Разряды кода 24-26 представляют собой код операции сектора государственного управления.
При списание средств в оплату заключенных учреждением договоров (контрактов) на поставку товаров (работ, услуг) в бухгалтерском учете проводят следующие записи по дебету соответствующих аналитических счетов счета 030200830 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счетов:
030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов»,
120101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов» - при оплате расходов по заключенным договорам за счет внебюджетных средств.
Начисление кредиторской задолженности за поставленные поставщиками материальные ценности, нематериальные активы, оказанные услуги, отражают по кредиту счета 030200730 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебету счетов:
010600000 «Вложения в нефинансовые активы», соответствующие счета аналитического учета (010601310, 010602320, 010603330, 010604340), если результатом взаимоотношения с поставщиками является приобретение нефинансовых активов:
040101200 «Расходы учреждения», если совершается операция текущего характера, например, оказание услуг.
Пример.
Госветуправление заключило договор за счет средств бюджетного финансирования на оказание услуг связи в сумме 23600 рублей (в том числе НДС), транспортных услуг в сумме 17700 рублей (в том числе НДС), на покупку основного средства в сумме 35400 рублей (в том числе НДС). Услуги были оказаны и оплачены.
В бухгалтерском учете делаются следующие записи:
-начислена кредиторская задолженность по услугам связи:
Д-т 140101221 «Расходы на услуги связи»
К-т 130204730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи» 23600 рублей;
-начислена кредиторская задолженность по транспортным услугам:
Д-т 140101222 «Расходы на транспортные услуги»
К-т 130205730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг» 17700 руб.;
- начислена кредиторская задолженность по поставленному основному средству:
Д-т 110601310 «Увеличение капитальных вложений в основные средства»
К-т 130219730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению основных средств» 35400 рублей;
-оплачены поставщикам оказанные услуги связи:
Д-т 130204830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи»
К-т 130405221 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов по оплате услуг связи» 23600 рублей;
- оплачены поставщикам оказанные транспортные услуги:
Д-т 130205830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг»
К-т 130405222 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов по оплате транспортных услуг» 17700 рублей;
- оплачены поставщикам основные средства:
Д-т 130219830 «Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению основных средств»
К-т 130405310 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов по приобретению основных средств»
35400 рублей.
Расчеты с работниками по оплате труда
Для учета личного состава учреждения, начисления и выплат заработной платы используют в Госветуправление следующие формы первичных документов:
- приказ о приеме на работу (ф. № Т-1) – составляется на каждого члена трудового коллектива работником отдела кадров.
- личная карточка (ф. № Т-2) – заполняется на каждого работника в одном экземпляре.
- приказ о переводе на другую работу (ф. № Т-5) – составляется в двух экземплярах в отделе кадров при оформлении перевода работника из одного подразделения в другое.
- приказ о предоставлении отпуска (ф. Т-6) - применяется для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов.
Приказ о прекращении трудового договора (ф. Т-8) – составляется в двух экземплярах в отделе кадров и подписывается руководителем подразделения организации и ее руководителем. В приказе указывают причину и основание увольнения.
Для осуществления табельного учета и контроля за трудовой дисциплиной применяют табеля учета использования рабочего времени. Оформленные табеля сдаются в бухгалтерию.
В расчетной ведомости содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам. Платежную ведомость используют для выплаты заработной платы. В ней указывают фамилии, инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы. Расчетные и платежные ведомости применяют для расчетов с работниками за целый месяц.
Расчеты с работниками при уходе в отпуск или увольнении производят в записке-расчете. Все выплаты производятся один раз в месяц 3числа по платежным ведомостям.
Платежные ведомости подписываются составившими и проверившими их работниками. Поскольку в ГУНО «Госветуправление Сокольского района» есть центральная бухгалтерия, то платежные ведомости составляются раздельно на каждое обслуживаемое подразделение.
Заработную плату выдают из кассы организации в течение трех дней. Депонированной заработной платы организация не имеет. На выданные суммы заработной платы составляется расходный кассовый ордер, который оформляется в установленном порядке и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. На платежных ведомостях проставляется дата и номер расходного кассового ордера, по которому произведено списание денег по кассе.
В организации на каждого работника открывают лицевой счет, на лицевой стороне которого записываются сведения о работнике (оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), а на оборотной стороне – все виды начислений и удержаний за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой период времени.
На основании расчетных и платежных ведомостей составляется журнал по операциям №5 (Приложение № 6). К журналу по операциям прикладываются все документы, послужившие основанием для начисления заработной платы (табели, выписки из приказов и др.).
Больничные листки подшиваются в отдельную папку и нумеруются в хронологическом порядке с начала года. На каждом листке проставляется номер расчетной ведомости, в которую он включен для начисления.
Расходы по заработной плате в Госветуправление отражаются по статье 210 «Оплата труда и начисления на оплату труда» согласно экономической классификации расходов. Эта статья включает в себя подстатью 211 «Заработная плата», подстатью 212 «Прочие выплаты» и подстатью 213 «Начисления на оплату труда».
Счета расчетов с работниками по оплате труда, иным выплатам, удержаниям и начислениям
Сумма начисленной заработной платы отражается на счете 030201000 «Расчеты по оплате труда». Указанный счет используется, если речь идет о расчетах с работниками, с которыми заключен трудовой договор.
Расчеты с работниками по пособиям по социальному страхованию учитываются отдельно, на счете 030203000 «Расчеты по пособиям по социальному страхованию населения».
Для учета сумм удержаний из заработной платы по безналичным перечислениям в Госветуправлении используется счет 030403000 «Расчеты по удержаниям из заработной платы». Удержанные суммы налога на доходы физических лиц отражаются на счете 030301000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
Для отражения начисленных сумм единого социального налога и взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний используется счет 030302000 «Расчеты по единому социальному налогу и страховым взносам на пенсионное страхование в Российской Федерации» и счет 030306000 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в лицевых карточках расчетов по оплате труда.