Таблица 1
Сведения о методах оценки активов и обязательств
| Наименование объекта учета | Код счета бюджетного учета | Характеристика метода оценки и момент отражения операции в учете | Правовое обоснование |
| Основные средства | 101 | По первоначальной стоимости сформированной при их приобретении, безвозмездном получении, изготовлении хозяйственным способом в момент поступления их в учреждение | Инструкция по бюджетному учету (утв. приказом Минфина РФ от 10 февраля 2006 г. N 25н), р.1 |
| Амортизация | 104 | Линейный способ - ежемесячно 1/12 годовой суммы по ОС свыше 10 тыс. руб., до 10 тыс. руб. начисляется 100% в момент передачи ОС в эксплуатацию | |
| Материальные запасы | 105 | Фактическая стоимость - оприходование на склад | |
| Денежные средства | 201 | Выписка ОФК- дата выписки | Инструкция по бюджетному учету (утв. приказом Минфина РФ от 10 февраля 2006 г. N 25н), р.2 |
| Подотчетные суммы | 208 | Авансовый отчет- заявление сотрудника | |
| Обязательства | 302 | Договорная сумма - момент возникновения обязательств | Инструкция по бюджетному учету (утв. приказом Минфина РФ от 10 февраля 2006 г. N 25н), р.3 |
| Дебиторская задолженность | 302 | Договор, счет - момент оплаты | |
| Кредиторская задолженность | 302 | Акт выполненных работ, счет-фактура - момент получения документов | |
| Платежи в бюджет | 303 | По налоговому законодательству - момент возникновения обязательств |
Таблица 2
Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля
| Тип контрольных мероприятий | Наименование мероприятий | Нарушения, предотвращенные в отчетном периоде | Нарушения прошлых лет, выявленные в отчетном году |
| Текущий | Проверка соответствия заключаемых договоров уровню цен в регионе на товары, работы и услуги доведенным лимитам | Нарушений не выявлено | Нет |
| Текущий | Проверка филиалов учреждения на соответствие записей в журнале амбулаторного приема и квитанций на оплату услуг по форме 1-Ветфин | Расхождения в стоимости выполненных услуг | Приняты административные меры к должностным лицам, допустившим нарушения |
Таблица 3
Сведения о проведении инвентаризации
| Проведение инвентаризации | Результат инвентаризации | Меры по устранению выявленных расхождений | |||||
| (расхождения) | |||||||
| причина | дата | приказ о проведении | код счета бюджетного учета | сумма, руб. | |||
| номер | дата | ||||||
| Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40) | 31.01.07г. | 201 | - | - | |||
| 28.02.07г. | |||||||
| 31.03.07г. | |||||||
| 27.04.07г. | |||||||
| 2905.07г. | |||||||
| 30.06.0г. | |||||||
| 28.07.07г. | |||||||
| 31.08.07г. | |||||||
| 28.09.07г. | |||||||
| 31.10.07г. | |||||||
| 30.11.07г. | |||||||
| 27.12.07г. | |||||||
| Смена МОЛ | 19.09.07г. | 126 | 17.09.2007г. | 104 | - | Расхождений нет | |
| Годовая инвентаризация | 24.12.07г. | 237 | 24.12.2007г. | 503 | 2809,9 | Сумма недостачи в размере взысканас виновных лиц. | |
Таблица 4
Сведения о результатах контрольных мероприятий
| Дата проверки | Наименование контрольного органа | Тема проверки | Результаты проверки | Меры по результатам проверки |
Финансово – хозяйственная деятельность учреждения осуществляется в соответствии с утверждённой сметой расходов. В этих целях учреждение организует:
- целевое, рациональное и экономное расходование государственных средств, выделяемых на содержание учреждения, а также обеспечение сохранности основных фондов и товарно-материальных ценностей;
- своевременный капитал и текущий ремонт зданий и сооружений, коммуникаций и оборудования, благоустройство территории, работу вспомогательных служб;
- соблюдение правил и норм охраны труда, техники безопасности, санитарно - гигиенического режима;
- ведение бухгалтерского учёта в соответствии с Инструкцией о бухгалтерском учете и отчетности в бюджетных учреждениях, а также инструктивными актами.
Бухгалтерская и статистическая отчетность представляется в установленном порядке.
Управление учреждением осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и Положения учреждения руководителем Госветуправление, назначаемым по представлению Комитета государственного ветеринарного надзора Нижегородской области.
