Охарактеризовать и оценить движение денежных средств, структуру их поступления и расходования, выявить изменение остатков на конец года по сравнению с началом, используя данные бухгалтерской отчетности формы №4 «Отчет о движении денежных средств».
Состав денежных средств, их поступление и расходование показано в таблице 12
Таблица 12
| Показатель | Код строки ф.№4 | Текущая деятельность, тыс. р. | В % к итогу |
| А | Б | 1 | 2 |
| 1.Остаток денежных средств на начало года | 010 | 7076 | 100,0 |
| 2. Поступило денежных средств - всего | 020 | 637425 | 100,0 |
| В том числе: | |||
| выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг | 030 | 485956 | 76,2 |
| выручка от реализации основных средств и иного имущества | 040 | 118 | 0,01 |
| авансы, полученные от покупателей (заказчиков) | 050 | 42997 | 6,7 |
| бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование | 060 | 1849 | 0,3 |
| безвозмездно переданные ср-ва | 070 | - | - |
| кредиты, займы | 080 | 49979 | 7,8 |
| дивиденды, проценты по финансовым вложениям | 090 | 21 | 0 |
| из банка в кассу организации | 100 | 36073 | 5,7 |
| прочие поступления | 110 | 20432 | 3,2 |
Продолжение таблицы 12
| А | Б | 1 | 2 |
| 3. Направлено денежных средств - всего | 120 | 580160 | 100,0 |
| В том числе: | |||
| на оплату приобретенных товаров, работ, услуг | 130 | 293853 | 50,65 |
| на оплату труда | 140 | 36248 | 6,24 |
| отчисления на социальные нужды | 150 | 11594 | 1,998 |
| на выдачу подотчетных сумм | 160 | 4127 | 0,711 |
| на выдачу авансов | 170 | 1387 | 0,239 |
| на оплату долевого участия в строительстве | 180 | 1814 | 0,312 |
| на оплату машин, оборудования и | 190 | 803 | 0,138 |
| транспортных средств | |||
| на финансовые вложения | 200 | 200 | 0,034 |
| на выплату дивидендов, процентов | 210 | - | - |
| на расчеты с бюджетом | 220 | 2496 | 0,43 |
| на оплату процентов по полученным | 230 | 10403 | 1,793 |
| кредитам, займам | |||
| сдача в банк из кассы организации | 240 | 146304 | 25,21 |
| прочие выплаты и перечисления | 250 | 70931 | 12,22 |
| 4.0статок денежных средств на конец | 260 | 15227 | 100,0 |
| отчетного периода | |||
| 5.Соотношение поступивших и израсходованных денежных средств (стр. 020 : стр. 120) | x | 1,01 | X |
| б.Соотношение остатка денежных средств на конец года по сравнению с началом (стр. 260 : стр. 010) | x | 2,15 | X |
Более 70% денежных средств поступило от реализации товаров, продукции, работ, услуг, основных средств и иного имущества, 7,8% составили полученные кредиты и займы, 5,7% поступило наличных денежных средств из банка в кассу организации. Средства расходовались преимущественно на оплату приобретенных товаров, работ, услуг (46,7%), сдавались в банк из кассы (23,2%), делались прочие выплаты и перечисления (11,3%), на оплату труда использовано лишь 5,8% средств. Израсходовано денежных средств меньше, чем поступило на 8157 тыс. рублей, а остаток на конец года превысил остаток на начало в 2,15 раза.
На основе представленных в форме №2 «Отчет о финансовых результатах» данных следует оценить состав, структуру и динамику элементов формирования финансовых результатов организации (таблица 13).
Таблица 13
Динамика и факторы изменения структуры формирования
финансовых результатов, тыс. р.
