в рублях
| Сальдо на 01.12.99 | Обороты за декабрь | Сальдо на 01.01.00 | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт |
| 01 | 7 572 652 | 424 333 | 290 330 | 7 706 655 | |
| 02 | 2 170 800 | 60 580 | 2 231 380 | ||
| 04 | 204 573 | 204 573 | |||
| 05 | 22 310 | 5 115 | 27 425 | ||
| 06 | 268 000 | 78 390 | 346 390 | ||
| 08 | 276 933 | 424 333 | 424 333 | 276 933 | |
| 10 | 1 762 100 | 376 562 | 1 584 150 | 554 512 | |
| 12 | 504 733 | 146 775 | 458 815 | 192 693 | |
| 13 | 280 149 | 312 040 | 235 404 | 203 513 | |
| 19 | 388 564 | 160 179 | 284 777 | 263 966 | |
| 20 | 379 890 | 3 245 204 | 2 865 314 | 529 490 | |
| 25 | 757 024 | 757 024 | |||
| 26 | 866 000 | 866 000 | |||
| 37 | 2 865 314 | 2 865 314 | |||
| 40 | 317 244 | 2 814 000 | 3 131 244 | ||
| 43 | 23 729 | ||||
| 46 | 4 921 585 | 4 921 585 | |||
| 47 | 388 823 | 388 823 | |||
| 50 | 115 017 | 3 841 623 | 1 103 607 | 2 853 033 | |
| 51 | 754 858 | 5 720 873 | 3 838 154 | 2 637 577 | |
| 58 | 133 333 | 133 333 | |||
| 60 | 120 129 | 961 075 | 961 074 | 120 128 | |
| 62 | 5 151 875 | 7 997 706 | 2 869 560 | ||
| 67 | 106 013 | 106 013 | |||
| 68 | 89 691 | 1 382 857 | 5 232 057 | 3 289 002 | |
| 69 | 182 566 | 135 287 | 97 946 | 145 225 | |
| 70 | 396 466 | 903 518 | 903 517 | 396 465 | |
| 75 | 89 444 | 223 330 | 312 774 | ||
| 76 | 46 454 | 326 919 | 337 580 | 57 115 | |
| 80 | 1 729 381 | 424 665 | 607 828 | 1 912 544 | |
| 81 | 1 340 022 | 928 168 | 223 330 | 1 394 971 | |
| 85 | 7 786 000 | 7 786 000 | |||
| 87 | 63 762 | 63 762 | |||
| 88 | 471 754 | 223 330 | 223 330 | 471 754 | |
| 90 | 463 000 | 463 000 | |||
| 14 017 919 | 14 017 919 | 37 780 752 | 37 780 752 | 20 455 660 | 20 455 660 |
Баланс фирмы «Звездопад»
за декабрь 1999 г.
в рублях
| Дт | кт | ||
| 01 | 7 706 655 | 02 | 2 231 380 |
| 04 | 204 573 | 05 | 27 425 |
| 06 | 346 390 | 13 | 203 513 |
| 08 | 276 933 | ||
| 10 | 554 512 | 60 | 120 128 |
| 12 | 192 693 | 62 | 2 869 560 |
| 19 | 263 966 | 67 | 106 013 |
| 20 | 529 490 | 68 | 3 289 002 |
| 40 | 3 131 244 | 69 | 145 225 |
| 50 | 2 853 033 | 70 | 396 465 |
| 51 | 2 637 577 | 75 | 312 774 |
| 58 | 133 333 | 76 | 57 115 |
| 81 | 1 394 971 | 80 | 1 912 544 |
| 85 | 7 786 000 | ||
| 87 | 63 762 | ||
| 88 | 471 754 | ||
| 90 | 463 000 | ||
| 20 455 660 | 20 455 660 | ||
Заполнение отчета о прибылях и убытках
( Форма № 2 )
По строке 010 отражается выручка от реализации товаров, продукции, учтенная на счете 46. Из этой выручки исключаются НДС, акцизы, налог с продаж, налог на реализацию ГСМ, экспортные пошлины и иные аналогичные косвенные платежи, включаемые в цену реализуемых товаров. Организации, реализующие товары, приобретенные специально для перепродажи, отражают по строке 010 продажную стоимость реализованных товаров. Значение этой строки определяется следующим образом:
| строка 010 формы № 2 | = | оборот по кредиту счета 46 | - | оборот по кредиту счета 46 в корреспонденции с дебетом счета 80 | - | оборот по дебету счета 46 в корреспонденции с кредитом счетов 67 и 68 |
По строке 020 отражается себестоимость товаров, продукции, работ и услуг, выручка от реализации которых отражена по строке 010. Этот показатель определяется так:
| строка 020 формы № 2 | = | оборот по дебету счета 46 | - | оборот по Дт 46 в корреспонденции с Кт 80, 67, 68 | - | оборот по Дт 46 в корреспонденции с Кт 43, 44 | - | строка 040 формы № 2 |
Показатель строки 030 определяется так:
| строка 030 формы № 2 | = | оборот по Дт 46 в корреспонденции с Кт 43 и 44 | - | издержки, приходящиеся на реализованные товары |
По строке 040 отражаются обороты по дебету 46 в корреспонденции с кредитом 26. Этими оборотами профессиональные участники рынка ценных бумаг отражают сумму издержек по их деятельности. Все прочие организации относят общехозяйственные расходы непосредственно в дебет 46 лишь в том случае, если такой порядок определен их учетной политикой на 1999 г. В противном случае общехозяйственные расходы, приходящиеся на реализованную продукцию, отражаются по строке 020 формы №2.
