Анализ и аудит финансовой отчетности предприятия (стр. 17 из 20)
2. Поточний облік-це реєстрація первинних даних у системі рахунків. На ОП “Сузір’я” при поточному обліку здійснюється перевірка введених первинних даних які автоматично розносяться по рахунках, а також вносяться ті господарські операції які відбуваються за межами підприємства (внесення банківських виписок, тощо).
3. Підсумковий облік-це заключний етап, який можна охарактеризувати як упорядковану сукупність операцій з формувань показників, що відображують результати виробничої і господарської діяльності підприємства за певний період.
Створення форм документів формування різних первинних, проміжних та підсумкових даних та показників, складання звітності пов’язані з великою кількістю операцій, у здійсненні яких беруть участь багато виконавців.
Це потребує заздалегідь продуманої системи їхніх дій і процедур руху облікової інформації як у просторі так і в часі. Упорядкування цього процесу , тобто руху документів та виконання різних робіт, у проактиці називають документооборотом.
Основне завдання організації руху документів у обліковому процесі- це оптимізація каналів передавання та зв’язку обліковиз осередків-виконавців. Ці канали зв’язку можуть бути представленні з різним ступенем агрегування- від фіксації кожного окремого носія облікової інформації до узагальненої характеристики потоків інформації.
Документопотік – це сукупність операцій передавання з одного робочого місця на інше даних, зафіксованих на кількох носіях облікової інформації.
Формування документопотоків залежить від організаційної побудови і структури господарства, форми організації обліку, типів, виду та характеру технічних та організаційних засобів, обчислювальних машин, які використовуються в обліковому процесі. Вони бувають різної інтнсивності, що потребує особливої уваги при організації облікового процесу.
Для більш наочного прикладу наведемо таблицю:
Таблиця 17.
Формування документопотоків.
| № | Назва роботи | склад | Бухгалтерія | Зовнішні користувачі |
 1 | Відображення у первинних документах | |||
 2 | Передача у бухгалтерію | |||
| 3 | Відображення в обліку | |||
| 4 | Зведеня даних | |||
 5 | Відображення у звітності | |||
 6 | Передача зовнішнім користувачам |
Для одержання зведених підсумкових показників при складанні звітних форм потрібна заздалегідь продумана система руху носіїв у часі та просторі на завершальному етапі обліку. Організація підсумкових робіт має свої особливості. Насамперед визначають споживачів підсумкової інформації, для чого спочатку складають перелік адресатів і форм звітності, використовуючи табель-календар звітності. Наприклад:
Таблиця 18.
Перелік адресатів і форм звітності.
| Назва | Форма | Строк подання | Відповідальна особа | Спосіб відправлення | Адреса, куди подати |
| Баланс | № 1 | 25.01 | Гол. бух. | поштою | Стат. Управління, податкова адміністрація |
| Звіт про фін. результати. | № 2 | 24.02 | Гол. бух. | поштою | Стат. Управління, податкова адміністрація |
| Звіт про фін. майновий стан | № 3 | 18.01 | Гол. бух. | поштою | Стат. Управління, податкова адміністрація |
Контрольний процес складається з великої кількості операцій. Контрольна операція- це дія над економічними даними з метою одержання різних проміжних і кінцевих показників, придатних для оцінки результатів роботи.
При організації контрольного процесурозрізняють три етапи: підготовка даних для контролю, перевірка даних різними прийомами контролю та узагальнення результатів контролю.
У контрольному процесі не формують документ і документопотоки у прямому розумінні. Немає й жорсткої регламентації. Строки та послідовіність робіт всеодно потрібно планувати, як виконавцям так і за структурними підрозділами. Найбільш доцільною формою планування є графік.
Аналітичний процес як технологічна сукупність складається з кількох видів самостійних робіт, кожний із яких в свою чергу , поділяються на самостійні операції.
Операції, що використовуються в аналітичному процесі, поділяються на три типи: механічні, переробні та творчі.
Типи операцій дають змогу визначити три види організаційних місць роботи- виконавчі пости: для висококваліфікованих спеціалістів, для спеціалістів середнього рівня і для технічних виконавців.
