Как рассматривалось выше, существуют несколько методов планирования.
Первый метод заключается в системном планировании выделения бюджетных средств в соответствии с утвержденными целевыми программами, составляемыми для осуществления экономических и социальных задач. В нашей стране данный метод бюджетного планирования и финансирования неуклонно расширяется. В 2006 году по целевой программе «Профилактика мероприятий на случай возникновения птичьего гриппа» ГУНО «Госветуправление Сокольского района» было выделено 86,1 тыс. руб. В 2007 году эта статья увеличивается почти в 2 раза.
В ГУНО «Государственное ветеринарное учреждение» используется, в основном, нормативный метод. По бюджетной деятельности расчет расходов по каждой статье производится главным бухгалтером и начальником организации на основании отчетных данных за отчетный год. На каждую статью пишется обоснование, в котором подробно обосновывается повышение затрат. На 2008 год по бюджетному финансированию предусматривается повышение затрат в общей сумме на 1200тыс. руб., в основном по статье оплата труда с начислениями и на газификацию и обновление материальной базы учреждения. Планируется выделить из федерального бюджета на 2008 год ассигнований в сумме 6778 тыс. руб. Наибольший интерес представляет составление сметы доходов и расходов, полученных от предпринимательской деятельности, приносящей доход. На 2007 год запланировано получить от рыночной продажи товар и услуг 1859 тыс. руб. Запланировано повышение заработной платы по предпринимательской деятельности до 253 тыс. руб., приобретение материальных запасов на сумму 801 тыс. руб., в т. ч. на медикаменты – 582 тыс. руб., 219 тыс. руб. - услуг и работ ветеринарного характера. Остальные средства пойдут на оплату услуг связи, оплату затрат по электроэнергии, транспортных услуг (Приложение №8).
На балансе организации числится основных средств по состоянию на 1.01.2008г. на сумму 9168,7 тыс. руб., износ основных средств составляет 87,4% (Приложение № 4).
Особое место среди целей и задач в области анализа финансов занимает постоянное увеличение стоимости имущества предприятия, организации, максимизация его стоимости (14, с. 154). Но, так как вторая стадия – производственная у ГУНО «Госветуправление» отсутствует, т.е. организация сама ничего не производит, а только закупает медикаменты для лечения, витаминные подкормки и др. препараты ветеринарного назначения и реализует населению и хозяйствам района, то в процессе решения проблем по увеличению оборотных средств предстоит рассмотрение только вопросов приобретения, доставки материальных ценностей и их реализации. Как и везде оборотные средства организации выступают в виде товаров и переходят в денежную форму только после реализации продукции.
В этой связи анализ имущественного состояния в области оборотных активов целесообразно проводить по следующей форме (Приложение 4):
Таблица 9
Анализ активов организации за 2007г.
| Показатели | На начало периода | На конец периода | ||
| тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | |
| Активы всего: в т.ч. | 1108,0 | 100 | 1815,3 | 100 |
| внеоборотные | 671,5 | 60,6 | 1158,1 | 63,8 |
| оборотные активы | 436,5 | 39,4 | 657,2 | 36,2 |
| Оборотные активы всего: в т. ч. | 436,5 | 100 | 657,2 | 100 |
| 1) запасы | 270,6 | 62,0 | 454,7 | 69,2 |
| 2) дебиторская задолж. | 53,9 | 12,3 | 80,6 | 12,3 |
| 3) кратк. фин. вложения | 85,3 | 19,5 | 91,3 | 13,9 |
| 4) денежные средства | 26,7 | 6,2 | 30,6 | 4,6 |
| Оборотные активы всего: в т.ч. | 436,5 | 100 | 657,2 | 100 |
| материальные | 270,6 | 62,0 | 454,7 | 69,2 |
| нематериальные | 165,9 | 38,0 | 202,5 | 30,8 |
| Запасы всего: в т.ч. | 270,6 | 100 | 454,7 | 100 |
| 1) материалы | 270,6 | 100 | 454,7 | 100 |
| Дебиторская задолженность всего: в т. ч. | 53,9 | 100 | 80,6 | 100 |
| 1) расчеты по доходам | 53,9 | 100 | 80,6 | 100 |
Вывод: Доля основных средств в активе баланса к концу 2007г. увеличилась за счет приобретения основных средств на 3,2%, в структуре оборотных средств наибольший удельный вес занимают материальные активы, состоящие из запасов медикаментов и перевязочных средств, как в 2006, так и в 2007гг. Дебиторская задолженность в учреждении состоит из задолженности сельскохозяйственных предприятий и НОПО «Сокольское райпо» за ветеринарные услуги. В 2007г. дебиторская задолженность возросла на 26,7 тыс. руб. Это отрицательный момент для работы учреждения.
