнения и комплектования декларации проставляется сквозная нумерация заполненных страниц в поле «Стр.». Страница 001 титульного листа, Разделы 1., 2., 2.1., 2.2. декларации представляются всеми страхователями. Страница 002 титульного листа представляется физическими лицами, не признаваемыми индивидуальными предпринимателями, в случае отсутствия у них ИНН. Раздел 2.3. декларации представляется организациями, имеющими обособленные подразделения, исполняющие обязанности организации по представлению декларации по страховым взносам.