Співвідношення різних операцій формує аналітичну інформаційну базу, кілька аналітичних фах формують етап аналітичного процесу.
Організаційно аналітичний процес як технологічна сукупність складається з трьох етапів: підготовчого, аналітичної обробки та заключного.
На кожному етапі об’єктами організації аналітичного процесу є аналітичні номенклатури, носії аналітичних номенклатур, рух носіїв аналітичної номенклатури у процесі обробки та формування показників, забезпечення аналітичного процесу.
Метою аналізу є одержання узагальнюючих висновків, які можуть бути використані для прийняття управлінського рішення у господарській діяльності.
Важливим елементом є перевірка якості джерел аналізу. Оскільки від якості джерел аналізу залежить вірогідність результатів аналізу, їх слід обов’язково ретельно перевіряти, наприклад , за допомогою наступної таблиці:
Таблиця 19.
Перевірка якості джерел аналізу.
| Форма 1-ша | Форма 2-га | ||||||
| Показник | № форми | № рядка | Сума, грн. | № форми | № рядка | Сума, грн. | Відмітка |
| Прибуток Та ін. | 1 | 030 | 500 | 2 | 070 | 500 | Так |
Ще одним важливим елементом є визначення складу виконавців з проведення аналізу. Кожному виконавцю повинен бути всиановлений конкретний строк з кожного виду робіт.
Таблиця 20.
Склад виконавців проведення аналізу.
| Назва роботи | Строк виконання | Відповідальний виконавець |
| Вибірка даних із звітних форм: Базових (планових) Базових за минулий рік Звітних за поточний рік | 20.11 17.11 24.11 | Пунш В.Л. Корж П.Г. Радко У.Ю. |
| Перевірка якості відібраних даних: Правильність Повнота Погодженість Наступність Порівнянність | 27.11 28.11 | Корж П.Г. Пунш В.Л. |
| Спрощення системи показників | 29.11 | Радко У.Ю. |
При узагальнені аналітичної інформації дають оцінку результатів діяльності господарства, його рентабельності, платоспроможності, виявляють резерви виробництва, упущення, розробляють рекомендації. Основне в узагальнені- висновки та пропозиції, спрямовані на поліпшення роботи господарства.
Створення інформаційних систем підприємства вцілому та інформаційні ситеми обліку приводить до появи нових організаційно-виробничих відносин та до змін вже діючих. Ці відношення закріплюються у відповідних правових нормах та нормативних актах.
Організаційне забезпечення.
Організаційне забезпечення- це визначення структурних підрозділів, їхні завдання, регламентування роботи облікового апарату, процеси обліку, контролю, аналізу, технології цих процесів на ЕОМ, тобто це структура облікового апарату, зміст його завдань і функцій, регламентація облікового, контрольного і аналітичного процесів роботи самого апарату.
Основними функціями персоналу при організації автоматизованої системи обліку є :
-збирання і реєстрація вихідних даних первинного обліку господарських операцій;
-приймання від облікового персоналу виправдовувальних документів і перенесення їх на машинні носії;
-контроль вірогідності і правильності створених і прийнятих первинних документів;
-виправлення помилок, допущенних при здійсненні операцій;
-формування і зведення машинних носіїв нормативно-довідкової інформації;
-тощо.
Застосування ПЕОМ і функціонування АРМ в основному впливають на зміну інформаційних функцій бухгалтерії: автоматизоване ведення даних, широке використання розподільчої БД, автоматизований контроль інформації, організація облікової інформації для контролю і аналізу, тощо. Це впливає на особливості організації виробництва і ступінь автоматизації його, розміри і структуру підприємства, його спеціалізацію, рівень підготовки і ділової здібності персоналу, функціональні і експлуатаційн можливості технічних засобів.
Правове забезпечення.
Правове забезпечення включає систему нормативно-правових документів, які повиинні чітко регламентувати права і обов’язки спеціалістів в умовах функціонування інформаційних систем на базі АРМ. Повинен бути розроблений та використаний на практиці увесь комплекс документів, котрі регламентують порядок зберігання і захисту інформації.
Правове забезпечення включає два види :