Бухгалтерский учет на малом предприятии (стр. 5 из 8)
НДС = (8,4*12*11500) *18%=208656 руб.
Материалы поступают на предприятие 5 числа каждого месяца квартала. Оплата счетов поставщиков осуществляется после реализации продукции и поступлении денежных средств на расчетный счет. Покупателям продукция отгружается ежемесячно в конце каждого месяца квартала.
С покупателями предприятие работает на условиях предоплаты. Предоплата поступает на расчетный счет 20 числа каждого месяца в размере 1/3 квартальной суммы договора и 25 числа каждого месяца после отгрузки продукции аванс переходит в реализацию.
2.4 Расчет амортизации
Основные средства организации разнообразны по составу и назначению. В процессе производства они постепенно изнашиваются. Износ - стоимостной показатель потери объектами основных средств физических качеств или утраты технико-экономических свойств, а вследствие этого - стоимости. Поэтому каждой организации следует обеспечить накапливание средств (источников), необходимых для приобретения и восстановления окончательно износившихся основных средств. Такое накапливание достигается за счет включения в издержки производства сумм отчислений, которые называются амортизационными.
С 01.01.2002 амортизируемое имущество разделено на 10 амортизационных групп.
По классификатору токарные, фрезерные, сверлильные и шлифовальные станки относятся к 5 со сроком полезного использования 7-10 лет. Таким образом, установлены максимальный и минимальный сроки полезного использования основных средств, организация уже сама устанавливает срок полезного использования основных средств и рассчитывает норму амортизации.
Принимаю срок полезного использования равным 10 годам.
Амортизация может начисляться двумя способами:
линейным;
нелинейным.
Для своего предприятия я выбираю линейный способ начисления амортизации.
На= (1/n) * 100% = (1/10) *100% =10%
Начисление амортизации по основным фондам производится по формуле:
Агод= На* F
Где На - норма амортизации;
F - стоимость основных фондов.
Агод = 600 000 * 10% =60 000 руб.
Амес. = Агод / 12 = 60 000/12=5 000 руб.
Основные фонды вводятся в эксплуатацию в октябре, поэтому начисления амортизации производится с ноября.
А2 мес. =5 000 * 2 =10 000 руб.
Начисление амортизации по основным фондам производится по формуле:
А год = F/С п. и,
где С п. и - срок полезного использования
Fср - стоимость основных фондов.
1. А год = (360 000+240 000) / 10 лет = 60 000 руб.
А мес = А год / 12
А мес = 60 000/12 = 5 000 руб.
2.4 Составление сметы расходов и доходов
Расходы по общим видам деятельности формируются по следующим элементам:
материальные затраты;
затраты на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
амортизация;
прочие.
Отчисления на социальные нужды включают:
единый социальный налог, который рассчитывается по регрессивной шкале ставок;
страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Таблица 2.4 - Смета расходов и доходов
| Nп/п | Наименование показателей | Нормы расчета | Данные | |||
| октябрь | ноябрь | декабрь | квартал | |||
| 1 | Материальные затраты | Cm=Qm*Цm* N | 386400 | 386400 | 386400 | 1159200 |
| 2 | Транспортно-заготовительныерасходы | 2% от ст.1 | 7728 | 7728 | 7728 | 23184 |
| 3 | ФЗП | Ст. табл.2 | 80700 | 80700 | 80700 | 242100 |
| 4 | Единый социальный налог 26% | П.4 *п.3 | 20982 | 20982 | 20982 | 62946 |
| 5 | Страхование от несчастных случаев (4,3%) | П.3 *п.5 | 3470,1 | 3470,1 | 3470,1 | 10410,3 |
| 6 | Амортизация | 5000 | 5000 | 10000 | ||
| 7 | Итого затрат | Сумма ст. с 1-6 | 499280,1 | 504280,1 | 504280,1 | 1507840,3 |
| 8 | Плановая рентабельность,% | 28 | 28 | 28 | 28 | |
| 9 | Прибыль | П.8* п.7 | 139798,4 | 141198,4 | 141198,4 | 422195,2 |
| 10 | Объем реализации | П.7+п.9 | 639078,5 | 645478,5 | 645478,5 | 1930035,6 |
| 11 | НДС, 18% | 18% от п.10 | 115034,1 | 116186,1 | 116186,1 | 347406,4 |
| 12 | Выручка от реализации | П.10 +п.11 | 754112,6 | 761664,6 | 761664,6 | 2277442 |
2.5 Расчет налогов и распределение чистой прибыли
По окончании квартала рассчитываются следующие налоги:
налог на имущество;
налог с прибыли;
сумма чистой прибыли
С 2004 года к имуществу относятся только основные средства (за исключением земли, объектов природопользования, а также имущества принадлежащего государству и используемое для нужд обороны, безопасности, охраны порядка). Максимальная ставка налога составляет 2,2%. Однако региональные власти имеют право устанавливать свою ставку от 0 до максимума.