Следующий этап - это анализ источников формирования оборотных средств (16,158). Анализируя источники формирования оборотных средств, мы приходим к выводу, что основным источником является финансирование из областного бюджета, доходы от предпринимательской деятельности. И целевые поступления на противоэпизоотические мероприятия из республиканского бюджета и на приобретение биопрепататов для сельскохозяйственных предприятий из местного бюджета. Кредиторская задолженность по состоянию за 2006 год составила 60,8 тыс. руб., за 2007 год учреждение не имеет кредиторской задолженности, наоборот, по расчетам с поставщиками и подрядчиками переплачено10,5 тыс. руб., по платежам в бюджет переплачено19,4 тыс. руб. Всего переплата составила 29,9 тыс. руб.
Кредитами и займами организация не пользуется.
Как показывает нижеизложенный анализ структуры затрат за последний год, денежные средства выделяются в основном для оплаты труда специалистов и только небольшая доля приходится на оплату услуг и приобретение материальных ценностей. В 2007г. учреждение приобрело за счет целевой региональной программы автомобиль УАЗ – 396254, дезустановку и установку для сжигания отходов на сумму 559,6 тыс. руб. Это существенно отразилось на наличии оборотных средств организации.
Таблица 10
Анализ источников оборотных средств
| Источники формирования | Начало периода | Конец периода | ||
| тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | |
| 1.Собственные средства | 1047,2 | 95,4 | 1845,2 | 101,6 |
| 2.Займы и кредиты | ||||
| 3.Кредиторская задолженностьв том числе | 60,8 | 5,5 | -29,9 | -1,6 |
| векселя к уплате | ||||
| авансы полученные | ||||
| непосредственно кредиторы | 60,8 | 5,5 | -29,9 | -1,6 |
| Привлеченные средства | ||||
| ИТОГО: | 1108,0 | 100 | 1815,3 | 100 |
Вывод: Анализируя источники покрытия оборотных и внеоборотных активов, приходим к выводу, что доля собственных средств, в учреждении в 2007г. возросла на 798 тыс. руб. Кредиторская задолженности учреждение на конец 2007 года не имеет. Данные взяты из баланса исполнения бюджета по состоянию на 1.01.08г. (Приложение № 4).
Данное соотношение показывает, что все запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами, то есть организация не зависит от внешних кредиторов. Такая ситуация вряд ли может рассматриваться как идеальная, поскольку означает, что администрация не умеет, не желает или не имеет возможности использовать внешние источники средств для основной деятельности. Специалистам учреждения необходимо обратить внимание на оборачиваемость оборотных средств, применив для этого все методы и способы по реализации товаров и услуг работ ветеринарного характера.
В вопросах при управлении дебиторской задолженностью, надо отдать должное главным специалистам, ей в организации уделяется соответствующее внимание. Дебиторами, по сути, могут являться только сельскохозяйственные производственные товарищества, которые пользуются услугами специалистов ветеринарии, населению услуги в долг не производятся. Дебиторская задолженность на конец 2006года составила 53,9тыс. руб. на конец 2007года составила 80,6тыс. руб., рост ее составил 26,7тыс. руб. Вся дебиторская задолженность организации является срочной, просроченной сомнительной, безнадежной, и находящейся на забалансовом счете задолженности нет. И здесь, в первую очередь, включается внешний фактор, выражающийся в том, что животных не оставишь без надлежащей ветеринарной помощи. Специалисты ее оказывают, не зависимо от платежеспособности сельскохозяйственных предприятий.
Продолжим оценку финансового состояния ГУНО «Государственное ветеринарное управление Сокольского района» по следующим группам оценочных показателей:
1. Показатели оценки имущественного состояния;
2. Показатели деловой активности;
3. Показатели финансовой активности;
4. Показатели профильного использования (24 с.55).
Для расчета вышеперечисленных показателей по состоянию на 2006-2007гг. потребуется:
- баланс исполнения сметы доходов и расходов за два года (форма №1);
- отчет об исполнении бюджета главного распорядителя за 2006-2007гг. (Приложения № 3,4,,8,9,10,11).
- отчет о финансовых результатах деятельности за этот же период (Приложения № 12,13).
1. Показатели оценки имущественного состояния характеризуют состояние и использование учреждением федеральной собственности.
Рассчитаем, в первую очередь, коэффициент износа основных средств, характеризующий степень износа основных средств в целом по образовательному учреждению.
К1 = И / Сос, (1)
где К1 – коэффициент износа основных средств; И – величина износа основных средств на конец (начало) года (форма № 1, стр. 020); Сос – стоимость основных средств на конец (начало) года (форма № 1, стр. 010).
К1(начало 2007г.) = 7771336 руб./ 8442799 руб. = 0,92
К1(конец 2007г.) = 8010579 руб. / 9168672 руб. = 0,87
Как видно из расчета данный коэффициент снизился в течение 2007 года. Это фактор свидетельствует об обновлении материально-технической базы. Но делать выводы, отталкиваясь от динамики одного года нельзя, поэтому рассмотрим данный показатель за 2 года: на конец 2006 и 2007 годов и сравним.