Основной целью учета материальных запосов является обеспечение сохранности и контроля за движением и эффективным использованием материалов, соблюдение норм запасов и расходов, выявление неиспользуемых материалов, получение информации об остатках материалах на складах.
Хранение материалов осуществляется на складах - специально приспособленных помещений с соблюдением норм и правил хранения. Места хранения материальных запасов оснащаются необходимым весовым оборудованием, измерительными приборами и другими приспособлениями.
Учет ведется в количественном и суммовом выражении по наименованиям материалов и ответственным лицам.
На складе учет материальных ценностей ведется материально-ответственным лицом в книге складского учета материалов М-17 только по наименованиям, сортам и количеству.
Приход материалов, записывается в учетные регистры на основании первичных документов (счетов, актов и др.) тем числом, когда получены ценности. В них должы быть указаны следующие данные:
*от кого поступили материалы
*наименование
*сорт
*количество
*цена
*сумма
*дата поступления на склад
*расписка материально-ответственного лица, принявшего ценности
Акт приемки по ф. 429 составляется, когда имеются расхождения с данными документов поставщика. Он составляется приемочной комиссией в 2-х экземплярах с участием заведующего складом и представителя поставщика. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй используется для направления претензионного письма поставщику.
При доставке продуктов питания, медикаментов и перевязочных средств расходы относятся на статью 3 “Канцелярские и хозяйственные расходы.
Выдача материальныхх ценностей со склада производится на основании документов, утвержденных руководителем учреждения. Данными документами являются: накладная (требование) в. 434., меню- требование ф. 298 и ф. 299., ведомость на выдачу кормов и фуража ф. 397., ведомость выдачи материалов на нужды учреждения ф. 410, заборная карта, путевой лист и товарно- транспортная накладная ф. 1-т.
В пределах установленного лимита выдаются материалы и топливо по предъявлении получателя экземпляра заборной карты. Если превышен установленный лимит отпуск осуществляется по наклодной ф. 434.
Списание выбывших материалов производится по ценам их приобретения или по средним ценнам, если ини были приобретены по разным ценам.
Для учета материальных запасов используются следующие счета:
03 “Изделия и продукция”
04 “Оборудование, строительные материалы и материалы для научных исследований”
05 “Молодняк животных и животные на откорме”
06 “Материалы и продукты питания”
На счете 03 учитываются готовые изделия, а таже продукция производственных мастерских, сельских хозяйств и т.д.
Счет 03 подразделяется на субсчета:
030 “Изделия производственных мастерских”;
031 “Изделия подсобных сельских хозяйств”.
Готовые изделия изготовленные в производственных мастерских и печатная продукция учитываются на счете 031, по фиктической себестоимости, определенной по данным фактических затрат на их изготовление. Оприходование на склад оформляется записью по дебету субсчета 030 и кредиту субсчета 080.. Если была произведена реализация, то делается запись по кредиту субсчета 030 и дебету субсчета 280.
Продукция подсобных сельских хозяйств учитывается на субсчете 031, по плановым ценам. Оприходование продукции оформляется записью в дебет субсчета 031 и кредит субсчета 081. Реализация продукции оформялется записью в кредит себсчета 031 и дебет субсчета 281. Если продукция предназначяется для нужд хозяйства, то списание производится записью в кредит субсчета 031 в дебет соответствующего субсчета счета 06.
Оборудование, подлежащее установке, строительные материалы, конструкции, детали, специальное оборудование, материалы длительного пользования для научно- исследовательских работ учитываются на счете 04.
Счет 04 подразделяется на субсчета.
040 “Оборудование к установке”;
041 “Строительные материалы для капитального стрительства”;
043 “Материалы длительного использования научных исследований и на лабораторном испытании”;
044 “Спецоборудование для хоздоговорных научно-исследовательских работ”.
Готовые к установке строительные конструкции и детали учитываются на субсчете 040.
Строительные материалы, используемые в процессе строительства и монтажных работ учитываются на субсчете 041.
Материалы для научно-исследовательских работ, используемые неоднократно или длительное время учитываются на субсчете 043.
Полученные материалы со склада оформляются записью в дебет субсчета 043 и кредит соответствующего субсчета счета 06. Израсходованные материалы оформляются записью в кредит субсчета 043 и дебет себсчета счетов 08, 20, 21, на основании актов или других документов, утвержденных руководителем учреждения.
Спецоборудование, приобретенное для выполнения хоздоговорных работ учитывается на субсчете 044. Пробретение оборудования оформляется записью в дебет субсчета 044 и кредит субсчета 178. Передача оборудования со склада в научное подразделение для выполнения работ по договору оформляется записью в кредит субсчета 044 и дебет субсчета 082, и учет этих предметов далее ведется на забалансовом счете 02.