Ни = Fср * cmн
Где Fср - среднегодовая стоимость;
Cmn- ставка налога.
С 2004 года среднегодовая стоимость имущества будет рассчитываться: нужно сложить остаточную стоимость основных средств на начало каждого месяца отчетного периода (квартала, полугода, 9 месяцев, года) и стоимость имущества на 1 число месяца следующего за отчетным периодом. Результат надо разделить на количество месяцев в отчетном периоде на 1.
По итогам квартала, полугодия, 9 месяцев нужно будет заплатить ¼ рассчитанной суммы.
Сумма налога на имущество определяется по формуле, руб:
,где
- среднегодовая стоимость имущества;2,2 - ставка налога, %.
Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев, год) определяется путем деления на четыре суммы, полученной от сложения стоимости имущества на первое число отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число кварталов отчетного периода.
На F1.10 05г. =0
Стоимость имущества на 1.11 05г. равна стоимости имущества, внесенной учредителями в уставный капитал, уменьшенной на сумму амортизации
На F1.11 05г - 600000 руб.
На F1.12.05. г - 600000-5000=595000 руб.
На F 1.01.06г-595000-5000=590000 руб.
Среднегодовая стоимость имущества за отчётный период
Fср = (600000+595000+590000) /4=446250 руб.
Рассчитываем налог на имущества
Ни = (446250 *2.2%) /4 = 2454,4 руб.
Налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму вышеуказанного налога, руб.:
Рн = Рф - Ни
где
- фактически полученная прибыль, руб.; 
- налог на имущество, руб.;Рн = 422195,2- 2454,4 = 419740,8 руб.
Сумма налога с прибыли определяется, исходя из выражения, руб.
,где 24 - ставка налога с прибыли, %.
419740,8 ´ 24/100 = 100737,8руб.Чистая прибыль:
Рч = 419740,8 - 100737,8 = 319003 руб.
Сумма чистой прибыли распределяется по фондам специального назначения: фонд накопления и фонд потребления.
3. Формирование учетной политики предприятия
3.1 Учетная политика для целей бухгалтерского учета
1. Нормативные документы, регулирующие вопросы учетной политики предприятия:
Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной политики предприятия являются:
Федеральный закон РФ "О бухгалтерском учете, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утвержденные Приказом Минфина РФ от 30.12.1999г. № 107, от 24.03.2000г. № 31н), План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению (утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10 2000г. № 94н), ПБУ "Учетная политика организации (утвержденная Приказом Минфина РФ от 9.12.1998г. № 60н), Налоговый Кодекс.
2. Организационные элементы учетной политики:
Обеспечить полноту отражения в бухгалтерском учете за отчетный период всех фактов хозяйственной деятельности (требования полноты);
обеспечить своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (требования своевременности);
рациональное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйственной деятельности;
изменения учетной политики допускать согласно раздела IV ПБУ 1/98 "Учетная политика организаций".
3. Технические элементы учетной политики:
установить, что бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой, как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером;
установить, что бухгалтерская отчетность предприятия за отчетный период (месяц, квартал, год) составляется бухгалтерской службой предприятия.
Квартальную отчетность представлять в одном экземпляре в органы ГНИ, управление статистики до 30 числа месяца следующего за кварталом, годовую - не позднее 30 марта, следующего за отчетным;
Коммерческие расходы, собранные на счете 44 признаются полностью в отчетном периоде и подлежат списанию в дебет счета 90 "Продажи".
Готовая продукция отражается в бухгалтерском учете по нормативной (плановой) производственной себестоимости с отдельным учетом отклонений от фактической себестоимости.
3.2 Учетная политика для целей налогового учета
Установить, что ведение налогового учета и исчисление всех налогов осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением организации.
Налог на имущество предприятий.
Установить, что при исчислении налога на имущество налоговая база определяется исходя из стоимости основных средств отражаемой в активе баланса на счетах бухгалтерского учета.