Произведем расчет затрат на единицу продукции на конкретном примере ООО «Сямженские молочные продукты». В процессе анализа следует изучить так же динамику затрат на рубль продукции. Она приведена в таблице
Таблица №4
Динамика затрат на рубль продукции
| Наименование продукции | 2007 год | 2008 год | Изменение суммы затрат | ||||
| Полн. с/с | выручка | Затраты на1руб. | Полн. с/с | выручка | Затраты на1руб. | ||
| Молоко | 2431 | 4342,6 | 0,55 | 1140,1 | 2453,1 | 0,46 | -0,09 |
| Творог | 3003 | 621,24 | 4,8 | 1376,6 | 644,62 | 2,1 | -2,7 |
| Масло | 507,96 | 126,5 | 4,01 | - | - | - | -4,01 |
| отгрузка | 20936 | 21696 | 0,96 | 21922 | 27434 | 0,79 | -0,17 |
| всего | 26370 | 26659,8 | 0,98 | 24946 | 30658 | 0,81 | -0, 17 |
Проанализировав данную таблицу, видно, что затраты на 1 руб. по всем видам продукции уменьшились в 2008 году по сравнению с 2007 годом. По молоку затраты уменьшились на 0,09 руб., по творогу на 2,7 руб., по отгрузке на 0,17 руб. Масло в 2008 году не производилось, но в 2007 году затраты составляли 4,01 руб.
Большой удельный вес в себестоимости занимают прямые материальные затраты. Общая сумма прямых материальных затрат в целом по предприятию зависит от объема производства продукции, ее структуры и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции. Данные следующей таблицы позволяют установить, за счет чего изменились материальные затраты.
Таблица 5.
| продукция | с/с 1 ц. | Кол-во факт | Полная с/с | Отклонение | ||||||
| план | факт | план | факт | план | факт | при план. с/с и факт кол-ве | всего | За счет с/с | за счет кол-ва | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| Молоко | 10,3 | 9,04 | 140 | 126 | 1442 | 1139,0 | 1298 | -303 | -159 | -144 |
| Творог | 75,6 | 72,45 | 20 | 19 | 1512 | 1376,5 | 1436 | -136 | -59,5 | -76 |
| Масло | 219,4 | 220,08 | 1,4 | 2,3 | 307,2 | 506,18 | 505 | 199 | -1,18 | 197,8 |
| отгрузка | 9,6 | 9,58 | 2080 | 2286 | 19968 | 21899 | 21945 | 1931 | -46 | 1977 |
По данным таблицы мы видим, что фактическая себестоимость меньше плановой по молоку и творогу. Но себестоимость отгрузки увеличилась на 1931 тыс. руб., в том числе за счет увеличения количества на 1977 тыс. руб. Себестоимость масла также увеличилась за счет количества на 197, 8 тыс. руб.
1.3 Анализ финансовых результатов и рентабельности
Основными задачами анализа финансовых результатов являются:
· Оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов;
· Факторный анализ прибыли от реализации продукции ;
· Анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной деятельности;
· Анализ и оценка использования чистой прибыли.
Рассмотрим рентабельность производства и продаж в ООО «Сямженские молочные продукты».
Рентабельность производства = прибыль/затраты*100%.
Пример расчета рентабельности производства за 2007 год:
Рентабельность производства = 45185,83/2013586,59*100%=2,24.
Пример расчета рентабельности производства за 2008 год:
Рентабельность производства = 24581,32/1411250*100% = 1,74.
Проанализировав данную таблицу видно, что рентабельность производства увеличилась в 2008 году по сравнению с 2007 годом по молоку и творогу на 0,50223464 и 0,50223424 соответственно, по отгрузке на «Вологодский молочный комбинат» увеличилась 106,5. Масло в 2008 году не производилось, но в 2007 году рентабельность производства была 2,24.
Все это говорит о том, что предприятие ООО «Сямженские молочные продукты» работает эффективно по производству молока, творога и отправке молока на комбинат. Но предприятие работает не эффективно в отношении масла.
Проанализировав данную таблицу видно, что рентабельность продаж в 2008 году по сравнению с 2007 годом по всем видам продукции уменьшилась. По молоку и творогу рентабельность продаж уменьшилась на 0,483, по отгрузке на «Вологодский молочный комбинат» на 2193,08. Масло в 2008 году не производилось, но в 2007 году рентабельность была 2,19. По данным таблицы видно, что предприятие не эффективно продает свою продукцию.
Далее рассмотрим показатели рентабельности в ООО «Сямженские молочные продукты».
