Активно-пассив. счета
| Д | К |
| 1 остаток на нач. отч. периода2 увеличение дебит. зад-сти4 остаток деб. зад-сти отч. периода.7 уменьшение кредит. зад-сти (-) | 3 уменьш. дебит. зад-сти5 остаток кред. зад. на нач. отч. периода.6 увеличен. кред. зад-сти8 Остаток кред.зад-сти на кон. отч. периода (5+6-7=8) |
Открытие счета и записи в них хоз. опер. осуществляют по опред. правилам. Откр. счет, значит записать нач. сальдо: по Д-А, по К-П. Затем на счетах отражают хоз. опер.: увел. по Д-А, К-П, умен. по К-А, Д-П. Затем в конце отч. периода на счетах подсчитывают обороты по Д и К. Сумма записей по Д счета за отч. период (месяц) наз-ся дебетовым оборотом. Сумма записей по К-кредитовым оборотом. Затем выделяют Ск по Д-А и по К-П.
Оценка статей баланса.
В соответствии с положением о б\у и отчетности в РФ:
1. Незавершенные капитальные вложения – (не оформленные актами приемки - передачи основных средств), транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы) - отражаются в бухгалтерском балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора).
2. Финансовые вложения – (инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций в уставные капиталы других организаций, займы) - принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.
3. Основные средства – (здания, сооружения, раб. и сил. машины и обор., измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие основные средства) - отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления за вычетом суммы начисленной амортизации, а у бюджетной организации - по первоначальной стоимости.
4. Сырье, материалы, тара – по факт. с\сти.
5. Готовая прод-ия – по полной или по плановой с\сти.
6. Товары – по закупочной ст-сти
7. Прибыль отражают за минусом использования прибыли.
Учет процесса снабжения.
Для обеспечения процесса пр-ва пред-ие должно приобести сырье, мат-лы, полуфабр. В процессе снабж. приобретен. мат-лы должны отражаться по факт. с\сти их заготовления. Ф.с\сть= Покуп. ст-ть+ТЗР
Покуп. ст-сть отражается в товарных и расчетных док-ах, выписываемых поставщиком (с-ф, накл). К ТЗР относят затраты по погрузке, разгрузк, доставке мат-ов, оплата инф. услуг, пос. слуг орг-ий, с участием кот-х были приобретены мат-ы, оплата страховых взносов. Как правило, ф.с\сть мат-ов можно расчитать лишь по окончании месяца, когда бух-ия будет иметь все документально подтвержденные расходы этой с\сти. В этом случае для текущего учета мат-ов, поскольку их движение в теч. мес. уже осущ-ся (приход, расход, отпуск), возникает необходимость испол-ия условной оценки, в кач-ве кот-й выступает учетная цена В этом случае ф.с\сть мат-ов рассчитывается по след. фор-ле:
уч.ст-сть(цена)±отклонения= факт.с\сть
Для расчета ф.с\сти мат-ов большое значение имеет расчет распределения сумм и % ТЗР, а также отклонений.
%ТЗР означает долю трансп-заготов. расходов в общей ст-сти мат-ов. Учет ТЗР осуществляют на том же счете, что и сами мат-ы, т.е. на счете 10. Для учета ТЗР открыв. отд. аналитич. счета. Счет 10 по отношению к бал-у А. По Д отражают поступл. мат-ов, по К-расход, выбытие. Сальдо по Д означает наличие у пред-ия мат-ов на определ. дату. В процессе снабжения используют счет 60. По отнош. к бал. он П, иногда А-П. По К счет 60 отражают увеличение кредит. зад-сти перед поставщиком за получ. от них мат-ы, по Д счета 60- уменьшение, погашение кредит. зад-сти. Сальдо по К 60 хар-ет наличие кредит. зад-сти перед поставщиками на опред. дату. В процессе снабж. использ. счет 76-расчеты с разными дебиторами и кредиторами в том случае, если были операции некоммерч. хар-ра, такие как оплата услуг посредников, оплата комиссионных вознаграждений, информ. услуг.
Счета производственных затрат и отражение в них издержек пр-ва пред-ия.
Для учета прямых затрат планом счетов предусмотрен А счет 20 «Основное пр-во». По Д счета отражают факт. затраты, связанные с пр-вом прод-и, т.е. здесь формируется ф.с\сть прод-и, по К счет 20 отражают выход готовой прод-и по ф.с\сти. Однако ф.с\сть прод-и можно рассчитать по оконч. мес., когда в бух-ии будут известны все документально подтвержденные расходы, но поскольку движение прод-ии в теч.мес. уже происходит ее пр-во, отгрузка, отпуск покупателям, поэтому возникает необходимость использования в текущем учете условной оценки, в кач-ве которой выступает плановая с\сть. Т.о, в теч. мес. вых. гот. прод-и отражают по план. с\сти. В кон. мес., когда становится известной ф.с\сть, плановую доводят до фактической.
Счет 25-общепр-ые расходы, А. Данный счет используют пред-ия с цеховой структурой управленияэ По Д 25 отражают след. расходы: на сырье, топливо, мат-ы для нужд цехов, амортизация здания, оборудования, инвентаризация, з\пл цехового персонала. По К 25 отражают списание вышеназванных расходов при их распределении м\д видами выпускаемой продукции.
