Бухгалтерский учет на предприятии ООО "Сямженские молочные продукты" (стр. 11 из 13)

Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в связи с усилением потребности в финансовых ресурсах и необходимостью оценки кредитоспособности предпрятия.

Ликвидность баланса означает степень покрытия обязательств его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Таблица №11

Расчет ликвидности баланса

Актив	На нач. года	На конец года	Пассив	На нач.года	На конец года	Плат.излишки или недостатки
						На началогода	На конец года
1.Наиболее ликвидные активы (А1)	145	83	1.Наиболее срочные обяз-ва (П1)	715	375	-570	-292
2.Быстро реализуемые активы (А2)	215	500	2.Краткоср-е пассивы (П2)	715	875	-500	-375
3.Медленно реализуемые активы (А3)	203	226	3.Долгоср-е пассивы (П3)	4704	2781	-4501	-2555
4.Трудно реализуемые активы (А4)	3302	3953	4.Постоянные пассивы (П4)	1554	1106	1748	2847
Баланс	3865	4762	Баланс	7688	5137	-3823	-375

После этого нужно рассчитать общий коэффициент ликвидности, который находится следующим образом:

Рассчитаем общий коэффициент ликвидности на начало года. Он составит 0,13. На конец года данный коэффициент составит 0,24.

После того, как мы нашли общий коэффициент ликвидности на начало и конец года, можно найти коэффициенты, которые характеризуют платежеспособность предприятия.

Таблица №12

Платежеспособность предприятия

Показатель	Способ расчета	Норматив	На начало года	На конец года	Изменения
1.К абсолютной ликвидности	А1/(П1+П2)	0,2-0,7	0,1	0,07	-0,03
2.Промежут.К ликвидности	(А1+А2)/(П1+П2)	0,7-1	0,25	0,46	0,21
3.К покрытия	(А1+А2+А3)/(П1+П2)	1	0,39	0,64	0,25
4.К обеспеченности собств.ср-ми	(П4-А4)/ (А1+А2+А3)	≥0,1	-3,1	-0,7	-3,8
5.Чистый оборотный капитал	(А1+А2+А3)-(П1+П2)	-867	2781	3648

Проанализировав таблицу, можно сказать, что предприятие не может погасить краткосрочные обязательства, т.к. коэффициент ликвидности меньше нормы. Коэффициент покрытия меньше нормы, так же как и промежуточный коэффициент ликвидности.

Затем проанализируем структуру баланса.

Таблица №13

Структура баланса

Показатели	На начало года	На конец года	Норма
1.К текущей ликвидности (К1)	0,39	0,64	≥0,1
2.К обеспеченности собственными средствами (К2)	-3,1	-0,7	≥0,1
3.К восстановления платежеспособности (К3)	-	1,16	≥1
4.К утраты платежеспособности	-	-	-

По данным таблицы можно сказать, что предприятие может восстановить платежеспособность в ближайшие полгода.

2. Расчетов налогов и составление налоговых деклараций

Перечень налогов, уплачиваемых в ООО «Сямженские молочные продукты»:

- Налог, связанный с применением упрощенной системы налогообложения;

- транспортный налог;

- земельный налог;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Составление налоговых деклараций.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде

Предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.

Все реквизиты должны быть достоверно заполнены налогоплательщиком.

Упрощенная система налогообложения

Экономическое содержание. Упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, переход на который осуществляется в добровольном порядке на основании заявления.

Расходы и доходы по этой системе определяются налоговым методом. На выбор существует 2 объекта налогообложения: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

Система может применяться налогоплательщиком до тех пор, пока выручка от осуществления предпринимательской деятельности не превысит 15млн.руб. (без учета НДС), либо средняя численность работников превысит 100 чел., остаточная стоимость основных средств и наматериальных активов превысит 100 тыс.руб., либо налогоплательщик займется видами деятельности, не попадающими под данный специальный режим.

Законодательная база. НК РФ, гл. 26 «Упрощенная система налогообложения».

Налогоплательщик – ООО «Сямженские молочные продукты».

Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

Ограничения по переходу на упрощенную систему налогообложения:

· по численности работников – средняя численность работников за налоговый период не превышает 100 чел.;

· по режиму налогообложения:

1) индивидуальный предприниматель или организация переведены на систему налогообложения для с/х товаропроизводителей в соответствии с гл 26 НК РФ

2) не истек 1 год после того, как индивидуальный предприниматель или организация утратили право на применение упрощенной системы налогообложения.

- по видам деятельности – не имеют право применять упрощенную систему налогообложения:

1) профессиональные участники рынка ЦБ;

2) индивидуальные предприниматели и организации, занимающиеся игорным бизнесом;

3) индивидуальные предприниматели и организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

4) нотариусы, занимающиеся частной практикой;

5) индивидуальные предприниматели и организации, являющиеся участниками соглашения о разделении продукции;

6) организации, имеющие филиалы или представительства;

7) банки;

8) страховщики;

9) негосударственные пенсионные фонды;

10) инвестиционные фонды;

11) ломбарды;

12) бюджетные организации.

· по стоимости имущества – остаточная стоимость имущества организации не превышает 100 млн.руб.;

· по составу собственников – организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет менее 25%

Для индивидуальных предпринимателей единый налог заменяет уплату:

- налога на доходы физических лиц;

- налога на добавленную стоимость;

- налог на имущество физических лиц;

- ЕСН (за исключением взносов на обязательное пенсионное страхование);

Для организаций:

- налог на прибыль;

- налог на имущество организаций;

- ЕСН;

- НДС.

Ставка налога, если объектом налогообложения является доходы, составляет 6%.

Ставка налога, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, составляет 15%.

Преимущества:

1. Существенное снижение налоговых обязательств большинства налогоплательщиков по сравнению с общим режимом налогообложения;

2. Значительное упрощение налогообложения и бухгалтерского учета;

3. Меньшее число налогов;

Недостатки:

1. Возможность потери клиентов – юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС;

2. Необходимость доплаты сумм единого налога и соответствующей суммы пени при реализации объектов основных средств;

3. Включение в налоговую базу авансов, полученных от покупателей и заказчиков;

4. Негативные последствия в случае потери права или отказа от применения упрощенной системы налогообложения.

Транспортный налог

Данный налог вводится 28 главой НК РФ.

На территории конкретного региона введение данного налога осуществляется на основании регионального законодательного акта - областной закон «О транспортном налоге» №537 ОЗ от 30.12.02 года.

Налогоплательщик – ООО «Сямженские молочные продукты»

Объект налогообложения – транспортные средства зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.

Транспортные средства делятся на:

1) Наземные:

- легковые и грузовые автомобили

- автобусы

- мотоциклы и мотороллеры

- снегоходы и мотосани

- др. самоходные машины

- механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

2) Водные:

- теплоходы

- яхты, катера

- парусные суда

- моторные лодки

- гидроциклы

- буксируемые суда

3) Воздушные:

- самолеты

- вертолеты