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение(гр.З-rp.l) | Темпроста, % | |||
| сумма | В% к итогу | сумма | В % к итогу - | ||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 1.Выручка (нет- то) от реализации товаров, продукции, работ, услуг(за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 112707 | - | 473754 | - | +361047 | 420,3 | |
| 2.Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг | 59685 | - | 312771 | - | +253086 | 534,0 | |
| 3.Коммерческие расходы | 22174 | - | 138927 | - | +116753 | 6,3 | |
| 4.Управленческие расходы | - | - | 3398 | - | +3398 | 3398,0 | |
| 5.Прибыль (убыток) от реализации (п.1- п.2-п.3-п.4) | 30848 | - | 18657 | 128,8 | -12191 | 60,5 | |
| б.Проценты к получению | - | - | - | - | - | - | |
| 7.Проценты к уплате | - | - | - | - | - | - | |
| 8.Доходы от участия в других организациях | - | - | - | - | - | - | |
| 9.Прочие операционные доходы | 303 | - | 63 | 0,4 | -240 | 20,8 | |
| 10.Прочие операционные расходы | - | - | - | - | - | - | |
| 11.Прибыль (убыток) от финансово- хозяйственной деятельности (п.5+п.6-п.7+п.8+п.9-п.10) | 31151 | - | 187200 | 129,2 | -12431 | 60,1 | |
| 12.Прочие вне- реализационные доходы | 5092 | - | 6683 | 4,6 | -1591 | 131,2 | |
| 13.Прочие вне- реализационные расходы | 4499 | - | 10915 | 0,8 | -6416 | 242,6 | |
| 14.Валовая прибыль (убыток) отчетного периода 11+п.12-п. 13) | 31744 | - | 14488 | 100,0 | -17256 | 45,6 | |
Представленная в таблице 13 информация свидетельствует, что валовая прибыль уменьшилась и составила 45,6% от итогов предыдущего года, аналогично уменьшение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности и прибыли от реализации (соответственно 60,1 и 60,5%). На уменьшение прибыли повлиял рост себестоимости продукции (а 5,5 раза) тогда как объем выручки увеличился в 4,2 раза, увеличение коммерческих и управленческих расходов. Прочие внереализационные расходы увеличились в 2,4 раза, тогда как прочие внереализационные доходы только в 1,3 раза. Все это оказало влияние и значительно уменьшило прибыль предприятия.
Используя данные формы №2 «Отчет о финансовых результатах» можно рассчитать ряд показателей оценки качественного уровня достижения определенных финансовых результатов деятельности, порядок исчисления представлен в таблице 14.
Таблица 14
Исходные данные для расчета показателей оценки качественного
уровня достижения финансовых результатов
| Показатели | Код строки ф. №2 | Сумма, тыс. р. | Изменение (+,-) (гр.3-гр.2) | |
| 1996 г. | 1997 г. | |||
| A | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Объем продаж N | 010 | 112707 | 473754 | +361047 |
| 2.Себестоимость (производственная) продаж - переменные затраты Зпер | 020 | 59685 | 312771 | +253086 |
| З.Маржинальный доход МД (п. 1-п. 2) | x | 53022 | 160983 | +107961 |
| 4.Доля маржинального дохода в объеме продаж К (п. 3 :п. 1) | x | 0,47 | 0,33 | -0,14 |
| 5.Постоянные затратыSпост | 030+040 | 22174 | 142326 | +120152 |
| 6.Критическая точка объема продаж r (п. 5 : п.4) | x | 47179 | 431291 | +384112 |
| 7.3апас финансовой прочности ЗФП (п. 1 - п.б) | x | 65528 | 42463 | -23065 |
| 8.То же в % к объему продаж (п. 7 :п. 1) | x | 58,1 | 8,9 | -49,2 |
| 9. Прибыль от объема продаж (п. 1-п. 2-п. 5) | 050 | 30848 | 18657 | -12191 |
Данные таблицы 15 свидетельствуют, что маржинальный доход в отчетном году по сравнению с предыдущим возрос в 3 раза, а объем продаж в 4 раза. Критическая точка объема продаж (порог рентабельности в 1996 году составляла 47179 тыс. рублей, а в 1997 году 431291 тыс. рублей, т.е. объем продаж, превышающий этот порог был безубыточен и рентабелен. Запас финансовой прочности предприятия значительно уменьшился в связи с уменьшением прибыли от объема продаж.