На главного бухгалтера возложено ведение:
Журнал операций по безналичным денежным средствам № 2.
Журнал операций расчетов с подотчетными лицами № 3
Журнала операций расчетов с поставщиками и подрядчиками № 4;
Журнал операций расчетов по оплате труда № 5;
Журнал операций по учету основных средств № 9;
Журнал операций по забалансовым счетам (переоценка) № 100
На заместителя главного бухгалтера:
Журнал операций по движению материальных ценностей №13.
Журнал операций по реализации услуг №14.
На бухгалтера – кассира:
Журнал операций по счету «Касса» № 1;
Для обеспечения контроля за сохранностью бюджетных средств, и средств полученных за счет внебюджетных источников, и достоверности данных бухгалтерского учета в учреждении проводится инвентаризация имущества и финансовых средств на основании Приказа Минфина.
Порядок проведения инвентаризации определяется руководителем учреждения, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Инвентаризация объектов основных средств проводится ежегодно или при смене материально – ответственного лица.
Для проведения инвентаризации имущества приказом руководителя от 12.01.2007г. №11 назначена инвентаризационная комиссия. Инвентаризация проводится у материально – ответственных лиц по наличию денежных средств в кассе, по расчетам с дебиторами и кредиторами, по наличию и использованию бланк строгой отчетности. Проводится проверка договоров на соответствие законодательству, а также на соответствие перечня и номенклатуры полученных работ, номенклатуре оплаченных работ и услуг.
План счетов служит основой организации бухгалтерского учета в ГУНО «Госветуправление Сокольского района».
Порядок ведения аналитического учета бюджетное учреждение Госветуправление установило исходя из Плана счетов и нормативных актов по объектам учета. В учреждении применяется мемориально-ордерная система ведения бухгалтерского учета, но называются регистры – журналами операций, как предусмотрено автоматизированной системой учета 1С Бухгалтерия.
Учет основных средств в государственном учреждении
Основные средства – это средства труда, за исключением МБП, к которым относят объекты стоимостью до 50-кратного установленного законом МРОТ за единицу и сроком службы до 1 года (когда в коммерческих организациях к МБП относятся предметы стоимостью до 100 МРОТ).
В учреждении применяются единая типовая классификация основных средств, в соответствии, с которой основные средства группируют по следующим признакам: отраслевому, назначению, видам, принадлежности, использованию.
В бухгалтерском учете и отчетности у учреждения основные средства отражаются по первоначальной стоимости, приобретенные за плату у других организаций и лиц, отражаются исходя из фактических затрат по возведению или приобретению этих объектов, включая расходы по доставке, монтажу, установки. Если основные средства получены от других организаций и лиц безвозмездно, а также в качестве субсидий правительственного органа, то они приходуются по рыночной стоимости на дату их оприходования.
Затраты по капремонту в ГУНО «Госветуправление» на увеличение стоимости основных средств не относятся. Остаточная стоимость основных средств определяется вычитанием из первоначальной стоимости износа основных средств.
С течением времени первоначальная стоимость основных средств отклоняется от стоимости аналогичных основных средств приобретаемых или возводимых в современных условиях. Для устранения этого отклонения периодически осуществляется переоценка основных средств. Переоценка основных фондов по восстановительной стоимости производится по соответствующим решениям правительства. Последняя переоценка основных средств была проведена по состоянию на 1 января 2006г.
Единицей учета основных средств является отдельный инвентарный объект. Каждому объекту присвоен инвентарный номер, который сохраняется за ним на весь период его нахождения в изучаемом учреждении.
Арендованных основных средств у организации не имеется. Движение основных средств связанно с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции оформляются типовыми формами первичной отчетной документации.
Поступающие основные средства принимает комиссия, назначаемая приказом руководителя организации. Для оформления приёмки комиссия составляет в одном экземпляре акт приемки – передачи основных средств (форма ОС - 1) на каждый объект в отдельности. В актах указывают наименование объекта, год постройки или выпуска заводом, краткая характеристика объекта, первоначальная стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер и другие сведения, необходимые для аналитического учета основных средств. К акту прилагают техническую документацию, и на основании этих документов бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств.
При передаче основных средств другой организации акт составляют в 2 экземплярах.