Бухгалтерский отдел состоит из трех бухгалтеров: гл. бухгалтера, зам. гл. бухгалтера и бухгалтера-кассира. На четвертой ставке бухгалтера работает диспетчер учреждения. В бухгалтерии имеется четыре компьютера. На всех поставлена программа 1С- бухгалтерия (бюджет), версия 7.7.
Руководитель Госветуправление:
1. организует финансовую деятельность Госветуправление в пределах средств, установленных утвержденными на очередной год сметами расходов и лимитами финансирования;
2. обеспечивает соблюдение финансовой и учетной дисциплины;
3. определяет должностные обязанности специалистов учреждения и утверждает положение о филиалах учреждения;
4. представляет штатное расписание ветуправление на утверждение руководителю комитета государственного ветеринарного надзора Нижегородской области;
5. регулирует трудовые отношения с работниками ветуправление в соответствии с законодательством РФ о труде и государственной службе и др.
6. имущество Госветуправление является федеральной, областной собственностью. Оно не вправе отчуждать или иным способом распоряжаться имуществом без согласования с комитета государственного ветеринарного надзора Нижегородской области.
Бухгалтерская отчетность составляется в организации на основании данных аналитического и синтетического учета. Израсходованные материальные ресурсы оцениваются в учете по фактической стоимости приобретения, по однородным видам материальных ресурсов средняя цена не устанавливается, т. е. применяется метод ФИФО. При переоценке основных средств используются коэффициенты пересчета, разработанные Госкомстатом России. Инвентаризация проводится ежегодно по состоянию на 1 октября отчетного года, инвентаризация кассы – 1 раз в месяц.
Представление первичных документов в бухгалтерию регламентируется графиком документооборота. С лицами, ответственными за хранение материальных ценностей, заключается письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Получение материальных ценностей осуществляется лицом, полномочия которого подтверждаются доверенностью.
В ГУНО «Государственное управление Сокольского района» бухгалтерский учет является автоматизированным. Автоматизация бухгалтерского учета основывается на едином взаимосвязном технологическом процессе обработки документации по всем разделам учета с составлением баланса в соответствии с Планом счетов, предусмотренным Инструкцией по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях и типовыми проектными решениями по комплексной автоматизации бухгалтерского учета. Не автоматизирована обработка документов на складе (аптеке), заведующая аптекой составляет документации вручную, а затем бухгалтер вносит движения по складу в компьютер, т.е дважды затрачивается труд на обработку документации по движению материально- производственных запасов.
В условиях комплексной автоматизации бухгалтерского учета данные синтетического и аналитического учета формируются в базах данных используемого программного комплекса и ежемесячно выводятся на бумажные носители – выходные формы документов.
В Госветуправление применяется программа 1-С Бухгалтерия (бюджет) версия 7.7. Разработаны следующие программные модули:
- учет банковских операций;
- учет кассовых операций;
- программа подготовки и печати платежных документов;
- учет основных средств;
- учет материалов и МБП в бухгалтерии;
- учет оплаты труда и др.
Организационная структура управления представлена рис.3
Основными функциями данных программ являются:
- интерактивный ввод исходной информации в базу данных: ежедневное (или по мере необходимости) пополнение базы данных на основе поступающих первичных документов;
- автоматическое отслеживание изменений по всем взаимосвязанным структурам базы данных;
- поддержание базы данных в рабочем состоянии и надежное хранение данных;
- подготовка по мере необходимости различного вида выходных документов (разнообразных отчетов, ведомостей, справок и др.).
Это позволяет эффективно использовать программу в повседневной работе бухгалтерии:
- обрабатывать первичные документы;
- вести оперативный учет средств;
- выполнять бухгалтерские проводки;
- вести остатки по конкретному дебитору и кредитору, материально-ответственному лицу;
- автоматически получать разнообразные формы отчетов (мемориальные ордера, оборотные ведомости и т.д.).
2.2 Организация и ведение бухгалтерского учета финансов ГУНО «Госветуправление Сокольского района»
В Госветуправление все хозяйственные операции оформляются оправдательными документами, которые служат первичными документами. Проверенные и принятые к учету первичные документы систематизируют по датам совершения операций и оформляются раздельными журналами операций - накопительными ведомостями по операциям за счёт бюджетных средств и средств, полученных за счет внебюджетных источников, которым присваиваются постоянные номера. В связи с тем, что в бухгалтерии учреждения три счетных работника, то каждый из них ведет определенный объем журналов – ордеров.