Д 120.3 – К 270
Поступление бланков медицинской документации от областного бюро медицинской статистики:
Д 063.3 – К 270
Оприходование излишков материалов, а также материалов от списания:
Д 061.3-069.3 – К 270
В конце года в декабре в дебет субсчета 270 списываются фактические расходы с кредита субсчета 225 «Расходы по целевым средствам на содержание учреждения и другие мероприятия».
Аналитический учет по этому субсчету ведется на многографных карточках ф. 283 по источникам финансирования.
Работа бухгалтера, осуществляющего расчеты по оплате труда, включает в себя:
- начисление сумм оплаты труда;
- начисление выплат социально-компенсационного характера;
- определение источников финансирования;
- расчет сумм, удерживаемых из оплаты туда;
- расчет сумм начислений платежей в фонды социального страхования и обеспечения;
- получение наличных денежных средств на оплату труда со счета в банке;
- депонирование заработной платы.
Начисление сумм оплаты труда связано с необходимостью проведения подготовительной работы, в результате которой систематизируется и обобщается информация, связанная с формированием суммы оплаты труда каждого сотрудника. Бухгалтер при этом должен руководствоваться нормативными актами гражданского и налогового законодательства, а также положениями, разработанными учреждениями, регулирующими особенности формирования фонда оплаты труда.
Бухгалтер при начислении оплаты труда руководствуется приказами руководителя учреждения о зачислении, увольнении и перемещении сотрудников в соответствии с утвержденными штатами.
При составлении расчетов по оплате труда бухгалтер руководствуется принятой и утвержденной системой оплаты труда в учреждении, важными элементами которой в бюджетном учреждении являются:
- смета, составленная в соответствии с кодами бюджетной классификации;
- ставки, утвержденные в штатном расписании;
- наличие денежных средств на счете в банке.
В стоматологической поликлинике преобладающий фактор при составлении расчетов по оплате труда - отработанное время. Табель учета использования рабочего времени (форма Т-12 или Т-13) является обязательным.
Табель ведется ежемесячно по установленной форме лицами, назначенными приказом по учреждению в целом или в разрезе структурных подразделений. В конце месяца по табелю определяется количество отработанных дней (часов) и рассчитывается их оплата. Заполненный табель и другие документы, оформленные соответствующими подписями, в установленные сроки сдаются в бухгалтерию для начисления заработной платы.
Положением по оплате труда в учреждении урегулированы вопросы, связанные с системой доплат за совмещение профессий, интенсивность труда, работу в ночное время, в выходные и праздничные дни, сверхурочную работу.
Порядок премирования работников медицинского учреждения регулируется Положением о премировании, которое принимается на общем собрании трудового коллектива и согласовывается (регистрируется) с отраслевым профсоюзом.
Для учета расчетов по оплате труда в учреждении предназначен счет 18 "Расчеты по оплате труда и стипендиям". Этот счет используется также для учета расчетов по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и другим выплатам, предусмотренным действующим законодательством.
На счете 18 "Расчеты по оплате труда и стипендиям" выделены субсчета:
- 180 "Расчеты по оплате труда";
- 183 "Расчеты с работниками по безналичным перечислениям на счета по вкладам в кредитные организации";
- 184 "Расчеты с работниками по безналичным перечислениям взносов по договорам добровольного страхования";
- 185 "Расчеты с членами профсоюзов по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов";
- 187 "Расчеты по исполнительным и другим документам, прочие расчеты";
- 189 "Другие расчеты за выполненные работы". На субсчете 180 "Расчеты по оплате труда" учитываются расчеты:
- с работниками учреждений, состоящими в списочном составе;
- с работниками учреждений, не состоящими в списочном составе;
- по другим видам начисленного дохода;
- по всем видам заработной платы (основная и предпринимательскаядеятельность);
- пособиям по временной нетрудоспособности;
- при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет,
В разрезе видов начислений организован отдельный аналитический учет по каждому виду. Это обусловлено как наличием различных источников финансирования, так и различными системами налогообложения, применяемыми по перечисленным начислениям.
Начисление заработной платы и пособий производится один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца.
Расчеты с работниками при уходе в отпуск или увольнении производятся в записке-расчете о предоставлении отпуска (увольнении) (ф. 425).
Номер и дата записи в ф. 425 должны соответствуют номеру и дате приказа о предстоящем отпуске или увольнении. Начисленные суммы по этим расчетам записываются в расчетно-платежную ведомость, открытую на текущий месяц. В тех случаях, когда разовые расчеты по заработной плате при уходе в отпуск или увольнении не совпадают с составлением общего расчета, выплаты в межрасчетный период производятся по платежной ведомости на выдачу аванса, заработной платы (ф. 389) или расходным кассовым ордерам. Начисленные и выплаченные суммы по этим расчетам включаются в расчетно-платежную ведомость текущего месяца. При этом по графе "Сумма к выдаче" против данной фамилии делается прочерк, а выплаченная сумма записывается в графе "Выплаты в межрасчетный период".
Расчетно-платежные и платежные ведомости подписываются работниками, составившими и проверившими эти ведомости. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем учреждения и главным бухгалтером.
По истечении срока выплаты в платежной и расчетно-платежной ведомостях против фамилии лиц, у которых заработная плата осталась неполученной, кассир делает отметку от руки "Депонировано" и составляет реестр депонированных сумм (ф. 414). В конце ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченной сумме и о неполученной сумме заработной платы, сверяет эти суммы с общим итогом по платежной или расчетно-платежной ведомости и скрепляет надпись своей подписью. После тщательной проверки отметок, сделанных кассиром в платежных и расчетно-платежных ведомостях, и подсчета выданных и депонированных сумм, на выданные суммы составляется расходный кассовый ордер, который оформляется в установленном порядке и регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. На платежных и расчетно-платежных ведомостях проставляются дата и номер расходного кассового ордера, по которому произведено списание денег по кассе.
Депонированные суммы на следующий день после срока выдачи заработной платы сдаются на счет в кредитную организацию, и на сданные суммы составляется расходный кассовый ордер.
Для получения сведений о заработной плате работающего ведется карточка-справка (ф. 417), в которой, помимо общих сведений о работнике, ежемесячно отражаются суммы начисленной заработной платы по видам и с указанием источника, а также удержанные суммы из оплаты труда по видам, сумма к выдаче.
Начисление оплаты труда в лечебном учреждении в зависимости от источника финансирования отражается по дебету счетов:
- 200 "Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие мероприятия";
- 201 "Расходы за счет дополнительного финансирования из бюджета";