Выдача основных средств со склада производится по накладным (требованиям) ф.434, которые утверждаются руководителем учреждения.
Для оформления списания пришедших в негодность основных средств применяются акты о списание основных средств в бюджетных учреждениях форма ОС - 4 бюдж., акты о списании транспортных средств форма ОС - 4а, акты на списание инструментов, производственного и хозяйственного инвентаря форма 443. Указанные акты составляются постоянно действующей комиссией, назначенной приказом по учреждению.
Основные средства, пришедшие в негодность, списываются в установленном порядке. Стоимость материалов, полученных от разборки отдельных объектов основных средств и оставленных для хозяйственных нужд учреждения, относится на увеличение средств бюджетного финансирования или фондов.
Суммы, вырученные от разборки отдельных объектов основных средств, за исключением уплаченных в бюджет установленных законодательством налогов, остаются в распоряжении учреждения, а по зданиям и сооружениям перечисляются в доход соответствующего бюджета.
Учет операций по выбытию и перемещению основных средств ведется в накопительной ведомости Ф.438 в электронном виде (Приложение №2). Записи в накопительную ведомость производятся по каждому документу. При этом в графе «Итого» записывается сумма выбывших и перемещенных материальных ценностей, которая должна равняться сумме записей по дебету субсчетов. По окончанию месяца итоги по субсчетам записываются в книгу «Журнал – главная».
Синтетический учет наличия и движения ОС, принадлежащих организации на правах собственности, в ГУНО «Госветуправление» осуществляется на счете: 010100000 «Основные средства» с подразделением на субсчета:
010101000 «Жилые помещения»
010102000 «Нежилые помещения»
010103000 «Сооружения»;
010104000 «Машины и оборудование»;
010105000 «Транспортные средства»;
010106000 «Производственный и хозяйственный инвентарь»;
В течение 2006-2007г. в учреждении не было списания основных средств, только наблюдается поступление. При принятие на учет основных средств делается проводка:
Д-т 010104310 «Увеличение стоимости машин и оборудования», 010105310 «Увеличение стоимости транспортных средств», 010106310 «Увеличение стоимости производственного и хозяйственного инвентаря»;
К-т 010601410 «уменьшение капитальных вложений в основные средства».
По состоянию на конец 2007года основных средств по балансовой стоимости числится по бюджетной деятельности 8900,1 тыс. руб., за счет средств предпринимательской деятельности числится основных средств на сумму 268,0 тыс. руб., всего на сумму 9168,7 тыс. руб. (Приложение № 3,4).
Амортизация в учреждении начисляется линейным способом по Д-ту счета 040101271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов» и К-ту счета 010400000 «Амортизация». Всего по состоянию на 1.01.2008г. в учреждении начислено 8010,6 тыс. руб. (Приложение № 4). Аналитический учет основных средств ведется в электронном виде на разработочных таблицах. Синтетический учет ведется в 9 журнале-ордере.
Учет материальных запасов
Бухгалтерский учет материальных запасов в Госветуправление Сокольского района ведется на основании нормативных документов, а также: Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств; Приказа МФ РФ от 04.04.94г. №29 О распоряжении материальными ценностями бюджетными учреждениями; Приказа МФ РФ от 12.05.92г. №29 О бухгалтерском учете основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов в бюджетных организациях.
Для учета материальных запасов предназначены счет 010500000 «Материальные запасы». В ГУНО «Госветуправление» учет материальных запасов ведется на следующих субсчетах:
010501000 «Медикаменты и перевязочные средства»;
010503000 «Горюче- смазочные материалы»;
010505000 «Прочие материальные запасы».
При приобретение материальных запасов делается проводка:
Д-т 010500000 «Материальные запасы» К-т 030220730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов» и 020814660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных сумм по приобретению материалов». Другим источником пополнения материальных запасов является безвозмездное поступление медикаментов и перевязочных средств по федеральной программе для борьбы с инфекциями по лечению животных. При этом делается проводка: Д-т 010501000 «Медикаменты и перевязочные средства» К-т 040101150 «Доходы от безвозмездных и безвозвратных поступлений от бюджетов». Так на противоэпизоотические мероприятия из республиканского бюджета в 2007 году получено 154 тыс. руб.