Если после завершения работы спецоборудование не возвращается заказчику, то оно оценивается по цене фозможного использования и оформляется записью в дебет соотсветствующего субсчета счета 01 и кредит субсчетов 250 и 020, если используется в качестве основных средств, или в дебет соответствующего субсчета счета 06 и кредит субсчета 140. Также стоимость данного оборудования списывается с забалансового счета 02.
Молодняк животных и животные на откорме учитываются на счете 05, только в подсобных сельских хозяйствах.
Покупка молодняка животных и животных для откорма оформляется записью в дебет субсчета 050 и кредит себсчетов 111, 113, 178.
Молодняк животных, полученных от приплода в своем хозяйстве, на основании акта на приплод по плановым ценам, оформляется записью в дебет субсчета 050 и кредит субсчетов 081 или 400, если в подсобных хозяйствах учет затрат ведется на субсчете 211. Также данной проводкой оформляется стоимость полученного привеса и прироста по молодняку животных, по которым учитывается прирост. Стоимость прироста исчисляется исходя из фиктического количества кормо-дней пребывания в хозяйстве, оцениваемых по плановой стоимости выращивания. По окончании откорма стоимость забитых животных оформляется записью в кредит субсчета 050, при этом стоимость полученной продукции записывается в дебет субсчета 031, а разница относится на субсчет 081 или 400.
В конце года плановая себестоимость продукции животноводства и стоимость привеса молодняка животных, учтенная на субсчете 031 и 050, корректируется на сумму полученной экономии или перерасхода. Выявленная разница оформляется записью в дебет субсчета 031 и 050 и кредит субсчета 081 или 400 полжительной суммой в случае перерасхода и отрицательной в случаях экономии. Молодняк скота, переходящий на следующий год для дальнейшего выращивания и откорма, оценивается по фактической себестоимости.
Материалы и продукты питания учитываются на счете 06. Этот счет подразделяется на субсчета:
060 “Материалы для учебных, научных и других целей”;
061 “Продукты питания”;
062 “Медикаментя и перевязочные средства”;
063 “Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности”;
064 “Топливо, горючее и смазочные материалы”;
065 “Корма и фураж”;
066 “Тара”;
067 “Прочие материалы”;
068 “Материалы в пути”;
069 “Запасные части к машинам и оборудованию”.
Реактивы, химикаты, стекло, химическая посуда, металлы, электро- и радоиматериалы, и прочие материалы для учебных целей, а также драгоценные металлы учитываются на субсчете 060. Учет драгоценных металлов вебется в соответствии с указаниями Министерства здравоохранения Российской Федерации.
Продукты питания учитываются на субсчете 061. Учет поступления продуктов ведется в накопительной ведомости по приходу продуктов питания ф. 300. Основанием для составления мемориального ордера 11 является накопительная ведомость ф. 300 или свод накопительных ведомостей по приходу продуктов питания ф. 398. Учет расходов продуктов ведется в накопительной ведомости по расходу продуктов питания ф. 399. Записи производятся на основании меню-требований ф. 298 или ф. 299. и других документов. Накопительная ведомость ф. 399 или свод накопительных ведомостей по расходу продуктов питания ф. 411 являются основанием для составления мемориального ордера 12.
Медикаменты, компоненты, бактерийные препараты, сыворотки, вакцины, кровь и перевязочные средства учитываются на субсчете 062. Учет медикаментов и перевязочных средств ведется в соответствии с инструкциями Минздрава Российской Федерации.
Хозяйственные материалы и канцелярские пренадлежности, используемые для текущих нужд учреждения учитываются на субсчете 063. На этом счете также учитываются медикаменты и перевязочные средства в учреждениях , в сметах которых ассигнования на эту цель предусматриваются по статье 3 “Канцелярские и хозяйственные расходы”.
В небольших учреждения канцелярские принадлежности, медикаменты и готовые лекарства, приобретенные и одновременно выданные на текущие нужды, могут списываться на фиктические расходы с отражением их общей суммы по приходу и расходу на субсчете 063.
Все виды топлива, горючего и смазочных материалов, находящихся на складах учитываются на счете 064.
Сено, овес и другие виды кормов и фуража для скота учитываются на субсчете 065.
Возвратная или обменная тара, свободная и занятая, учитваются на субсчете 066.
Семена, удобрения и другие материалы учитываются на субсчете 067.
Материалы оплаченные но не поступившие к концу месяца на склад учитываются на счете 068. Суммы материалов должны быть документально подтверждены.