Таблица № 8
Показатели рентабельности
| показатель | 2007 год | 2008 год | изменения |
| рентабельность продаж | 2,2 | 1,8 | -0,4 |
| общая рентабельность | 2,1 | 1,7 | -0,4 |
| рентабельность собственного капитала | -16,9 | -23,2 | -6,3 |
| экономическая рентабельность | -16,8 | -23,2 | -6,4 |
| рентбельность производственной деятельности | 2 | 1,6 | -0,4 |
| период окупаемости собственного капитала | -5,9 | -4,3 | 1,6 |
Проанализировав данную таблицу видно, что рентабельность продаж уменьшилась в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 0,4, общая рентабельность уменьшилась на 0,4, рентабельность собственного капитала уменьшилась на 6,3, экономическая рентабельность уменьшилась на 6,4, рентабельность производственной деятельности уменьшилась 0,4, период окупаемости увеличился на 1,6. Все это свидетельствует о том, что предприятие ООО «Сямженские молочные продукты» работает не эффективно, не развивается, что может привести к банкротству, если не принять меры по улучшению ситуации на данном предприятии. Необходимо расширять производство, внедрять новые технологии, расширять ассортимент продукции, выходить на новые рынки сбыта продукции, искать новых поставщиков сырья.
1.4 Анализ финансового состояния предприятия
Таблица №9
Показатели, характеризующие финансовую устойчивость предприятия.
| № п/п | Показатель | ограничения | Исходные данные | 2008 год | отклонения | |
| Конец года | Начало года | |||||
| 1 | К сохранения собственного капитала | 490 | 1554 | 1106 | -448 | |
| 2 | К независимости | 0,5-0,6 | 490/300 | 0,4 | 0,23 | -0,17 |
| 3 | К зависимости | 300/490 | 2,48 | 4,3 | 1,82 | |
| 4 | К финансовой устойчивости | 0,8-0,9 | (490+590)/300 | 1,61 | 0,81 | -0,8 |
| 5 | Наличие собственных оборотных средств | 490-190 | -1748 | -2847 | 1099 | |
| 6 | Функциональный капитал | (490+590)-190 | 2956 | -66 | 2890 | |
| 7 | К маневренности | 0,5 | (590+490-190)/490 | 1,9 | -0,06 | 1,84 |
| 8 | К соотношения заемных и собственных средств | ≤1 | (590+690)/490 | 3,49 | 3,3 | -0,19 |
| 9 | К финансирования | ≥1 | 490/(590+690) | 0,29 | 0,3 | 0,01 |
| 10 | К соотношения мобильных и не мобильных средств | 290/190 | 0,1 | 0,2 | 0,03 | |
Проанализировав данную таблицу, можно сделать вывод, что коэффициент независимости меньше нормы в начале и конце года. Коэффициент финансовой устойчивости в конце года в норме, что говорит о том, что финансовая устойчивость предприятия восстановилась. Коэффициент маневренности в начале года выше нормы на 1,3, а в конце года резко снизился. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств так же не соответствует норме.
Далее определим финансовое состояние ООО «Сямженские молочные продукты».
Таблица №10
Определение финансового состояния предприятия
| № п/п | Показатель | Способ расчета | Начало года | Конец года |
| 1 | Капитал и резервы | 490 стр. | 1554 | 1106 |
| 2 | Внеоборотные активы | 190 стр. | 3302 | 3953 |
| 3 | Наличие собственных оборотных средств | 1-2 | -1748 | -3941,4 |
| 4 | Долгосрочные кредиты и заемные средства | 590 стр. | 4704 | 281 |
| 5 | Функциональный капитал | 3+4 | 2956 | -1160,4 |
| 6 | Краткосрочные кредиты и заемные средства | 610 стр. | - | 500 |
| 7 | Общая величина основных источников формирования запасов | 5+6 | 2956 | -660,4 |
| 8 | Общая величина запасов и затрат | 210+220 | 203 | 226 |
| 9 | Излишек или недостаток собственных оборотных средств | 3-8 | -1545 | -3715,4 |
| 10 | Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных средств | 5-8 | 2753 | -934,4 |
| 11 | Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат | 7-8 | 2753 | -434,4 |
Данные таблицы взяты из бухгалтерского баланса а 2008 год. Из этих данных мы видим, что на начало года финансовое состояние нормальное (т.к. Ес‹0, Ет›0, Ео›0), что говорит о нормальной рентабельности и отсутствии нарушений финансовой дисциплины. На конец года имеет место кризисное финансовое состояние, что говорит о том, что предприятие находилось на грани банкротства.