В строке Достоверность сведений индивидуальный предприниматель проставляет подпись, подтверждающую достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, и дату ее подписания.
Раздел 1 «Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» заполняется следующим образом:
- строки 010 и 040 - указывается код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.
Объект налогообложения «Доходы» - 182 1 05 01010 01 1000 110
Объект налогообложения «Доходы за минусом расходов» - 182 1 05 01020 01 1000 110;
- строки 020 и 050 - указывается код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95 по месту жительства индивидуального предпринимателя;
- строка 030 - указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате за налоговый (отчетный) период. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 130 раздела 2 декларации.
В случае если по итогам налогового периода у налогоплательщика возникает обязанность произвести уплату минимального налога, то по коду строки 030 указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период. Значение показателя по данному коду строки в этом случае соответствует значению показателя по коду строки 150 раздела 2 декларации;
- строка 060 - указывается сумма налога к уменьшению за налоговый (отчетный) период. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 140 раздела 2 декларации.
Сведения, указанные в разделе 1 декларации, подтверждаются подписями лиц с указанием даты подписания данного раздела.
Раздел 2 «Расчет налога (минимального налога)» заполняется следующим образом:
- по коду строки 010 «Сумма полученных доходов» (в графах 3 и 4) указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 Кодекса, а также внереализационных доходов, определяемых в соответствии со статьей 250 Кодекса. При этом в сумму внереализационных доходов не включается сумма полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 Кодекса.
Доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, налогоплательщиком по коду строки 010 не отражаются;
- по коду строки 020 (графа 4) указывается сумма произведенных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период расходов, определяемых в порядке, установленном статьей 346.16 НК РФ;
- по коду строки 030 (графа 4) указывается сумма разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
- строка 040 «Итого получено доходов» заполняется только в годовой декларации. Ее заполняют налогоплательщики, которые по итогам предыдущего налогового периода уплачивали минимальный налог. Серебряков К. П. данную строку не заполняет.
По коду строки 040 Итого получено доходов (графа 4) указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период доходов, уменьшенных на сумму произведенных им за налоговый (отчетный) период расходов, а также на сумму разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке налога.
[Строка 040] = [Строка 010] минус [Строка 020] минус [Строка 030]
Отрицательное значение по коду строки 040 графы 4 не отражается;
- по коду строки 041 «Итого получено убытков» (графа 4) указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период убытков
[Строка 041] = ([Строка 020] плюс [Строка 030]) минус [Строка 010]
Отрицательное значение по коду строки 041 графы 4 не отражается;.
- по коду строки 050 «Сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая (но не более чем на 30%) налоговую базу за налоговый период по коду стр. 040 (графа 4)» указывается сумма убытка, полученного налогоплательщиком в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая (но не более чем на 30 процентов) налоговую базу за налоговый период по коду строки 040.
Эта строка заполняется только в годовой декларации;
- по коду строки 060 указывается налоговая база для исчисления налога.
В графе 3 - указывается значение показателя по коду строки 010
[Строка 060] = [Строка 010]
В графе 4 - сумма разницы между значениями показателей по кодам строк 040 и 050
[Строка 060] = [Строка 040] минус [Строка 050];
- строка 070 уже заполнена: в графе 3 - указана ставка налога - 6%; в графе 4 - указана ставка налога - 15%;
- по коду строки 080 «Сумма исчисленного налога» (в графах 3 и 4) указывается сумма исчисленного за налоговый (отчетный) период налога.
[Строка 080] = [Строка 060] умножить [Строка 070]
При получении по итогам налогового (отчетного) периода убытков (строка 041 (графа 4)) по строке 080 (графа 4) проставляется прочерк.
- строка 090 Ставка минимального налога» уже заполнена: в графе 4 - указана ставка налога - 1%;
- по коду строки 100 «Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период» (графа 4) указывается сумма исчисленного за налоговый период минимального налога.
[Строка 100] = [Строка 010] умножить [Строка 090]
Эта строка заполняется только в годовой декларации. Серебряковым К.П. данная строка не заполняется;
- по коду строки 110 «Сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового (отчетного) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога по коду стр. 080 (графа 3)» указывается сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового (отчетного) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50 процентов) сумму исчисленного налога, указанную по коду строки 080.. Серебряковым К.П. данная строка не заполняется;
- по коду строки 120 «Исчислено налога за предыдущие отчетные периоды» (в графах 3 и 4) указывается сумма исчисленного за предыдущие отчетные периоды налога.
В декларации за I квартал: [Строка 120] = [Прочерк]
В декларации за полугодие: [Строка 120] = [Строка 130 декларации за I квартал] минус [Строка 140 декларации за I квартал]
В декларации за 9 месяцев: [Строка 120] = [Строка 130 декларации за полугодие] минус [Строка 140 декларации за полугодие];
- по коду строки 130 Сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода (в графах 3 и 4) указывается сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода (по графе 3 - (код строки 080 - код строки 110 - код строки 120)); (по графе 4 - (код строки 080 - код строки 120)).
В графе 3: [Строка 130] = [Строка 080] минус [Строка 110] минус [Строка 120]
В графе 4 (отчетный период): [Строка 130] = [Строка 080] минус [Строка 120]
В графе 4 (налоговый период): [Строка 130] = если [Строка 100] больше [Строка 080] тогда [Прочерк] иначе [Строка 080] минус [Строка 120]
Отрицательное значение по коду строки 130 не отражается.
Значение показателя по коду строки 130 указывается по коду строки 030 раздела 1 декларации за налоговый (отчетный) период;
- по коду строки 140 «Сумма налога к уменьшению за налоговый (отчетный) период» (в графах 3 и 4) указывается сумма налога к уменьшению за налоговый (отчетный) период.
В графе 3: [Строка 140] = [Строка 120] минус ([Строка 080] минус [Строка 110])
В графе 4 (отчетный период): [Строка 140] = [Строка 120] минус [Строка 080]
В графе 4 (налоговый период): [Строка 140] = если [Строка 100] больше [Строка 080] тогда [Строка 120] иначе [Строка 120] минус [Строка 080]
Отрицательное значение по коду строки 140 не отражается.
Значение показателя по коду строки 140 указывается по коду строки 060 раздела 1 декларации за налоговый (отчетный) период;
- по коду строки 150 «Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период» (графа 4) указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (код строки 100 (графа 4) данного раздела декларации за налоговый период). Минимальный налог уплачивается только в случае превышения значения показателя по коду строки 100 (графа 4) над значением показателя по коду строки 080 (графа 4) декларации за налоговый период. В отчетности Гущиной В.М. данная строка не заполняется;
Заключение
В настоящей работе были рассмотрены основные аспекты организации учета и порядок формирования показателей отчетности индивидуальных предпринимателей при различных режимах налогообложения: общем, ЕНВД, УСН. Достаточное внимание уделялось срокам сдачи отчетности в соответствующие органы, проанализированы налоговые периоды по каждому налогу.
Для достижения цели работы мы провели анализ формирования отчетности индивидуального предпринимателя Гущиной Валентины Михайловны.
Также в работе мы рассмотрели алгоритм расчета авансовых платежей по упрощенной системе налогообложения.
В работе было подробно рассмотрено формирование показателей и порядок заполнения налоговой декларации с учетом того, что Гущина Валентина Михайловна в качестве налогообложения выбрала доходы.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. 2007 г. / СПС ГАРАНТ
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. 2007 г. / СПС ГАРАНТ
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ / СПС ГАРАНТ