Счет 26-общехоз.расх.-А. отражают расх. общезавод. назнач., управленческие расходы. По Д26 – з\пл АУП, отчисл. на соц.нужды, содержание зданий, канц. расх., по командир., аудитор.услуги. По К26-списание сумм общехз.расх. при их распределении м\д видами выпуск. прод-и. Счета 25 и 26 в кон. мес. закрываются, сальдо не имеют.
Учет процесса реализации.
В пр-се реал-ии гот. прод-я подлежит передаче др. пред-ию или реализуется. Реал-ия прод-ии требкет определ. затрат. Для учета реал-ции прод-и планом счетов б\у предусмотрен счет 90 «Продажи», к нему открыты субсчета: 90\1- выручка; 90\2-с\сть продаж; 90\3-НДС; 90\4-Акцизы; 90\9-Прибыль\убыток от продаж.
Счет 90 предназначен для обощения инфор-ции о дох. и расх., связанных с обычными видами деят-ти огр-ии
э которые определены ПБУ9\99 расх. огр-ии. На 90\1 учитываются поступления активов, признаваемые выручкой. На 90\2- с\сть продаж, по которым на 90\1 признана выручка. На 90\3 отражают å НДС, причитающегося к получению от покупателя (заказчика). На 90\4-акцизы. 90\9 предназначен для выявления фин. рез-та (прибыли или убытка) от продаж за отч. мес. записи по 90\1, 90\2, 90\3, 90\4 производятся накопительно в течении отч. года. Т.о., синтетич. счет 90 закрывается ежемесячно, а субсчета к счету 90 имеют сальдо на кон. мес. Субсчета 90 будут закрываться лишь в кон. года с заключительными записями декабря. Выявленный ежемесячно фин. рез-т (пр. или уб.) списывают на счет 99 «Прибыль и убытки».
В пр-се реал-ии используют счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По Д 62 отражают зад-сть покуп. (заказ) за отгружен. им прод-ию, вып.раб,оказ.услуги. По К 62-поступление зад-сти от покупателей и заказчиков. Сальдо по Д62 хар-ет зад-сть покупат. и зак. на определ. дату. Коммерческие расх., связанные с продажей, со сбытом отгруж. прод-и отражают на счете 44 «Расходы на прдажу».
В кон.мес. на счете 90 путем составления оборотов по субсчетам 90\2, 90\3, 90\4 с оборотом 90\1 выявляют фин. рез-т (пр. или уб.) и списывают на счет 99.
Порядок выявления фин. рез-тов от продажи прод-и.
Фин. рез-т отражает изменение собственного капитала за определ. период в рез-те произв.-фин. деят-ти орг-ии. чет 99. Фин рез-т определяют по счету 99 «Прибыли и убытки». По К 99 отражают доходы и прибыли, а по Д 99 расходы и убытки. Хоз. операции отражаются на счете 99 нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный фин. рез-т за отч. период. Превышение кредит. оборота над дебетовым отражаеися в качестве сальдо по К 99 и хар-ет размер прибыли орг-ии, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по Д 99 и хар-ет размер убытка орг-ии. Счет 99 имеет одностороннее сальдо.
Конечный фин. рез-т орг-ии складывается под влиянием:
а) фин. рез-та от раел-ии прод-и (р,у), ос, мат-ов и др. им-ва;
б) внереал. прибылей и убытков
Различие м\д этими составными частями в том, что фин. рез-т от реал-и прод-и и др. им-ва первоначально определяется по счетам реализации (90\2, 90\3, 90\9), а затем с этих счетов списывается на счет 99.
Внереализац-е прибыли и убытки сразу относятся на чет 99 без предварительной записи на промежуточных счетах.
Сущность калькуляции. Понятие объектов учета затрат и объектов калькуляции.
Калькулирование- способ учета затрат на пр-во и реал-ию прод-и (р,у). Кальк-ие с\сти позволяет знать и анализировать затраты на пр-во прод-и. Под кальк-ем с\сти понимается расчет затрат, связанных с ее пр-вом как по пред-ию в целом, так и по видам прод-и и на ее единицу. Различ. плановую и фактич. калькуляцию.
Плановая составл-ся перед нач. отч. периода. Фактич. кальк-я расчитывается по данным б\у. По окончании отч. периода при анализе сравнивают данные факт-ой калькул-и с плановой, выявляют отклонения. С\сть пру определяется на всех пред-ях на основе типовых методических рекомендаций. Для исчмсления с\сти отд. видов прод-и затраты группируют и учитывают по след. статьям калькуляции:
- сырье и мат-ы,
- возвратные отходы,
- покупные изделия, полуфабрикаты и услуги пр-ного хар-ра сторонних орг-ий,
- топливо и энергия на технологич. цели,
- з\пл произв-ых рабочих,
- отчисл. на соц.нужды,
- расходы на подготовку и освоение пр-ва,
- общепр-ые расх.,
- общехоз-ые. расх.,
- потери от брака,
- прочие пр-ые расходы,
- коммерч. расходы (по сбыту).
Формула кругооборота капитала, разработанная в изучении движения хоз. средств.
Хоз. операции представляют собой факты хоз. жизни, эк-кие события, совершающиеся на пред-ии и связанные с двидением его имущ-ва, собственного и заемного капитала. Это движение происходит при осуществлении хоз. процессов, составляющих основу функционирования пред-ия. Хоз. процесс в самом общем виде представляет взаимодействие трех слагаемых: средств труда, предметов труда и живого труда. Сами же хоз. процессы- снабжение, произ-во и реал-ии состоят из отд-х, хоз-х операций и в целом формируют кругооборот капитала.