По цен.бумагам, имеющим рын.котировку, обычно публикуются специальные списки, которые объявляют органы, регулирующие работу фондового рынка. Такие списки отвечают следующим критериям:
соответствуют условиям допуска к биржевым торгам;
должны быть допущены к официальной котировке хотя бы на одной фондовой бирже;
в течение отчетного периода на фондовой бирже должно быть продано цен.бумаг в пределах определенной суммы;
официальные котировки должны быть опубликованы не менее, чем в одном общероссийском издании.
Если цен.бумаги не обращаются на фондовых биржах, то за их рын.стоимость принимают условную величину, которая определяется путем умножения учетной стоимости цен.бумаги на коэффициент дисконтирования(»0,3–0,6 %). Определенная рын.стоимость сопоставляется с учетной стоимостью. Если рыночная > учетной, то балансовой оценкой считается учетная стоимость и в учете не надо делать записей, если рыночная < учетной, то она принимается за балансовую оценкуÞнадо создавать резерв под обесценение вложений в цен.бумаги.
Функции резерва под обесценение цен.бумаг:
с его помощью формируется баланс.стоимость фин.вложений в цен.бумаги;
обеспечивает покрытие возможного убытка при неблагоприятной ситуации на фондовом рынке.
Резерв под обесценение цен.бумаг создают по каждому виду цен.бумаг(бумаги одного и того же вида и одного и того же эмитента). Сумма резерва относится на фин.результаты деятельности предприятия. Для учета обращения и использования резерва используется сч.82 “Оценочные резервы”, субсчет “Резерв под обесценение цен.бумаг”. Записи по данному резерву производятся заключительными оборотами отчетного года. Создание резерва: ДТ80-КТ82. Балансовая стоимость цен.бумаг будет представлять собой арифметическую сумму учетной стоимости и резерва. Пример: Затраты по приобретению цен.бумаг - 1000 р.; рын.цена – 900 р. В конце года создаем резерв: ДТ80-КТ82 — 100 р. Если рын.стоимость = 950 р., то корректировка стоимости цен.бумаг осуществляется только (!) за счет резерва.