По строкам 060 и 070 отражаются суммы начисленных за отчетный период процентов по облигациям, векселям и иным ценным бумагам, процентов по депозитам, проценты по займам и т.п. Эти проценты отражаются по указанным строкам лишь в том случае, если они были учтены на счете 80.
По строке 080 показывают доходы, подлежащие по сроку распределения в пользу участника, владеющего акциями другой организации или долей в ее уставном капитале. Эти доходы отражаются бухгалтерской проводкой по кредиту счета 80 в корреспонденции с дебетом счетов 76 или 78. Однако в строку 080 формы № 2 заносятся не все указанные обороты, а только та их часть, которая отражает доходы от участия в организации. Эта часть определяется по данным аналитического учета к счету 80 и корреспондирующих счетов.
Порядок заполнения строк 090 и 100 можно схематично представить так:
| Наименование операции, отражаемой по строкам 090 и 100 | Обороты, отражаемые по строке 090 | Обороты, отражаемые по строке 100 |
| Реализация и прочее выбытие основных средств и иного имущества | Кредитовые обороты по 47, 48 за минусом оборотов, отражаемых проводками: Дт02 Кт47,48; Дт80 Кт47,48; Дт47,48 Кт67,68,76 | Дебетовые обороты по счетам 47,48 за минусом оборотов, отражаемых проводками:Дт02 Кт47,48; Дт47,48 Кт80; Дт47,48 Кт67,68,76 |
| Аренда | Дт76,78 Кт80 ( в части начисленной за отчетный период арендной платы ) | Дт80 Кт02,13,60 ( в части расходов, приходящихся на арендную плату, отражаемой по строке 090 ) |
| Курсовые разницы | Кт80 - в части положительных курсовых разниц | Дт80 - в части отрицательных курсовых разниц |
| Содержание законсервированных производственных мощностей | Дт80 Кт02,23 | Дт96 Кт80 |
| Аннулирование договоров | Дт80 Кт20 | Дт63,96 Кт80 |
| Прекращение производства, не давшего продукции | Дт80 кт20 | Дт 63,96 Кт80 |
| Обслуживание ценных бумаг | Дт80 Кт76,60 | |
| плата налогов и сборов, покрываемая за счет финансовых результатов | Дт68 Кт80 | Дт80 Кт 68 |
По строке 120 отражаются:
· кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности ( Дт60,76 Кт80 );
· суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежные к получению ( Дт50,51 Кт80 );
· присужденные или признанные должниками штрафы, пени и пр. ( Дт63 Кт80 );
· суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном ( Дт65 Кт80 );
· зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке в ходе инвентаризации ( Дт01,10,41 Кт80 );
· положительные суммовые разницы, возникающие при осуществлении расчетов ( Дт62,76 Кт80 );
· прочие расходы, отнесенные в дебет счета 80 и не учтенные выше.
По строке 130 отражаются:
· суммы уценки производственных запасов, готовой продукции ( Дт80 Кт14 );
· убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек ( Дт80 Кт61,62,76 );
· признанные и присужденные штрафы, пени ( Дт80 Кт63 );
· убытки по операциям прошлых лет;
· потери от стихийных бедствий и других ЧП ( Дт80 Кт10,41 );
· убытки от списания ранее присужденных долгов в связи с несостоятельностью ответчика ( Дт80 Кт63,73 );
· убытки от хищений материальных и иных ценностей, виновники по которым не установлены (Дт80 Кт84);
· судебные издержки ( Дт80 Кт50,51 );
· отрицательные суммовые разницы ( Дт80 Кт62,76 );
· прочие расходы, не учтенные выше.
По строке 150 отражается налог на прибыль, сумма которого совпадает с суммой, указанной в расчете налога от фактической прибыли за отчетный квартал.
По строке 160 отражаются обороты по дебету счета 81 в корреспонденции с кредитом счета 68, т.е. платежи в бюджет, начисленные за отчетный период.
Список использованной литературы.
Комментарий к составлению бухгалтерской отчетности за 1999 год. М.: ИД ФБК-ПРЕСС. -1999.